Решение № 2А-240/2024 2А-240/2024~М-216/2024 М-216/2024 от 16 июля 2024 г. по делу № 2А-240/2024

Дело №

УИД №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Кореневский районный суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Глушковой Е.А.,

при секретаре Тимковой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в Кореневский районный суд Курской области с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени. В обоснование иска указано, что согласно сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, должник имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения. Налоговый орган исчислил должнику земельный налог, налог на имущество физических лиц, пени, подлежащих уплате физическим лицом, направил налоговые уведомления. Однако, в установленный законом срок должник налог, указанный в налоговом уведомлении, не уплатил, в связи с чем, начислены пени. Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в установленный законом срок не исполнено. На момент обращения в суд задолженность не погашена.

Просит суд: взыскать с ФИО1 (ИНН №), задолженность в федеральный бюджет по налогу на имущество физических лиц в размере 163 рубля (за ДД.ММ.ГГГГ год – 35 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год – 38 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год- 42 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год – 46 рублей), по земельному налогу в размере 1190 рублей 16 копеек (за ДД.ММ.ГГГГ год – 226 рублей 16 копеек по ОКТМО №, за ДД.ММ.ГГГГ год по ОКТМО № – 293 рубля, по ОКТМО № – 151 рубль, за ДД.ММ.ГГГГ года по ОКТМО № – 171 рубль, по ОКТМО № -166 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год по ОКТМО №-183 рубля), по пени в размере 8351 рубль 36 копеек, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ., а всего взыскать 9 704 (девять тысяч семьсот четыре) рубля 52 (пятьдесят две) копейки.

В судебное заседание представитель УФНС России по Курской области не явился. О дате, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась. О дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотрение административного дела в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно сведениям, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ, должник имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения – недвижимого имущества – жилой дом с хозяйственными постройками (1/2 доля), площадью 53,8 кв.м., с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

Налоговый орган, руководствуясь статьями 401, 402, 403, 404, 406, 407, 408 НК РФ исчислил должнику налог на имущество физических лиц.

Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц:

-за ДД.ММ.ГГГГ - 35 руб. срок уплаты: не позднее ДД.ММ.ГГГГ года

-за ДД.ММ.ГГГГ - 38 руб. срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ:

-за ДД.ММ.ГГГГ - 42 руб., срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ:

-за ДД.ММ.ГГГГ -46 руб., срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ:

Согласно сведениям, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ должник имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения:

- земельный участок с кадастровым номером № площадью 1500 кв.м, размер доли в праве 1/2, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрация права – ДД.ММ.ГГГГ.;

- земельный участок с кадастровым номером № площадью 1500 кв.м, размер доли в праве 1/2, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрация права – ДД.ММ.ГГГГ., дата прекращения права - -ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст. 388 НК РФ должник является плательщиком земельного налога. В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки: устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговый орган, руководствуясь статьей 396 НК РФ, исчислил налогоплательщику земельный налог:

-за ДД.ММ.ГГГГ - 430 руб. срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, з том числе по ОКТМО № -293 руб., ОКТМО № -137 руб.:

-за ДД.ММ.ГГГГ - 444 руб. срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ гола, в том числе по ОКТМО № -293 руб., ОКТМО № -151 руб.:

-за ДД.ММ.ГГГГ - 337 руб., срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в том числе по ОКТМО № - 171 руб., ОКТМО № - 166 руб.

-за ДД.ММ.ГГГГ - 183 руб., в том числе ОКТМО № -183 руб., срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Так, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ, указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в статью 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» с 01.01.2023 внедрен Единый налоговый счет (далее - ЕНС).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС; осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая: сумма денежных средств; перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 8365,93 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо налогоплательщика составило 14196,90 руб., в том числе:

-по земельному налогу (ОКТМО №) в размере 625 руб.;

-по земельному налогу (ОКТМО №) в размере 1050 руб.;

-по налогу на имущество физических лиц в размере 189 руб.;

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 4590 руб.;

- по пени, начисленной в соответствии со ст. 75 в размере 7742,90 руб. на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС по пени составляет 8365,93 руб.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Ранее приняты меры по взысканию задолженности по ст. 48 НК РФ по требованиям, направленным должнику до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму пени 14,57 руб.

Учитывая, что в отношении должника налоговым органом приняты мер принудительного взыскания в отношении задолженности по обязательным платежа до ДД.ММ.ГГГГ, сумма отрицательного сальдо ЕНС по пени на ДД.ММ.ГГГГ составляв 8351,36 руб. (8365,93 руб.- 14,57 руб., где 8365,93 руб. - сальдо ЕНС по пени ДД.ММ.ГГГГ, 14,57 руб. - задолженность по которой приняты меры принудительной взыскания по пени в соответствии со ст. 48 НК РФ до ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по: налогам, сборам, страховы! взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учета особенностей, а именно, требование об уплате задолженности, направленное после; ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действ» требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодекс Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 14500,06 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумм задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с произведенной уплатой ДД.ММ.ГГГГ суммы в размере 66,84 руб., сумма задолженности по земельному налогу (ОКТМО 17630436) за 2019 на дату подачи заявления составляет 226,16 руб., по земельному налогу (ОКТМО <адрес>) за ДД.ММ.ГГГГ осуществлена уплата в полном объеме, задолженность составляет 0 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Иных сведений о погашении ФИО1 указанной в административном иске задолженности, административным ответчиком не представлено.

Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1 ст. 286 КАС РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка Кореневского судебного района <адрес> вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

С административным исковым заявлением в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ посредством портала «Электронное правосудие», что следует из квитанции об отправке, то есть, в течение шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Соответственно, срок для обращения с административным иском в суд не пропущен.

Расчет недоимки по налогу и пени, представленный административным истцом, судом признается верным, ответчиком он не оспорен.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В силу п. п. 19 ст. 333.36 НК РФ налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд общей юрисдикции.

С учетом положений ч. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, в доход муниципального образования «<адрес>» <адрес> в сумме 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 163 рубля (за ДД.ММ.ГГГГ год – 35 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год – 38 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год- 42 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год – 46 рублей), по земельному налогу в размере 1190 рублей 16 копеек (за ДД.ММ.ГГГГ год – 226 рублей 16 копеек по ОКТМО №, за ДД.ММ.ГГГГ год по ОКТМО № – 293 рубля, по ОКТМО № – 151 рубль, за ДД.ММ.ГГГГ года по ОКТМО № – 171 рубль, по ОКТМО № -166 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год по ОКТМО №-183 рубля), по пени в размере 8351 рубль 36 копеек, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ., а всего взыскать 9 704 (девять тысяч семьсот четыре) рубля 52 (пятьдесят две) копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), в доход муниципального образования «<адрес>» <адрес> государственную пошлину, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Кореневский районный суд <адрес> в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Председательствующий судья: Е.А. Глушкова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ