Решение № 2А-13/2024 2А-13/2024(2А-173/2023;)~М-178/2023 2А-173/2023 М-178/2023 от 18 февраля 2024 г. по делу № 2А-13/2024

Дело №2а-13/2024 (2а-173/2023)

55RS0032-01-2023-000251-73


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 февраля 2024 года с. Седельниково Омской области

Судья Седельниковского районный суд Омской области Вертынская Т.А., рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением мотивируя свои требования тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, который в период с 28.07.2016 по 21.12.2020 являлся индивидуальным предпринимателем, однако страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в срок уплачены не были. Административным истцом выставлялись требование об уплате задолженности №782 по состоянию на 16.05.2023. Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, начисленные на недоимку в размере 19 771,82 руб., за период с 12.01.2021 по 31.12.2022 в размере 2 557,00 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, начисленные на недоимку в размере 8 199,49 руб., за период с 12.01.2021 по 31.12.2022 в размере 1 060,40 руб.; пени по транспортному налогу за 2021 год начисленные на недоимку в размере 172,00 руб., за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 1,29 руб.; пени, начисленные на совокупную сумму задолженности по недоимки в размере 29 850,43 руб. за период с 01.01.2023 по 11.08.2023 в общем размере 1 652,23 руб..

Судом административному ответчику направлено по адресу, указанному в тексте административного искового заявления (и совпадающему с данными, имеющимися в МП ОМВД России по Седельниковскому району) определение о принятии административного искового заявления с указанием на возможность разрешения спора в порядке упрощенного производства.

Возражений относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного производства сторонами не представлено.

Административное дело в соответствии с положениями ст.291 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного производства в связи с тем, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Исследовав материалы административного дела, обсудив доводы заявления, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) на обязательное пенсионное и медицинское страхование признаются, в частности, индивидуальные предприниматели.

Статьей 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу положений ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен в ст.432 НК РФ.

По данным налогового органа у налогоплательщика открыт личный кабинет налогоплательщика. Первичная регистрация – 19.01.2017.

Из представленных налоговым органом материалов следует, что ответчик в период с 28.07.2016 по 21.12.2020 являлся индивидуальным предпринимателем и в соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017.

Ответчик снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя 21.12.2020, следовательно, фиксированные платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование налоговым органом исчислены за 11 полных месяца 2020 года, а за декабрь 2020 года - пропорционально количеству календарных дней этого месяца (за 21 день).

В связи с тем, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в срок уплачены не были, начислены пени. Следуя собранным доказательствам, обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком не была исполнена.

Из расчета административного истца и представленных в его обоснование документов следует, что в связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании положений ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику направлено требование об уплате задолженности №782 по состоянию на 16.05.2023 по сроку уплаты до 15.06.2023. Требование направлено в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика об уплате обязательных платежей:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2020 год – 19 771,82 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, за 2020 год – 8 199,49 руб.;

- налог на доходы физических лиц за 2017 год – 1 879,12 руб.;

- пени в общем размере 29 554,13 руб. (начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2020 год, налога на доходы за 2017 год, а также транспортному налогу за 2021 год).

01.01.2023 вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - 263-ФЗ).

В соответствии с ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1)денежного выражения совокупной обязанности:

2)денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если, общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Налогоплательщик, согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установить, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ. прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В соответствии с ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно сведениям единого налогового счета в отношении налогоплательщика сформировано отрицательное сальдо в размере -59 653,10 руб..

Из представленных истцом документов следует, что в отношении задолженности по пени в размере 4 754,50 руб. меры взыскания не применялись, задолженность подлежит выводу из сальдо по ЕНС. Таким образом, остаток задолженности по административному исковому заявлению составляет: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, начисленные на недоимку в размере 19 771,82 руб., за период с 12.01.2021 по 31.12.2022 в размере 2 557,00 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, начисленные на недоимку в размере 8 199,49 руб., за период с 12.01.2021 по 31.12.2022 в размере 1 060,40 руб.; пени, начисленные на совокупную сумму задолженности по недоимки в размере 29 850,43 руб. за период с 01.01.2023 по 11.08.2023 в общем размере 1 652,23 руб.: по страховым взносам на ОПС за 2020 год (недоимка в размере 19 771,82 руб. не погашена), страховым взносам на ОМС за 2020 год (недоимка в размере 8 199,49 руб. не погашена), транспортному налогу за 2021 года (недоимка в размере 172,00 руб. погашена 24.03.2022).

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 69, 70 НК РФ).

В соответствии с п. 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Положения ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно требованиям ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По представленным в дело документам суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению полностью, соглашаясь с приведенным в тексте административного искового заявления расчетом задолженности по пени за нарушение сроков уплаты налогов.

На основании ст. 103 КАС РФ с должника в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты, которой заявитель освобожден в соответствии с п. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.

Размер госпошлины по указанному иску согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 291- 294 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области задолженность в общем размере 5 270,92 руб., а именно: по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, начисленные на недоимку в размере 19 771,82 руб., за период с 12.01.2021 по 31.12.2022 в размере 2 557,00 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, начисленные на недоимку в размере 8 199,49 руб., за период с 12.01.2021 по 31.12.2022 в размере 1 060,40 руб.; пени по транспортному налогу за 2021 год начисленные на недоимку в размере 172,00 руб., за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 1,29 руб.; пени, начисленные на совокупную сумму задолженности по недоимки в размере 29 850,43 руб. за период с 01.01.2023 по 11.08.2023 в общем размере 1 652,23 руб..

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. в доход бюджета Седельниковского муниципального района Омской области государственную пошлину в размере 400,00 руб..

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Т.А. Вертынская