Решение № 2А-144/2025 2А-144/2025(2А-1808/2024;)~М-1590/2024 2А-1808/2024 М-1590/2024 от 6 февраля 2025 г. по делу № 2А-144/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«07» февраля 2025 г. г. Усть-Кут

Усть-Кутский городской суд Иркутской области в составе: председательствующего судьи Волкова Н.Н., при секретаре судебного заседания Чаплиевой В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-144/2025 (2а-1808/2024) (УИД 38RS0025-01-2024-002506-37) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованиями взыскать задолженность в размере <данные изъяты>, в том числе: земельный налог физических лиц в размере <данные изъяты>, транспортный налог физических лиц в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>

В основание административного иска административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика. 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса», предусматривающий введение института единого налогового счета (далее ЕНС). С учетом ранее принятых налоговым органом мер взыскания, предусмотренных статьями 46, 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по причине отрицательного сальдо ЕНС в адрес должника направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № в сумме <данные изъяты>, в котором сообщалось о наличии задолженности с указанием налогов в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> Срок исполнения обязанности по уплате задолженности в требовании установлен до ДД.ММ.ГГГГ В связи с неисполнением ФИО1 требования инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №. Мировым судьей судебного участка № 105 по г. Усть-Куту Иркутской области 13.05.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1576/2024, который в дальнейшем отменен определением от 29.05.2024. Согласно сведениям, поступившим в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером 38:18:153501:26, расположенного по адресу: Усть-Кут, СНТ Радуга, 19. Земельный налог за 2021 год составил <данные изъяты>, за 2022 год составил <данные изъяты> Согласно сведениям, поступившим в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 является собственником транспортных средств: Зил 157, государственный регистрационный номер П9206 ИР и моторной лодки. Транспортный налог за период с 2019 по 2022 год составил <данные изъяты> В связи с неуплатой налога в установленный законом сроки ФИО1 на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа начислены пени в общем размере <данные изъяты>

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области извещенный о дате, времени и месте разбирательства по делу посредством почтовой связи, а также в порядке п. 8 ст. 96 КАС РФ, надлежащим образом и своевременно, для участия в судебном заседании своего представителя не направил, в исковом заявлении изложил просьбу о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО1 извещенный о дате, времени и месте разбирательства по делу посредством почтовой связи надлежащим образом и своевременно, для участия в разбирательстве по делу не явился по неизвестным для суда причинам, об отложении разбирательства по делу не заявил, в связи с чем, суд определил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд, исследовав материалы настоящего дела, материалы приказного производства № 2а-1576/2024, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в силу следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года N 20-П).

Из положений ч. 1 ст. 286 КАС РФ следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, пунктом 1 статьи 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В отношении грузовых автомобилей мощностью свыше 100 л.с. и до 150 л.с. установлена ставка в размере <данные изъяты>. Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. ставка установлена <данные изъяты>.

В силу требований пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, предоставленным МО МВД РФ «Усть-Кутский» письмом от ДД.ММ.ГГГГ №, на имя ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство грузовой автомобиль Зил 157, 1984 года выпуска, государственный регистрационный номер №.

Согласно сведениям, предоставленным Усть-Кутским инспекторским участком Центра ГИМС ГУ МЧС России по Иркутской области письмом от ДД.ММ.ГГГГ, на имя ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано маломерное судно моторная лодка «Крым», заводской №, с подвесным лодочным мотором заводской номер №. Дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ

Административным ответчиком обстоятельство о принадлежности указанных транспортных средств на праве собственности в 2019, 2020, 2021, 2022 не оспаривалось.

В связи с чем, административный ответчик обязан уплатить транспортный налог.

За 12 месяцев 2019 г. в общем размере <данные изъяты>, из расчета: транспортное средство Зил 157 = 110 л.с. х 25 (ставка) х 12/12 = <данные изъяты>; транспортное средство моторная лодка = 30 х 6,5 х 12/12 = <данные изъяты>

За 12 месяцев 2020 г. в общем размере <данные изъяты>, из расчета: транспортное средство Зил 157 = 110 л.с. х 25 (ставка) х 12/12 = <данные изъяты>; транспортное средство моторная лодка = 30 х 6,5 х 12/12 (льгота 156) = <данные изъяты>

За 12 месяцев 2021 г. в общем размере <данные изъяты>, из расчета: транспортное средство Зил 157 = 110 л.с. х 25 (ставка) х 12/12 = <данные изъяты>; транспортное средство моторная лодка = 30 х 6,5 х 12/12 (льгота 156) = <данные изъяты>

За 12 месяцев 2022 г. в общем размере <данные изъяты>, из расчета: транспортное средство Зил 157 = 110 л.с. х 25 (ставка) х 12/12 = <данные изъяты>; транспортное средство моторная лодка = 30 х 6,5 х 12/12 (льгота 156) = <данные изъяты>

Данный расчет административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчет, находит его верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства.

В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности в 2021, 2022 году принадлежали земельный участок с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Усть-Кут, СНТ Радуга, участок 19.

В связи с чем, административный ответчик обязан уплатить земельный налог:

За 2021 год в сумме <данные изъяты> из расчета: <данные изъяты> (кадастровая стоимость) х 0,3% (налоговая ставка) х 1/2 (доля в праве) х 8/12 месяцев и <данные изъяты> (кадастровая стоимость) х 0,3% (налоговая ставка) х 1/2 (доля в праве) х 2/12 месяцев.

За 2022 год в сумме <данные изъяты> из расчета: <данные изъяты> (кадастровая стоимость) х 0,3% (налоговая ставка) х 1/2 (доля в праве) х 12/12 месяцев минус налоговый вычет 22512 х на коэф. 1.1.

Суд, проверив расчет земельного налога, представленный административным истцом, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии со статьями 391, 394, 396 НК РФ.

Возражений относительно представленного расчета со стороны административного ответчика не представлено.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что налоговым органом заказным письмом направлены:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в размере <данные изъяты> в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, подтверждается представленным почтовым реестром.

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 г. в размере <данные изъяты> в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, подтверждается представленным почтовым реестром.

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и земельного налога за 2021 г. в размере <данные изъяты> в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, подтверждается представленным почтовым реестром.

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и земельного налога за 2022 г. в размере <данные изъяты> в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, подтверждается представленным почтовым реестром.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ вступившем в силу введены новые правила ведения учета исполнения обязанности по уплате налогов, пени, штрафов, страховых взносов.

В частности: Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете: в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения; в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета; в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты, указанных в заявлении, представленном в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления; в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.

Единым налоговым счетом (далее ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает <данные изъяты>, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев (с ДД.ММ.ГГГГ) (п. 1).

Так как ФИО1 отрицательное сальдо по ЕНС не оплатил, то налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>. Срок для добровольного исполнения обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС установлен ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения административного истца с заявлением о выдаче судебного приказа.

На момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа задолженность по ЕНС у ФИО1 увеличилась, в связи с наступлением срока для уплаты транспортного и земельного налога за период 2022 года. Так как исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, то оснований для направления нового требования не имеется.

Мировым судьёй судебного участка №105 г. Усть-Кута Иркутской области 13.05.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1576/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере <данные изъяты>

Указанный судебный приказ был отменен определением от 29.05.2024 в связи с поступлением возражений от ответчика.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском инспекция обратилась 25.10.2024, что подтверждается оттиском почтового штампа, то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассматривая по существу требования административного истца о взыскании задолженности по начисленным пени суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Таким образом, пени подлежат начислению в случае возникновения у налогоплательщика недоимки (отсутствие отплаты начисленного налога в срок установленный законодательством) до дня полного погашения недоимки.

Как установлено судом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо ЕНС по пени в размере <данные изъяты>.

С учетом положений статьи 11.3. Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет НК РФ, начисление пени, кроме как на единую совокупную неисполненную обязанность по уплате налога, не предусмотрено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из представленного в материалы дела расчета пени следует, что сумма пени на совокупную обязанность по ЕНС образовалась за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

На недоимку по транспортному налогу за период 2019 г. начислено за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме <данные изъяты>

На недоимку по транспортному налогу за период 2020 г. начислено за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме <данные изъяты>

На недоимку по транспортному налогу за период 2021 г. начислено за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме <данные изъяты>

Итого 1135,80 + 611,01 (397,98 +192,1+20,92) = <данные изъяты>

Так как, административным истцом ко взысканию заявлена сумма в размере <данные изъяты>, то судом рассматривается сумма пени по ЕНС в пределах заявленных исковых требований.

Возражений относительно представленного расчета пени не заявлено.

Таким образом, учитывая требования статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 3, 19, 23, 44, 48, 52, 57, 58, 69, 70, 75, 400, 401, 409 НК РФ, оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области о взыскании со задолженности по налогам в общем размере <данные изъяты> являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению полностью.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований истца о взыскании задолженности по недоимке, с ответчика в соответствии пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> в бюджет муниципального образования города Усть-Кута.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) задолженность в общей сумме <данные изъяты>, в том числе: земельный налог <данные изъяты>, транспортный налог <данные изъяты>, пени <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 (№) в местный бюджет государственную пошлину в размере <данные изъяты>

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Усть-Кутский городской суд Иркутской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Н.Н. Волков

Решение в окончательной форме изготовлено 12 февраля 2025 года.