Решение № 2А-4343/2025 2А-4343/2025~М-2583/2025 М-2583/2025 от 7 сентября 2025 г. по делу № 2А-4343/2025

УИД: 39RS0001-01-2025-004171-88 Дело № 2а-4343/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 августа 2025 года г. Калининград

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе судьи Таранова А.В., при секретаре Шавенкова Е.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к Гасанову Тахиру А. О. о взыскании недоимки по пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит суд взыскать с ответчика задолженность на общую сумму 5 987 руб. 83 коп., а именно:

- пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности уплате налогов за период с 10.01.2024 по 30.09.2024 в общей сумме 5 987руб. 83 коп.

В обоснование иска административный истец указывает, что ответчик является плательщиком налога на профессиональный доход и транспортного налога, однако обязанность по их уплате надлежаще не исполнил, в связи с чем, налоговым органом направлялись требования, которые в добровольном порядке исполнены не были, судебными приказами была взыскана задолженность и пени по 08.07.2023.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пп. 5,6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

С 01.01.2019 вступил в силу Федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»» от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее – ФЗ).

В соответствии с ч. 1 ст. 4 ФЗ, налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее – НПД) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно ч. 1 ст. 11 ФЗ, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном ст. 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 12 Закона N 422-ФЗ, НПД может быть уменьшен на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 руб., рассчитанную в общем случае нарастающим итогом в следующем порядке:

- в отношении налога, облагаемого по ставке 4%, - сумма вычета определяется в размере 1% дохода;

- в отношении налога, облагаемого по ставке 6%, - сумма вычета определяется в размере 2% дохода.

В соответствии с ч. 3, 4 ст. 12 Закона N 422-ФЗ), срок использования налогового вычета не ограничен. Уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета осуществляется налоговым органом самостоятельно.

ФИО2 с 27.04.2024 по настоящее время зарегистрирован в налоговом органе как налогоплательщик налога на профессиональный доход.

Налогоплательщиком исчислен налог:

- 2000 руб. 00 коп. по сроку уплаты 29.07.2024 г.;

- 3960 руб. 00 коп. по сроку уплаты 28.06.2024 г.

В установленные сроки НПД не уплачен.

Также ФИО2 в юридически значимые периоды являлся плательщиком транспортного налога за принадлежащие ему транспортные средства:

- мотолодка с регистрационным знаком р3518жк;

- «Фольксваген Кадди», с регистрационным знаком о678ам39.

Согласно ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании, сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п.3 ст. 362 НК РФ, если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В период 2016-2023 годов ФИО2 в установленный законом срок не уплачен транспортный налог.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С 01 января 2023 года, в связи с внедрением института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

- №21789819 от 04.07.2018 года об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 5 865 рублей, сроком уплаты до 03.12.2018 года;

- №15274353 от 04.07.2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год на сумму 6 986 рублей, сроком уплаты до 02.12.2019 года;

- №4643173 от 03.08.2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год на сумму 8 108 рублей, сроком уплаты до 01.12.2020 года;

- №17510421 от 01.09.2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год на сумму 8 108 рублей, сроком уплаты до 01.12.2021 года;

- №16066610 от 01.09.2022 года об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 8 108 рублей, и налога на имущество за 2021 год в сумме 852 рубля, сроком уплаты до 01.12.2022 года;

Поскольку в установленный срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком в добровольном порядке не была исполнена, налоговым органом были направлены требования:

- № 5262 от 13.02.2018, в котором предложено в срок до 26.03.2018 года уплатить недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме 5 865 рублей и пени в сумме 112,13 рублей;

- № 25511 от 30.01.2019, в котором предложено в срок до 26.03.2019 года уплатить недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 5 865 рублей и пени в сумме 85,83 рублей;

- № 14271 от 12.02.2020, в котором предложено в срок до 07.04.2020 года уплатить недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 6 986 рублей и пени в сумме 103,97 рублей;

- № 6986 от 15.02.2021, в котором предложено в срок до 12.04.2021 года уплатить недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 8 108 рублей и пени в сумме 86,15 рублей.

- № 89328 от 22.12.2021, в котором предложено в срок до 15.02.2022 года уплатить недоимку по транспортному за 2020 год в сумме 8 108 рублей, пени 41,08 рублей;

- № 277412 от 08.07.2023, в котором предложено в срок до 28.11.2023 года уплатить задолженность по транспортному налогу в сумме 43 040 рублей, налогу на имущество физических лиц в сумме 852 рубля, пени в сумме 9 094,53 рублей.

Требования налогового органа в полном объеме не исполнены.

13.12.2023 года налоговым органом сформировано решение №48551 о взыскании задолженности за счет средств на счетах налогоплательщика ФИО2 в банках, а также электронных денежных средств и направлено налогоплательщику.

28.06.2024 года ФИО2 погашена задолженность по НПД в сумме 3 960 рублей, а 29.07.2024 – задолженность по НПД в сумме 2 000 рублей.

Судебными приказами мирового судьи 3-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда от 13.06.2019 № 2а-2208/2019, от 04.08.2020 № 2а-2636/2020, от 19.02.2021 № 2а-696/2021, от 21.03.2022 № 2а-1145/2022, от 23.05.2024 № 2а-1668/2024 с ФИО2 взыскана задолженность по налогам до 2023 года и пени до спорного периода.

Совокупные сроки на обращение в суд по взысканию налогов, взносов соблюдены.

Доказательств исполнения налоговых обязательств по уплате ответчиком имущественных налогов, взносов, являющих предметом настоящего административного иска, в материалы дела не представлено

Разрешая требования административного иска о взыскании с пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, и удовлетворяя их полностью суд установил, что по состоянию на 01.01.2023, на момент формирования сальдо ЕНС, ответчику начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС по налогам, по которым приняты меры принудительного взыскания.

Обращение в суд за взысканием задолженности по пени за период после 01.01.2023, в том числе по периоду с 10.01.2024 по 30.09.2024 в общей сумме 5 987руб. 83 коп., состоялось также в пределах установленного законом срока. Расчет пени, представленный налоговым органом, судом проверен и признан правильным.

Таким образом, требования налогового органа являются обоснованными и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск УФНС России по Калининградской области к Гасанову Тахиру А. О. удовлетворить.

Взыскать с Гасанова Тахира А. О., ИНН <***>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Калининградской области, ИНН <***>, задолженность по пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 10.01.2024 года по 30.09.2024 года в общей сумме 5 987 руб. 83 коп, а всего взыскать 5 987 руб. 83 коп.

Взыскать с Гасанова Тахира А. О. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд, через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 8 сентября 2025 года

Судья А.В. Таранов