Решение № 2А-А-149/2025 от 12 октября 2025 г. по делу № 2А-А-149/2025

Дело № 2а-А-149/2025

УИД 21RS0009-02-2025-000078-24


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 октября 2025 года с.Аликово

Красноармейский районный суд Чувашской Республики в составе председательствующего судьи Толстовой Л.В., при секретаре судебного заседания Никифоровой Н.В., с участием ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее по тексту – «УФНС по ЧР») к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

УФНС России по ЧР обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 9650 руб.; по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 366 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 266 руб.; пени за несвоевременную уплату указанных налогов за 2022-2023 г.г. в размере 2330,86 руб., указывая, что ФИО1 являлся собственником ряда движимого и недвижимого имущества: в период с 21.05.2014 по 13.02.2024г. - транспортного средства AUDI A6, г.р.з. <НОМЕР>; с 19.07.2013г - земельных участков с кадастровыми <НОМЕР> и <НОМЕР> и жилого дома площадью 53,30 кв.м. с кадастровым <НОМЕР>; с 14.12.2009 – 0,20 доли в квартире с кадастровым <НОМЕР>, площадью 48,50 кв.м., с 19.07.2013. Управлением в адрес налогоплательщика направлены: требование №250380 об уплате задолженности по состоянию на 09.12.2023; решение №1515 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 17.01.2024. ФИО1 до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

Определением суда от 10 сентября 2025 года к участию в деле в качестве представителя ФИО1 привлечен финансовый управляющий - член Ассоциации арбитражных управляющих «Евразия» ФИО2.

Административный истец - УФНС России по Чувашской Республике, представитель административного ответчика ФИО1 - финансовый управляющий ФИО2, извещенные надлежащим образом о дне, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил и не явились, административный истец- направив заявление о рассмотрении дела в их отсутствии, финансовый управляющий – направив письменные пояснения о том, что его полномочия прекращены.

Административный ответчик ФИО1 требования административного истца не признал и полагал, что в виду признания его банкротом в 2022 году на него не могут быть возложены обязанности по уплате налога, далее дополнив, что налоги им не уплачивали за 2023 год.

Суд, в соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – «КАС РФ»), с учетом мнения участника процесса, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Решением Арбитражного суда Чувашской Республики от 06 апреля 2022 года заявление ФИО1 было признано обоснованным, он признан несостоятельным (банкротом); в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина сроком на шесть месяцев - до 6 октября 2022 года.

Определением Арбитражного суда Чувашской Республики от 01 июля 2025 года постановлено: принять отчет финансового управляющего имуществом ФИО1 – ФИО2, процедуру реализации имущества должника в отношении гражданина ФИО1, <ДАТА> г.р., уроженца <АДРЕС> Чувашской АССР, зарегистрированного по адресу: Чувашская Республика, <АДРЕС> ИНН <НОМЕР>, СНИЛС <НОМЕР>, завершить. Полномочия финансового управляющего ФИО2 считать прекращенными с момента истечения срока на обжалование настоящего определения. Освободить должника ФИО1 от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении процедуры реализации имущества гражданина по настоящему делу «А79-2285/2022. Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные п.п. 5 и 6 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина. Перечислить с депозитного счета АС ЧР денежные средства в размере 25000 рублей, поступившие от должника на счет получателя ФИО2 в порядке выплаты вознаграждения финансового управляющего за проведение процедуры реализации имущества по делу А79-2285/2022, по реквизитам, указанным в письменном ходатайстве от 15.02.2024.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 213.11 Закона о банкротстве с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном названным Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения.

Текущими платежами в соответствии с п. 1 ст. 5 Закона о банкротстве являются, в том числе, обязательные платежи, возникшие после даты принятия" заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.

Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Исходя из того, что УФНС по Чувашской Республике просит о взыскании транспортного налога с физических лиц, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2023 год, а также пени за несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2022-2023 года за период с 8 февраля 2024 года по 10 января 2025 года, то есть задолженности, возникшей после принятия Арбитражным Судом Чувашской Республики к производству заявления о признании ФИО1 банкротом (6 апреля 2022 года), данную задолженность следует признать текущей.

С учетом изложенного, дело подлежит рассмотрению по общим правилам подсудности, установленным КАС РФ.

В силу требований п.2 ст.44 и п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – «НК РФ») обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату и обязанность по уплате налога, исполняется налогоплательщиком самостоятельно посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу п.1 ст.357, п.1 ст.358, ст.ст.388,389,400,401 НК РФ налогоплательщиками транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, в том числе, автомобили, а также лица, обладающие на праве собственности земельными участками и иным имуществом.

Согласно ст.ст.362,363,391,396,408,409 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, а также недвижимого имущества, в том числе, земельного участка и недвижимого имущества, исходя из их кадастровой стоимости, внесенных в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с ч.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 Кодекса.

При несвоевременной уплате налога на основании абз.1 п.3 ст.75 НК РФ начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как видно из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежат:

- с 21.05.2014 по 13.02.2024 – легковой автомобиль марки AUDI A6, г.р.з. <НОМЕР>, мощность двигателя 193 лошадиных сил;

- с 19.07.2013 - земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства с кадастровым <НОМЕР>, расположенный по адресу: <АДРЕС>;

- с 19.07.2013 земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства с кадастровым <НОМЕР>, расположенный по адресу: <АДРЕС>;

- с 19.07.2013 – жилой дом с кадастровым <НОМЕР>, расположенный по адресу: <АДРЕС>;

- с 14.12.2009 – квартира с кадастровым <НОМЕР>, расположенный по адресу: <АДРЕС>.

УФНС России по Чувашской Республике налогоплательщику ФИО1 начислен транспортный налог за 2023 год: на легковой автомобиль AUDI A6 в сумме 9650,00 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2023 год на земельные участки: с кадастровым <НОМЕР> в сумме 341,00 руб., с кадастровым <НОМЕР> в сумме 25,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год: на жилой дом с с кадастровым <НОМЕР> в сумме 20,00 руб., на квартиру с кадастровым <НОМЕР> в сумме 246,00 руб. и направлено налоговое уведомление №142585249 от 09.07.2024 для уплаты налога, содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект и сумма налога, подлежащая уплате в размере 10282,00 рублей. Срок уплаты налога установлен до 02.12.2024.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей, налоговым органом в адрес ответчика направлено требование №250380 об уплате задолженности по состоянию на 09 декабря 2023 года: транспортный налог с физических лиц в сумме 9650,00 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 241,00 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 365,00 руб., согласно которому срок оплаты до 09 января 2024 года.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 09.12.2023 №250380 УФНС России по Чувашской Республике вынесено решение №1515 от 17.01.2024г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 10474,79 рублей.

Согласно расчету сумм пени, за период с 08.02.2024 по 10.01.2025 пени составляет 2330,86 руб. (л.д.8).

27 января 2025 года УФНС России обратился к мировому судье судебного участка №1 Аликовского района Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Аликовского района Чувашской Республики от 04 марта 2025 г. отменен судебный приказ от 14 февраля 2025 года о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2023 г. в размере 10282,00 руб., пени за просрочку уплаты налогов за период с 06.02.2024 по 10.01.2025 в размере 2330,86 руб., а также госпошлина в доход бюджета Аликовского муниципального округа Чувашской Республики в размере 2000,00 руб.

Таким образом, руководствуясь приведенными нормами права, с учетом отсутствия доказательств свидетельствующих об исполнении административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога, налог на имущество физических лиц за 2023 год и пени по указанным видам обязательных платежей, суд приходит к выводу, что предъявленные административным истцом требования соответствуют положениям налогового законодательства, регулирующего порядок исчисления транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц и его взыскание и, учитывая, что налоговый орган, после отмены определением мирового судьи судебного участка № 1 Аликовского района Чувашской Республики от 04 марта 2025 года судебного приказа от 14.02.2025, с административным иском обратился в районный суд в пределах сроков, установленных в ст.48 НК РФ, считает необходимым удовлетворить требования административного истца в полном объеме.

С учетом того, что судом удовлетворены требования истца в соответствии со ст.114 КАС РФ и абз.9 п.2 ст.61.1 БК РФ с ответчика ФИО1 в доход бюджета Аликовского муниципального округа Чувашской Республики подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей, от уплаты которой был освобожден административный истец при подаче искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.178-180 КАС РФ,

р е ш и л :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт серии <ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ>) задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 9650 (девять тысяч шестьсот пятьдесят) рублей 00 копеек; по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 366 (триста шестьдесят шесть) рублей 00 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 266 (двести шестьдесят шесть) рублей 00 копеек; пени за несвоевременную уплату указанных налогов за период с 08.02.2024 по 10.01.2025 в размере 2330 (две тысячи триста тридцать) рублей 86 копеек.

Сумма задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени подлежит зачислению на расчетный счет № <***> в Отделение – Тула Банка России / УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, код ОКТМО 0, получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, номер счета банка получателя 40102810445370000059, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Аликовского муниципального округа Чувашской Республики государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Красноармейский районный суд Чувашской Республики.

Судья Л.В.Толстова

Мотивированное решение составлено 13 октября 2025 года