Решение № 2А-448/2018 2А-448/2018~М-339/2018 М-339/2018 от 7 ноября 2018 г. по делу № 2А-448/2018

Дело № 2а-448/2018


Решение

Именем Российской Федерации

8 ноября 2018 года г. Лихославль

Судья Лихославльского районного суда Тверской области Верещагин П.Е.,

При секретаре судебного заседания Мартыновой Е.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2 и его представителя ФИО3,

рассмотрел в открытом судебном заседании в г. Лихославль административное дело № 2а-448/2018 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №8 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам.

установил:

Межрайонная ИФНС России №8 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам в размере 75419,71 рублей.

Свои требования мотивировали тем, что административный ответчик ФИО2 является налогоплательщиком. Административный истец просит взыскать задолженность по транспортному налогу – 39726 руб., пени 7150,22 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений 8629 руб., пени 479,10 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих 1831,39 руб., а всего 75419,71 руб.

За ответчиком зарегистрировано транспортное средство: УАЗ 303 регистрационный номер №; ГАЗ 33021 регистрационный номер №; MAZDA MPV регистрационный номер №; КАМАЗ 5410 регистрационный номер №; ФОЛЬКСВАГЕН ТРАНСПОРТЕР Т4 регистрационный номер №; ВАЗ 11113 регистрационный номер №; ГАЗ 31029 регистрационный номер №; ВАЗ 2108 регистрационный номер №; RENAULT LOGAN регистрационный номер №; Т-40М регистрационный номер №; ЗИЛ 131 регистрационный номер №; КАМАЗ регистрационный номер №; ВАЗ 21074 регистрационный номер №, который согласно ст. 358 НК РФ является объектами налогообложения.

Ответчик также является собственником здания кадастровый № и земельного участка кадастровый № расположенного по адресу: <адрес>

Административным истцом было направлено налогоплательщику по почте заказным письмом налоговое уведомление № о необходимости уплаты налогов в сумме 65959 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов в соответствии со ст. 69 НК РФ в его адрес было направлено заказной корреспонденцией требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

На основании ст. 75 НК начислены пени за несвоевременную уплату налогов, за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №8 по Тверской области ФИО1 заявленные требования поддержала в полном объеме, просила суд их удовлетворить. Представила суду письменное пояснение, согласно которому административный истец Межрайонная ИФНС России №8 по Тверской области просит взыскать с ответчика ФИО2 задолженность по налогам в размере 75419,71 рублей. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст. 397 НК РФ). На основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов недвижимого имущества, транспортных средств, земельных участков на территории РФ, Инспекция исчислила в соответствии с налоговым законодательством:

- на основании ст.ст.357, 362 НК РФ ист. 1 3акона Тверской области от 06.11.2002 № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» начислен транспортный налог за 2016 год в размере - 39726 руб.;

- на основании ст.ст. 399, 40, 402, 408 НК РФ начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере - 8629 руб.;

- на основании ст.ст.387, 390, 392, 396, 397 НК РФ начислен земельный налог за 2016 год в размере -17 604 руб.

Расчет данных сумм, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислен налог приведены в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонной ИФНС России №8 по Тверской области налогоплательщику направлено налоговое уведомление об уплате налогов. Поскольку в установленный срок указанном в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена, в соответствии с налоговым законодательством ФИО2 начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ:

- за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере - 39726 руб., начислены пени за 11 дней просрочки уплаты налога с 01.12.2017 по 12.12.2017, и составляют- 120,17 руб.;

- за несвоевременную за неС130евременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2016 год в размере - 8629 руб., начислены пени за 11 дней просрочки уплаты налога с 01.12.2017 по 12.12.2017, и составляют- 26,10 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2016 год в размере- 17604 руб. начислены пени за 11 дней просрочки уплаты налога с 01.12.2017 по 12.12.2017, и составляют - 53,25 руб.

Указанный суммы пеней включены в требование № по состоянию на 13 декабря 2017 года об уплате задолженности, которое в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлено ФИО2

Таким образом, в связи с несвоевременной уплатой имущественных налогов за 2014 и 2015 год налогоплательщику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по пени за 2014 - 2015 год. В указанное требование включены следующие суммы пеней. Пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений:

- за 2015 в размере -10371 руб., пени начислены за 340 дней с 23.12.2016 по 27.11.2017 и составляют -1089,04 руб., (в требование № № включена сумма пеней в размере 1089,03 руб., которая предъявлена ко взысканию);

-(пени начисленные за период с 02.12.2016 по 22.12.2016 за 21 день в размере -72,60 руб. включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

- за 2014 год в размере - 4321 руб., т.о. пени начислены за 61 день с 01.10.2015 по 01.12.2015 и составляют - 71,31 руб. (с 02.10.2015 по 01.11.2015 в размере - 35,65 руб., и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с размере - 35,66 руб.).

Пени за несвоевременную уплату транспортного налога:

- за 2015 год недоимка по налогу в размере -29139 руб., пени начислены за 340 дней с 23.12.2016 по 27.11.2017 и составляют- 3059,83 руб.;

- (пени начисленные за период с 02.12.2016 по 22.12.2016 за 21 день в размере - 203,97 руб. включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

- за 2014 год недоимка по налогу в размере -24 895 руб., пени начислены за 61 день с 01.10.2015 по 01.12.2015 и составляют- 410,85 руб. (с 02.10.2015 по 01.11.2015 в размере - 205,42 руб., и с 01.12.2015 по 01.12.2015 с размере - 205,43 руб.)

Пени за несвоевременную за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов:

- за 2015 год недоимка по налогу в размере -4314 руб., пени начислены за 340 дней с 23.12.2016 по 27.11.2017 и составляют- 453 руб.;

- (пени начисленные за период с 02.12.2016 по 22.12.2016 за 21 день в размере - 30,20 руб. включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ).

На основании решения Лихославльского районного суда Тверской области от 08.12.2017 по делу 2а-572/2017 по иску Инспекции к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и соответствующих пеней за 2015 год, суммы пеней включенных в требование № от ДД.ММ.ГГГГ взысканы с должника в судебном порядке. Кроме того указанным решением с налогоплательщика взыскана задолженность: по транспортному налогу за 2015 год в размере - 29139 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2015 год в размере- 4314 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2015 год в размере -10371 руб.

25.01.2018 в соответствии с определением Лихославльского районного суда Тверской области, вступившего в законную силу 10.02.2018 ФИО2 была предоставлена рассрочка исполнения решения суда по административному делу 2а-572/2017 по иску Инспекции к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и соответствующих пеней (указанных в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ) за 2015 год. Однако, наличие судебного акта о взыскании налога и пени на определенную дату не влечет невозможности начисления пени на последующий период, поскольку пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Случаи, когда пени не начисляются, прямо предусмотрены законодательством. Отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены заинтересованному лицу при наличии определенных в данной статье оснований, в частности, в случае причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы (подпункт 1 пункта 2 статьи 64 НК РФ). Приведенный перечень оснований для освобождения налогоплательщика от начисления пеней является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит. Поскольку законодателем четко определен круг обстоятельств, освобождающих налогоплательщика от начисления пеней. Таким образом, предоставленная ФИО2 рассрочка исполнения судебного акта не освобождает его от уплаты пеней за несвоевременную уплату имущественных налогов включенных в требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. На основании вышеизложенного Инспекция просит удовлетворить административные исковые требования.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании заявленные требования признал частично, просил суд применить срок исковой давности к пени, начисленным за несвоевременную оплату налогового сбора, в удовлетворении данных требований отказать.

Представитель административного ответчика ФИО3 в судебном заседании заявленные требования признала частично. Пояснила, что не возражает против взыскания задолженности по налогам, возражала против взыскания пений, поскольку истек срок 6 месяцев для предъявления требований. Просила суд применить срок исковой давности на пения, в удовлетворении данных требований отказать.

Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 2 и пп.1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога должна прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), вправивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу части 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 359, статьей 361 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Согласно части 3 статьи 362 Налогового кодекса РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Из материалов дела усматривается, что у административного ответчика зарегистрировано право собственности на транспортные средства УАЗ 303 регистрационный номер №; ГАЗ 33021 регистрационный номер №; MAZDA MPV регистрационный номер №; КАМАЗ 5410 регистрационный номер №; ФОЛЬКСВАГЕН ТРАНСПОРТЕР Т4 регистрационный номер №; ВАЗ 11113 регистрационный номер №; ГАЗ 31029 регистрационный номер №; ВАЗ 2108 регистрационный номер №; RENAULT LOGAN регистрационный номер №; Т-40М регистрационный номер №; ЗИЛ 131 регистрационный номер №; КАМАЗ регистрационный номер №; ВАЗ 21074 регистрационный номер №, за которое надлежит оплате транспортный налог за 2016 г. в размере 39726 руб. Ответчик также является собственником здания кадастровый № по адресу: <адрес>, за которое подлежит уплате налог на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 8629 руб. и земельного участка кадастровый № расположенного по адресу: <адрес>, за которое подлежит оплате земельный налог за 2016 г. в размере 17604 руб.

Согласно части 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога, ставки налога на территории Тверской области установлены Законом Тверской области от 06.11.2002 г. № 75-ЗО « О транспортном налоге в Тверской области».

В соответствии с частями 1, 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Материалами дела подтверждается, что Межрайонная ИФНС России №8 по Тверской области направила административному ответчику налоговые уведомления.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления соответствующим органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае уклонения налогоплательщика от получения требования об уплате налога оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что налоги налогоплательщиком своевременно уплачены не были.

Все требования налоговым органом направлялись заказным письмом в адрес регистрации административного ответчика, что подтверждается списками внутренних почтовых отправлений с отметкой почты России о принятии.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов ( налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу статьи 15 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог и налог на имущество физических лиц отнесены к местным налогам и сборам.

В соответствии с положениями статьи 3 Федерального закона от 04 октября 2014 года №284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации « О налогах на имущество физических лиц » права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 года, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, с учетом положений Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года №2003-1 « О налогах на имущество физических лиц », действующего до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Таким образом, к спорным правоотношениям подлежат применению нормы Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года №2003-1 « О налогах на имущество физических лиц ».

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона Российской Федерации № 2003-1 от 09 декабря 1991 года « О налогах на имущество физических лиц », плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество (статья 2 Закона).

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах от 0,1 до 2 процентов в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы налог на имущество физических лиц отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований (статья 3 Закона).

Решением Совета депутатов городского поселения город Лихославль от 23.11.2013 года № 298 « О налоге на имущество физических лиц » (действовавшим на момент возникновения спорных правоотношений) установлена налоговая ставка 0,3% на строения инвентаризационной стоимостью до 500 тысяч рублей, до 300 тысяч рублей включительно 0,1%, от суммарной инвентаризационной стоимости имущества.

Согласно статье 5 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года №2003-1 « О налогах на имущество физических лиц » исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

В соответствии с пунктом 10 статьи 5 указанного Закона лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Согласно пункту 11 статьи 5 указанного Закона перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Судом установлено, что административному ответчику принадлежит на праве собственности здание кадастровый № кадастровая стоимостью 4314450,47 руб. по адресу: <адрес>

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ч.1 ст. 15 ЗК РФ собственностью граждан и юридических лиц (частной собственностью) являются земельные участки, приобретенные гражданами и юридическими лицами по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 65 ЗК РФ использование земли в России является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиком земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст. 25 ЗК РФ права на земельные участки, предусмотренные главами III и IV настоящего Кодекса, возникают по основаниям, установленным гражданским законодательством, федеральными законами, и подлежат государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним".

По сведениям, имеющимся в материалах дела, административный ответчик является правообладателем земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>,

ДД.ММ.ГГГГ ответчику направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2016 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления уведомлений налогоплательщику подтвержден списками, направленных налоговым органом заказных писем.

В соответствии с положениями статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со статьей 70 Налогового Кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с неисполнением административным ответчиком требований об уплате налога, указанных в налоговых уведомлениях, в которых предложено в добровольном порядке погасить имеющуюся задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, административный истец просит взыскать указанные налоги и пени в судебном порядке.

Сведений об уплате налога полностью или частично в указанный в налоговом уведомлении срок административным ответчиком не представлено.

МИФНС России № 8 по Тверской области в установленном законом срок обратился с заявлением о выдачи судебного приказа на взыскание задолженности по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени. Мировой судья судебного участка г.Лихославля Тверской области 16.03.2018 года вынес судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, пени. Определением мирового судьи судебного участка г.Лихославля Тверской области от 26.03.2018 года судебный приказ от 16.03.2018 года отменен.

Согласно часть 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исследованными в судебном заседании доказательствами установлено, что уведомления и требования об уплате налогов за 2016 год, направленные административному ответчику, в установленный срок добровольно им исполнены не были. Все процессуальные действия налогового органа о взыскании недоимки с административного ответчика были совершены в порядке и в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации. С административными исковыми требованиями к административному ответчику об уплате задолженности по налогу истец обратился в Лихославльский районный суд без нарушений установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Согласно п. 3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Довод административного ответчика и его представителя о том, что срок исковой давности на требования о взыскании пений истек по истечению 6 месяцев с момента направления требования, суд счел необоснованным, поскольку в соответствии с ст.113 НК РФ срок исковой давности составляет 3 года.

Исходя из того, что ответчиком требования налогового органа об уплате налога оставлено без внимания, добровольно налоги и пени не уплачены, указанные суммы в бюджет не поступили, досудебный порядок обращения с иском налоговым органом соблюден, сведений об уплате налогов ответчиком суду не представлено, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению требования истца о взыскании с ответчика недоимки по налогам.

В соответствии с частью 1 статьи 103 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от которой истец освобожден в силу статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, в размере 300 руб.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №8 по Тверской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений в размере 8 629 руб., пени 479,10 руб., транспортному налогу 39 726 руб., пени по транспортному налогу 7 150,22 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 17 604 руб., пени 1 831,39 руб., а всего 75 419,71 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета за рассмотрение настоящего административного дела государственную пошлину в размере 300 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Лихославльский районный суд Тверской области в течение 1 месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий подпись П.Е. Верещагин

Решение в окончательной форме изготовлено 09.11.2018

Председательствующий П.Е. Верещагин