Решение № 2А-3494/2025 2А-3494/2025~М-1580/2025 М-1580/2025 от 31 августа 2025 г. по делу № 2А-3494/2025

УИД 74RS0001-01-2025-002122-25

Дело № 2а-3494/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 августа 2025 года г. Челябинск

Советский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Щеркиной Т.Р.,

при секретаре Коростине Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, налога на имущество физических лиц и транспортного налога физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2022 год в сумме 25946 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 22185 руб., недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 115204 руб., пени за период с 05.12.2015 года по 10.04.2024 года в размере 47252,49 руб.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, имел в собственности объекты налогообложения в виде транспортных средств, недвижимого имущества и земельных участков. Так административному ответчику принадлежит, и принадлежали автомобили: БМВ Х5 гос ном №, дата регистрации права 01.11.2007; Ниссан Мурано 3.5 SЕ гос ном №, VIN №, 2007 года выпуска, дата регистрации права 29.01.2008; SKODA OCTAVIA VIN №, год выпуска 2008, дата регистрации права 12.10.2011. Грузовой автомобиль МАЗ 6430А9-1320-020, (кроме включенных по коду 57000), гос ном №, VIN №, год выпуска 2011, регистрации права 22.12.2011; автомобиль Опель Астра гос ном №, VIN №, год выпуска 2013, дата регистрации права 20.03.2014, дата утраты права 19.08.2023. Также административный ответчик является собственником земельных участков, расположенных по адресу: 454053, г. <адрес>, кадастровый номер:№, площадью 21 кв.м, дата регистрации права 10.09.2022 и по адресу: <адрес>, кадастровый номер:№, площадью 445 кв.м, дата регистрации права 18.09.2012. Ответчик также является собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №, площадь 77,5 кв.м, дата регистрации права 21.08.2007; автомойки, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №, площадью 299,8 кв.м, дата регистрации права: 08.02.2011; гаража, по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №, площадь 35,9 кв.м., дата регистрации права: 13.11.2010. В адрес административного ответчика инспекцией было направлено налоговое уведомление № 100938058 от 12.08.2023 года об уплате налогов в срок не позднее 01.12.2023г., поскольку налоги оплачены не были, административному истцу направлено требование об уплате налогов и пени в срок до 26.07.2023г. Поскольку административный ответчик налоги надлежащим образом не оплатил, административный истец был вынужден обратится к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу и пени в сумме 210587,47 руб. Определением мирового судьи судебного участка №3 Советского района г. Челябинска от 21.10.2024 года отменен судебный приказ от 24.06.2024, в связи с поступлением возражений от административного ответчика, административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном иске просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. (л.д. 6, 83)

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен судом по месту регистрации по адресу: <адрес>, судебной повесткой, которая вернулась в суд в связи с истечением срока хранения. (л.д. 81, 84-85).

Руководствуясь ч. 6 ст. 226 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 КАС РФ, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) гласит, что каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы.

Под налогом в п. 1 ст. 8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В силу части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Материалами дела установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежали в 2022 году транспортные средства:

- БМВ Х5 гос ном №, дата регистрации права 01.11.2007;

- Ниссан Мурано 3.5 SЕ гос ном №, VIN №, 2007 года выпуска, дата регистрации права 29.01.2008;

- SKODA OCTAVIA VIN №, год выпуска 2008, дата регистрации права 12.10.2011;

- грузовой автомобиль МАЗ 6430А9-1320-020, (кроме включенных по коду 57000), гос ном №, год выпуска 2011, регистрации права 22.12.2011;

- автомобиль Опель Астра гос ном №, VIN №, год выпуска 2013, дата регистрации права 20.03.2014, дата утраты права 19.08.2023 (л.д. 87-88). Административный ответчик не исполнил надлежащим образом обязанность по оплате транспортного налога.

Недоимка по транспортному налогу физических лиц за транспортное средство БМВ Х5 гос ном №, составила 53250 руб., из расчета: 355 руб. (налоговая база)*150 руб.(налоговая ставка)*12/12 (период владения);

недоимка по налогу на автомобиль Ниссан Мурано 3.5 SЕ гос ном №, VIN №, 2007 года выпуска составила 17550 руб., из расчета: 234 руб. (налоговая база)* 75 руб. (налоговая ставка)*12/12 (период владения);

недоимка по налогу на автомобиль SKODA OCTAVIA VIN №, год выпуска 2008 составила 8000 руб., из расчета: 160 руб. (налоговая база)* 50 руб. (налоговая ставка)*12/12 (период владения);

недоимка по налогу на автомобиль грузовой автомобиль МАЗ 6430А9-1320-020, (кроме включенных по коду 57000), гос ном №, VIN №, год выпуска 2011 составила 34850 руб., из расчета: 410 руб. (налоговая база)* 85 руб. (налоговая ставка)*12/12 (период владения);

недоимка по налогу на автомобиль Опель Астра гос ном №, VIN №, год выпуска 2013 составила 1554 руб., из расчета: 410 руб. (налоговая база)* 85 руб. (налоговая ставка)*12/12 (период владения).

Итого сумма недоимки по транспортному налогу за 2022 год составила 115204 руб. (53250 руб. + 17550 руб. + 8000 руб.+ 34850 руб. + 1554 руб.) (л.д. 103-104)

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилое помещение (квартира, комната). Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта недвижимости (ч.1 ст.402 НК РФ, ст.3 закона).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1 ст.408 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Льготой по налогу ответчик не пользуется.Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 на праве собственности в 2022 году принадлежали на праве собственности объекты недвижимости по адресам:

квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер№, площадь 77,5 кв.м, дата регистрации права 21.08.2007;

автомойки, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №, площадью 299,8 кв.м, дата регистрации права: 08.02.2011;

гаража, по адресу: <адрес>, кадастровый номер: № площадь 35,9 кв.м., дата регистрации права: 13.11.2010 (л.д. 121-133).

Недоимка по налогу на имущество физических лиц по объекту, расположенному по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №, площадь 77,5 кв.м в 2022 году составила 2177 руб., из расчета: 2177422 (налоговая база)*1 (доля вправе)*0,10%(налоговая ставка)12/12 (количество месяцев владения)*1,1 коэффициент к налоговому периоду).

Недоимка по налогу на имущество физических лиц по объекту, расположенному по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №, площадью 299,8 кв.м в 2022 году составила 143 руб., из расчета: 143229 (налоговая база)*1 (доля вправе)*0,10%(налоговая ставка)12/12 (количество месяцев владения)* 1,1 коэффициент к налоговому периоду).

Недоимка по налогу на имущество физических лиц по объекту, расположенному по адресу: квартиры, расположенной по адресу: гаража, по адресу: <адрес> кадастровый номер: №, площадь 35,9 кв.м. в 2022 году составила 19865 руб., из расчета: 3972997 (налоговая база)*1 (доля вправе)*0,50%(налоговая ставка)12/12 (количество месяцев владения)* 1,1 коэффициент к налоговому периоду).

Поскольку недоимки по налогам на имущество с физических лиц не уплачены административным ответчиком за 2022 год, в пользу Инспекции подлежит взысканию с ФИО1 недоимка по налогу на имущество за 2022 год в сумме 22185 руб. (2177 руб. + 19865 руб. + 143 руб.)

Также судом установлено, что ФИО1 в 2022 годах имел в собственности земельные участки по адресам:

<адрес>, кадастровый номер:№, площадью 21 кв.м, дата регистрации права 10.09.2022 и по адресу: <адрес>, кадастровый номер:№, площадью 445 кв.м, дата регистрации права 18.09.2012.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пункт 1 статьи 393 НК РФ для физических лиц признает налоговым периодом календарный год. Подпунктом 3 пункта 5 Решения определен срок уплаты земельного налога физическими лицами.

Размер земельного налога подлежащего уплате рассчитывается по формуле: (кадастровая стоимость земельного участка (налоговая база)) х (дифферен налоговая ставка) х К1 х К2, где К1- доля в праве, К2- (количество месяцев в году).

Сумма земельного налога за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер:№, площадью 21 кв.м за 2022 год составит 240 руб., рассчитана следующим образом: (48008 руб. (кадастровая стоимость участка) * 1 (доля вправе) * налоговая ставка 0,50 *12 месяцев владения/ 12 количество месяцев в году)*1,1 коэффициент к налоговому периоду;

Сумма земельного налога за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер:№, площадью 445 кв.м, за 2022 год составит 25706 руб., рассчитана следующим образом: (3972997 руб. (кадастровая стоимость участка) * 1 (доля вправе) * налоговая ставка 0,50 *12 месяцев владения/ 12 количество месяцев в году)*1,1коэффициент к налоговому периоду.

Поскольку недоимки по земельному налогу не уплачены административным ответчиком за 2022 год, в пользу Инспекции подлежит взысканию с ФИО1 недоимка по земельному налогу за 2022 год в сумме 25946 руб. (240 руб. + 25706 руб.)

Также установлено материалами дела, административный истец направлял в адрес ФИО1 налоговое требование №2422 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023г., срок уплаты недоимки установлен до 26.07.2023 (л.д. 33), данное требование было также направлено в личный кабинет административного ответчика и получено им 26.07.2023г. (л.д.36)

Таким образом, судом установлено, что в установленный законодательством срок, сумма недоимки по налогам не уплачены административным ответчиком.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за несвоевременную уплату налога.

В отношении ответчика начислены пени за период с 05.12.2015 года по 10.04.2024 года в сумме 47252,49 руб.

Пени в размере 47252,49 руб. складываются из задолженности по (пени на земельный налог за период с 05.12.2015по 31.12.2022 в сумме 71344,85 руб. + пени по налогу на имущество за период 01.12.2015 по 31.12.2022 в сумме 71388,45 руб. + пени по транспортному налогу за период 01.12.2015 по 31.12.2022 в сумме 84164,83 руб. + пени по транспортному налогу за период 04.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 1845,55 руб. + пени на страховые взносы ОПС за период с 29.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 23782,10 руб. +пени на страховые взносы ОМС за период с 29.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 5732,24 руб. + пени за период с 01.01.2023 для ЗВСП за период с 01.01.2023 по 30.11.2023 в сумме 112385,29 руб. )-320776,20 руб. (ранее принятые меры) – 2614,62 руб. (ранее принятые меры).

Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика, составляет за период с 05.12.2015 по 10.04.2024 года в сумме 47252,49 руб.

Поскольку требование административным ответчиком исполнены не были, административный истец 17.06.2024 года обратился к мировому судье судебного участка №3 Советского района г. Челябинска с заявлением о вынесении судебного приказа. (л.д. 91-93)

24.06.2024 года мировым судьей судебного участка №3 Советского района г. Челябинска был вынесен судебный приказ, которым с ФИО1 в пользу МИФНС России №32 по Челябинской области взыскана задолженность за 2022 в размере 210587,49 руб., в том числе: по налогам - 163335 руб., пени 47252,49 руб. (л.д 112)

Определением мирового судьи судебного участка №3 Советского района г. Челябинска от 21.10.2024 года отменен судебный приказ 24.06.2024 года, (л.д. 118-119), в суд с настоящим иском административный истец обратился 07.04.2025 года (л.д.3).

Учитывая то, что административным ответчиком обязанность по оплате налогов в установленные сроки не исполнена, а также то, что от административного ответчика не представлено возражений относительно расчета налога, пени, сроки обращения в суд с настоящим иском не пропущены, суд проверив представленные административным истцом расчеты, соглашается с ними, а следовательно, требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области подлежат удовлетворению.

При установленных выше обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований, в связи, с чем с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 25946 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 22185 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 115204 руб., пени за период с 05.12.2015 года по 10.04.2024 года в размере 47252,49 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 7317,62 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Челябинска, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области, ИНН <***>, недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 25946 (двадцать пять тысяч девятьсот сорок шесть) руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 22185 (двадцать две тысячи сто восемьдесят пять) руб., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 115204 (сто пятнадцать тысяч двести четыре) руб., пени за период с 05.12.2015 года по 10.04.2024 года в размере 47252 (сорок семь тысяч двести пятьдесят два) руб., 49 коп., итого взыскать 210587 (двести десять тысяч пятьсот восемьдесят семь) руб. 49 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Челябинска, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7317 (семь тысяч триста семнадцать) руб. 62 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Челябинска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Щеркина Т.Р.

Мотивированное решение изготовлено 01 сентября 2025 года