Решение № 2А-162/2024 2А-162/2024~М-137/2024 А-162/2024 М-137/2024 от 21 ноября 2024 г. по делу № 2А-162/2024

Дело №а-162/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес> 22 ноября 2024 года

Баевский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего Вахроломеевой Е.Г.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с учетом уточнений с административным иском к ФИО1А. о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 24 695, 00 руб., недоимки по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 12 782 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 3 453 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации распределяемые в соответствии с под.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 225, 03 руб.

В обоснование заявленных требований истец указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 По состоянию на 20.08.2024, сумма задолженности подлежащая взысканию в порядке предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 41 155, 03, в том числе налог – 40 930, 00 руб., пени 225, 03 руб.

Согласно сведениям органа, осуществляющего регистрацию транспортных средств, ФИО1 является собственником транспортных средств. В связи с чем, в соответствии с требованиями ст.ст. 357, 358, 363 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик в 2022 году являлся плательщиком транспортного налога, сумма которого за 2022 год составила 24 695, 00 руб.

Согласно сведениям органа государственного земельного кадастра ФИО1 является собственником земельных участков. В связи с чем, в соответствии с требованиями ст.ст. 388, 390, 394 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик в 2022 году являлся плательщиком земельного налога, сумма которого за 2022 год составила 12 782 руб.

Согласно сведениям органа осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации ФИО1 является собственником недвижимого имущества. В связи с чем, в соответствии с требованиями ст.ст. 401, 402, 4064 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик в 2022 году являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, сумма которого за 2022 год составила 3 453 руб.

В соответствии со ст.69, 70 НК РФ налоговым органом было направлено ФИО1 требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 3 152, 66 руб., в котором сообщалось об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо по ЕНС в размере 3 152, 66 руб., в том числе, налог на имущество за 2017 год – 2 144, 98 руб., пени на сумму 1 007, 68 руб.

Налоговым органом было направлено ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2022. Налога на имущество физических лиц со сроком уплаты до 01.12.2023 года.

Административный истец просил взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 24 695, 00 руб., недоимку по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 12 782 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставкам применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 3 453 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации распределяемые в соответствии с под.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 225, 03 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства судебной повесткой, направленной заказным письмом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства судебной повесткой, направленной заказным письмом, кроме того, путем телефонограммы (л.д.12).

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее нормы приведены в редакции на период возникновения налоговых правоотношений) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Из материалов дела усматривается, что в 2022 году на имя ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства:

автомобили легковые. Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель:ВАЗ 21074. VIN: <***>, Год выпуска 2005. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00,

автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000). Государственный

регистрационный знак: № Марка/Модель:ГАЗ 350701. VIN:

№. Год выпуска 1992. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00,

автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000). Государственный

регистрационный знак: №, Марка/Модель:2747-0000010, VIN:

№. Год выпуска 2010, Дата регистрации права № 00:00:00,

самоходные комбайны, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:Ск-5. VIN:. Год выпуска 1992, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

-тракторы, Государственный регистрационный знак: №,

Марка/Модель:Т-40М(трактор), VIN:, Год выпуска 1980. Дата регистрации права

00:00:00;

-тракторы, Государственный регистрационный знак: №.

Марка/Модель:Т-4А-01. VIN:, Год выпуска 1990. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- тракторы. Государственный регистрационный знак: №,

Марка/Модель:МТЗ-80.1. V1N:. Год выпуска 1993, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

самоходные комбайны, Государственный регистрационный знак: №. Марка/Модель:ЕНИСЕЙ 1200. VIN:, Год выпуска 1993. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

самоходные комбайны. Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:СК-5М. VIN:. Год выпуска 1986. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Согласно ст. 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговая ставка на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) составляет: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 10,0; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73.55 кВт до 110.33 кВт) включительно - 20,0 свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110.33 кВт до 147.1 кВт) включительно - 25,0 свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147.1 кВт до 183.9 кВт) включительно - 60,0 свыше 250 л.с. (свыше 183.9 кВт) - 120,0 рублей.

Таким образом, размер транспортного налога за 2022 год составляет: 24 695, 00 руб. (740+ 4600+ 4280+ 2500+1 250+ 3250+ 1950+3625+2500), а именно:

740 рублей (74 л.с. х 10 руб./12 х 12 мес.) за автомобиль ВАЗ 21074,

4 600 рублей (115 л.с. х 40 руб./12 х 12 мес.) за автомобиль ГАЗ 350701,

4 280 рублей (107 л.с. х 40 руб./12 х 2 мес.) за автомобиль 27470000010 №

2 500 рублей (100 л.с. х 425 руб./12 х 12 мес.) за комбайн СК- 5 №,

1 250 рублей (50 л.с. х 25 руб./12 х 12 мес.) за трактор Т40 ЕА 8790,

3 250 рублей (130 л.с. х 25 руб./12 х 12 мес.) за трактор Т -4 А-01,

1 950 рублей (78л.с. х 25 руб./12 х 12 мес.) за трактор МТ№.1

3625 рублей (145 л.с. х 25 руб./12 х 12 мес.) за комбайн зерноуборочный Енисей 1 200,

2 500 рублей (100 л.с. х 25 руб./12 х 12 мес.) за комбайн зерноуборочный СК -5М №.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя).

ФИО1 является собственником земельных участков:

Земельный участок, адрес: 658510. 643. <адрес>.., с Баево, ФИО3 ул, 58., Кадастровый №. Площадь 800, Дата регистрации права

00:00:00. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Земельный участок, адрес: 658510, РОССИЯ. <адрес>. ул Забайкальская. 726.,. Кадастровый №. Площадь 5365. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00,

Земельный участок, адрес: 658510. РОССИЯ, <адрес>, с Баево. Кадастровый №. Площадь 2382088. Дата регистрации права

00:00:00;

Земельный участок, адрес: 658510. РОССИЯ, <адрес>, с Баево.Кадастровый №. Площадь 1579236. Дата регистрации права

00:00:00.

Земельный налог за 2022 год на земельный участок по адресу: <адрес> составил: (86 096*0,3% х 9/12=193 716) Вместе с тем, налоговым органом указан налог в сумме 48, 00, который суд принимает за основу.

Земельный налог за 2022 год на земельный участок по адресу: <адрес> б составил: (322 221*0,3% х 12/12=966) Вместе с тем, налоговым органом указан налог в меньшем размере - в сумме 33, 00, который суд принимает за основу.

Земельный налог за 2022 год на земельный участок с кадастровым номером: 22:03:010601:1011 составил: (2 858 505*0,3% х 12/12= 8 575, 5) Вместе с тем, налоговым органом указан налог в меньшем размере - в сумме 7 016, 00, который суд принимает за основу.

Земельный налог за 2022 год на земельный участок с кадастровым номером: 22:03:010601:1639 составил: (1895083*0,3% х 12/12= 5 685, 25). Вместе с тем, налоговым органом указан налог в сумме 5 685, 00, который суд принимает за основу.

Таким образом, размер земельного налога за 2022 год составляет: 12 782, 00 (33, 00+ 7 016, 00+ 5685, 00+48, 00).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения, в числе прочих, признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) здание, строение, сооружение, помещение.

С 1 января 2020 года на территории Алтайского края налог на имущество физических лиц исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (закон Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения»).

Решением Баевского сельского совета народных депутатов Баевского района Алтайского края от 27.09.2019 года № 17 (в ред. от 13.10.2021) «О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Баевский сельсовет Баевского района Алтайского края » определена налоговая ставка 0,50 процента в отношении прочих объектов налогоообложения.

Порядок исчисления налога на имущество исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения установлен частью 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ) согласно которой, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Частью 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок расчета налога на имущество физических лиц за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса (пункт 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации по состоянию на 1 января 2020 года).

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (пункт 9 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что в 2022 г. ФИО1 являлся собственником нежилого здания, расположенного по адресу: <адрес> б, кадастровый №, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ, площадь 259, 6 кв.м., вид разрешенного использования – нежилое, назначение – нежилое.

Расчет суммы налога на имущество за 2022 год приведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, составил 3 453, 00 руб.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Сальдо единого налоговою счета организации или физического лица (далее сальдо ЕНС) на I января 2023 года формировалось с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Федерального закона №263-Ф3. в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

неисполненных обязанностей организации или физическою лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов:

излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии со статьей 44 ПК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 16.10.2024 года у налогоплательщика в ЕНС отражено отрицательное сальдо в размере 41155, 03 руб., в том числе налог 40 930, 00 руб., пени – 225, 03 руб.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 12782 руб. 0 коп.,

налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 3453 руб. 0 коп.

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 225,03 рублей

транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 24695 руб. 0 коп.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежал уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, за 2022 год – до 01 декабря 2023 года.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, земельного налога и налог на имущество за 2022 год направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 3152 руб. 66 коп., в том числе налог на имущество за 2017 год в размере 2 144, 98 руб., пени на сумму 1007, 68 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Вместе с тем, согласно пункту 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕМС налогоплательщиком не погашено, по состоянию на 16.10.2024 за налогоплательщиком числятся следующие суммы задолженности: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3 453,00 рублей.

Требование направлено с соблюдением положений ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации и сроков, установленных п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Факт направления и получения вышеназванных документов (налогового уведомления и требования) подтвержден скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ.

Доказательств оплаты ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № не имеется.

Согласно ответа на судебный запрос МИФНС №16 по Алтайскому краю, по состоянию на 01.01.2023 г. сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год составила 2 144, 98 руб. Указанная сумма сложилась из начислений по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3 207 рублей с учетом частичной оплаты в размере 625 рублей от ДД.ММ.ГГГГ, а также зачета переплаты в размере 437, 02 руб.

Внесенный налогоплательщиком платеж по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 207 рублей был частично зачтен в счет оплаты задолженности за 2017 год в размере 625 рублей, а также за 2016 год в сумме 2582 рубля. С учетом фактического распределения внесенного платежа по судебному приказу № задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год фактически оплачена в полном объеме не была, на сумму задолженности начислены пени.

Как усматривается из административного искового заявления и приложенного к нему расчета пени, административный истец просил взыскать пени сумме 225,03 руб.

Сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа (№) составила: 898,00 (пени, сконвертированный на ДД.ММ.ГГГГ) + 441,72 (пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)- 33,64 (пени, ранее обеспеченные мерами взыскания, ЗВСП №)= 1306,08 руб.

Согласно решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ о признании задолженности безнадежной налоговым органом списана пеня в размере 1081,05 руб.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления, составила: 225,03 руб. ( 898,00- сумма пени сконвертированный на ДД.ММ.ГГГГ) + 441,72 (пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 1081,05 (пени списанные по решению от ДД.ММ.ГГГГ)-33,64 (пени, ранее обеспеченные мерами взыскания) =225,03 руб.

Поскольку ФИО1 в 2022 году являлся плательщиком налога на имущество, транспортных средств, земельного налога, однако обязанность по уплате налога в установленный законом срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнил, суд приходит к выводу о наличии оснований для начисления административному ответчику пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп. 3, 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исходя из положений п. 3 ст. 48 ПК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срок исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

не позднее I июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об у плате задолженности на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

либо года, на I января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Межрайонная ИНФС №16 по Алтайскому краю ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в размере 42 236, 08 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и начисленной пене в сумме 42 236, 08 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился с возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с подачей возражений должника, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

С административным исковым заявлением истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.

Таким образом, с ФИО1 в доход муниципального образования <адрес> подлежит взысканию госпошлина в сумме 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

уточненные административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, 1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по <адрес> недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 24 695, 00 руб., недоимку по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 12 782, 00 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставкам применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 3 453, 00 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации распределяемые в соответствии с под.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 225, 03 руб., на общую сумму 41 155, 03 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования –<адрес> государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Баевский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение по делу изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.<адрес>