Решение № 2А-3788/2025 2А-3788/2025~М-3498/2025 М-3498/2025 от 10 декабря 2025 г. по делу № 2А-3788/2025

УИД 74RS0028-01-2025-006431-23

Дело № 2а-3788/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 декабря 2025 года г. Копейск

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Лебедевой А.В.,

при секретаре Болотовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени. В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика. Последней несвоевременно представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2023 год, а также не уплачен налог в сумме 84500 рублей в установленный законом срок. Требование НОМЕР от 18 июля 2024 года об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 84500 рублей и пени в размере 135,20 рублей административным ответчиком не исполнено. Указанное послужило основанием для обращения налоговой инспекции к мировому судье судебного участка №3 г. Копейска Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 18 ноября 2024 года судебный приказ вынесен, а 14 июля 2025 года отменен в связи с поступившими возражениями. Просит взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 65 965,47 рублей, пени в сумме 4949,87 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.8).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административными исковыми требованиями согласилась.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № 30 по Челябинской области о времени и месте слушания дела извещено надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился.

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с ч.1 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статья 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с пунктом 2 статья 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме N 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При непредоставлении декларации по налогу на доходы физических лиц в отношении налогооблагаемых доходов от продажи или дарения недвижимости налоговый орган проводит камеральную проверку (пункт 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации).

По результатам налоговой проверки налоговым органом могут быть доначислены суммы налога и пеней, что влечет направление в дальнейшем требования об уплате налоговой в адрес должника налогоплательщика (статьи 88, 101, 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 являлась собственником жилого помещения, расположенного по адресу: АДРЕС., которое было продано по договору купли-продажи.

ФИО1 подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2023 год, в которой указан доход, полученный в порядке продажи собственного имущества, квартиры, по адресу: АДРЕС. Общая сумма дохода указана 2680000 рублей, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчислена в размере 84500 рублей. Налог подлежал уплате в срок не позднее 15 июля 2024 года (л.д.21-53).

В связи с неуплатой НДФЛ административным ответчиком в установленный срок, налоговым органом сформировано требование НОМЕР от 18 июля 2024 года об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 84500 рублей и пени в размере 135,20 рублей, со сроком исполнения до 07 августа 2024 года. Требование размещено в Личном кабинете налогоплательщика 22 июля 2024 года (л.д. 19,20).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктами 3, 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением административным ответчиком требования в добровольном порядке, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №3 г. Копейска Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени в сумме 89496,77 рублей, в том числе налог на доход физического лица в размере 84500 рублей и пени в размере 4996,77 рублей (л.д.54-55).

18 ноября 2024 года мировым судьей судебного участка №3 г. Копейска Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени, который 14 июля 2025 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (л.д.57).

30 октября 2025 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением (л.д. 60).

Из письменных пояснений Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области от 28 ноября 2025 года следует, что пеня в сумме 4949,87 руб. складывается из начисленной пени за период с 16.07.2024 года по 21.10.2024 года (4996,77 руб. за минусом уменьшения пени на сумму 46,90 руб., итого 4996,77-46,90=4949,87 руб. Начисление пени осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. Начисление пени производится в отношении всей совокупной суммы задолженности. В данном административном исковом заявлении совокупная обязанность на которую начислены пени состоит из налога на доходы физических лиц (далее НДФЛШ) за 2023 год по сроку уплаты 15.07.2024 года на сумму 65965,47 руб. На реквизиты ЕНС ФИО1 в период с 15.04.2024 по 15.10.2025 поступили денежные средства на общую сумму 18534,53 руб., из них 03.03.2025 в сумме 69,90 руб., 11.03.2025 в сумме 8,70 руб., 18.03.2025 в сумме 2000 руб. 21.03.2025 в сумме 383,39 руб., 14.04.2025 в сумме 2010 руб., 09.06.2025 в сумме 1.94 руб., 11.07.2025 в сумме 6060,60 руб., 18.08.2025 в сумме 500 руб., 22.08.20205 в сумме 500 руб.. 10.09.2025 в сумме 500 руб., 18.09.2025 в сумме 1500 руб., 16.10.2025 в сумме 5000 руб., которые распределены в погашение задолженности по НДФЛ за 2023 год по сроку уплаты 15.07.2024 в соответствии с порядком, установленным п.8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации. Задолженность в данном административном заявлении указана с учетом поступивших денежных средств. Судебный приказ №2а-7278/2024 от 18.11.2024 направлен на исполнение в Копейский ГОСП ГУ ФССП России по Челябинской области, 25.06.2025 года возбуждено исполнительное производство за НОМЕР-Ип на сумму 84988,06 руб. Копейским ГОСП взысканы и перечислены денежные средства 11.07.2025 года в сумме 6060,60 руб., которые распределены в погашение задолженности по НДФЛ за 2023 год. Копейским ГОСП вынесено постановление о прекращении исполнительного производства в связи с отменой судебного приказа от 16.07.2025 года. Инспекцией на основании сформированного в соответствии со ст. 46 Кодекса решения о взыскании задолженности за счет денежных средств НОМЕР от 02.10.2024 года направлено в АО «ТБанк» поручение на списание денежных средств НОМЕР от 11.03.2025 года на сумму 89392,09 руб. по судебному приказу №2а-7278/2024 от 18.11.2024. По поручению взысканы и перечислены денежные средства в сумме 4404,03 руб. ( в том числе 11.03.2025 года в сумме 8.70 руб., 18.03.2025 года в сумме 2000 руб., 21.03.2025 года в сумме 383,39 руб., 17.04.2025 в сумме 2010 руб., 09.06.2025 в сумме 1.94 руб., которые распределены в погашение задолженности по НДФЛ за 2023 год. В связи с поступлением определения об отмене судебного приказа №2а-7278/2024, инспекцией 05.08.2025 направлено поручение об изменении суммы по поручению на о руб. В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 65 965,47 рублей, пени в сумме 4949,87 рублей.

Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требования, обращения в суд, правильность исчисления пени, приходит к выводу, что процедура и порядок взыскания обязательных платежей налоговым органом соблюдена, а также о наличии у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год и пени.

Таким образом, суд приходит к выводу, что с ФИО1 надлежит взыскать налог на доход физических лиц за 2023 год в сумме 65 965,47 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4949,87 рублей.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН НОМЕР налог на доход физических лиц за 2023 год в сумме 65 965,47 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4949,87 рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН НОМЕР в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Копейский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий: Лебедева А.В.

Мотивированное решение изготовлено 11 декабря 2025 года.

Судья: