Решение № 2А-19/2020 2А-19/2020~М-9/2020 М-9/2020 от 24 февраля 2020 г. по делу № 2А-19/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с.Большое Болдино 25 февраля 2020 года

Большеболдинский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Доможировой Л.Ю., при секретаре Лысовой Ю.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Нижегородской области к ФИО1 в интересах несовершеннолетней ФИО2 с требованием о взыскании задолженности по налогам и сборам,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 1 обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в интересах несовершеннолетней ФИО2 с требованием о взыскании задолженности по налогам и сборам, с учетом уточненных требований, в сумме 1072,56 руб., из которой задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2014-2016 годы в сумме 861,00 руб.; пени за несвоевременную оплату земельного налога за период с 07.10.2015 по 06.11.2015 в размере 1,71 руб., с 02.12.2016 по 19.11.2017 в размере 22,29 руб., с 02.12.2017 по 26.08.2018 в размере 30,29 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015 годы в размере 151,00 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 02.10.2015 по 06.11.2015 в размере 0,51 руб., с 01.05.2017 по 19.11.2017 в размере 5,76 руб., а также почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела в размере 154,70 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенные о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явились, представив ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

Судом вынесено определение о рассмотрении дела в отсутствие сторон.

Административный ответчик ФИО1 в своем ходатайстве, адресованном суду, указала, что согласна с предъявленными административными исковыми требованиями и на их удовлетворении не возражает.

Изучив и исследовав письменные материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

Из сведений, представленных в Межрайонную ИФНС России №1 по Нижегородской области в порядке ст. 85 Налогового кодекса российской Федерации следует, что административный истец ФИО1 является законным представителем несовершеннолетней ФИО2 - собственника земельного участка и жилого дома (л.д.27-28).

Согласно ч.2 ст.27 Налогового кодекса Российской Федерации законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно гражданского и семейного законодательства Российской Федерации (ст.ст. 21, 26, 28 ГК РФ, ст.ст. 28, 80 СК РФ) законными представителями несовершеннолетнего налогоплательщика - физического лица являются его родители, опекуны (попечители).

Пункт 5 ст. 32 НК РФ указывает на то, что налоговые органы руководствуются письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах сборах.

В письмах Минфина от 14.11.2007 N 03-04-05-01/364 и от 13.11.2006 N 03-06-02-05/13, указано, что представители налогоплательщика - несовершеннолетнегоисполняют также обязанности по уплате налогов, вытекающие из правомочий по управлению имуществом. Они оплачивают платежное извещение, выписанное налоговыми органами на имя несовершеннолетнего. Если ребенок возрасте до 18 лет имеет в собственности объекты, которые зарегистрированы на его имя в отделе Главного управления ФРС, то налоги уплачивает его родитель (опекун, попечитель) как законный представите ребенка. Он же несет ответственность за неуплату налога.

Таким образом, ФИО1, являясь матерью несовершеннолетней ФИО2, несет обязанность по оплате платежного извещения, выписанного на имя несовершеннолетней ФИО2.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Земельный налог в силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации является местным налогом.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствие со ст. 387 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствие со ст. 388 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствие со ст. 389 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствие со ст. 393 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствие со ст. 396 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В соответствие со ст. 397 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникших правоотношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как следует из материалов дела, несовершеннолетняя ФИО2 является собственником земельного участка, доля в праве 1/4, расположенного по адресу: <адрес>.

Согласно представленному административным истцом расчету ФИО2 был начислен земельный налог за 2014-2016 годы в общей сумме 861,00 руб., а именно:

за 2014 год в сумме 203,00 руб. (540108 (налоговая база)*1/4 (доля в праве)*0,15% (налоговая ставка)*12/12 (мес. владения));

за 2015 год в сумме 203,00 руб. (540108 (налоговая база)*1/4 (доля в праве)*0,15% (налоговая ставка)*12/12 (мес. владения));

за 2016 год в сумме 455,00 руб. (1213758 (налоговая база)*1/4 (доля в праве)*0,15% (налоговая ставка)*12/12 (мес. владения)).

Административный истец, являясь законным представителем несовершеннолетнего собственника земельного участка, должен был оплатить начисленный земельный налог.

Исследованными судом материалами дела установлено, что административный ответчик исчисленные ему налоги в установленные сроки не уплатил.

В соответствие со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляются пени, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени равна одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку земельный налог не был уплачен административным ответчиком в установленные сроки, административному ответчику были начислены пени за период с 07.10.2015 по 06.11.2015 в размере 1,71 руб., с 02.12.2016 по 19.11.2017 в размере 22,29 руб., с 02.12.2017 по 26.08.2018 в размере 30,29 руб.

Указанные расчеты проверены судом, признаны достоверными. Административный ответчик указанные суммы не оспорил.

Кроме того, в соответствие со ст. 401 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение;

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствие со ст. 408 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В соответствие с п.п. 1, 2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

До 1 января 2015 года действовал Закон от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 2003-1).

С 1 января 2015 года вступил в силу Федеральный закон от 4 октября 2014 года N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 284-ФЗ), в соответствии с которым Налоговый кодекс Российской Федерации дополняется новой главой "Налог на имущество физических лиц". С указанной даты утратил силу Закон N 2003-1.

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 года, осуществляются в порядке, установленном Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений Закона N 2003-1, действующего до дня вступления в силу Закона N 284-ФЗ (часть 1 статьи 3 Закона N 284-ФЗ).

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из пункта 1 статьи 1 Закона N 2003-1 и статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации.

Строения, помещения и сооружения являются объектом налогообложения на основании пункта 6 статьи 2 Закона N 2003-1 и подпункта 6 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора.

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Из материалов дела следует, что ФИО2 принадлежит на праве собственности жилой дом, доля в праве 1/4, расположенный по адресу: <адрес>.

Согласно представленному расчету, на основании сведений о наличии в собственности жилого помещения, налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2014-2015 годы в размере 151 руб., а именно:

за 2014 год в размере 55,00 руб. (в соответствии с Законом от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц")

218208 (налоговая база) *1/4 (доля в праве) *0,1% (налоговая ставка) *12/12 (мес. владения));

за 2015 год в сумме 96,00 руб. (в соответствии п.8 ст.408 НК РФ)

Н=(Н1-Н2)*К+Н2

Н- сумма налога подлежащая уплате

Н1-сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости

Н2-сумма налога за 2014 год

К-коэффициент (2015г. - 0,2; 2016г. - 0,4;, 2017г. - 0,6)

209493 (налоговая база с учетом вычета) *1/4 (доля) * 0,5 (налоговая ставка) *12/12 (мес. владения)=262 руб. (Н1)

262 руб.(Н1)-55 руб.(Н2)=207 руб.

207 руб.*0,2(К)=41 руб.

41 руб.+55 руб.=96 руб.

Административный истец, являясь законным представителем несовершеннолетнего собственника жилого дома, должен был оплатить начисленный налог на имущество физических лиц.

Исследованными судом материалами дела установлено, что административный ответчик исчисленные ему налоги в установленные сроки не уплатил.

В соответствие со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляются пени, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени равна одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку налог на имущество физических лиц не был уплачен административным ответчиком в установленные сроки, административному ответчику были начислены пени за период с 02.10.2015 по 06.11.2015 в размере 0,51 руб., с 01.05.2017 по 19.11.2017 в размере 5,76 руб.

Указанные расчеты проверены судом, признаны достоверными. Административный ответчик указанные суммы не оспорил.

На день рассмотрения данного административного дела суду не представлены какие-либо сведения, подтверждающие факт полной либо частичной уплаты административным ответчиком исчисленных налогов и пеней. Кроме того, суду не представлено и сведений о том, что данные суммы налога исчислены необоснованно, на несуществующее имущество.

Принимая во внимание отсутствие доказательств уплаты указанной задолженности, суд исходит из того, что установленная законом обязанность по уплате налогов и пеней административным ответчиком, как налогоплательщиком, надлежащим образом не исполнена, при этом срок обращения в суд с иском о взыскании недоимки налоговым органом не пропущен.

Так, из материалов дела следует, что Межрайонной ИФНС России N 1 по Нижегородской области в адрес административного ответчика направлялись требования № об уплате налогов и пеней со сроком добровольного исполнения до 27.07.2016 года, требование № об уплате налогов и пеней со сроком добровольного исполнения до 18.01.2018 года, требование № об уплате налогов и пеней со сроком добровольного исполнения до 04.12.2018 года.

В абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, срок для подачи заявления о принудительном взыскании задолженности по налогам истекал 27 января 2020 года. Данное административное исковое заявление поступило в суд 23 января 2020 года, то есть с соблюдением предусмотренных законом сроков.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований о взыскании недоимки и пени по налогам.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с административного ответчика почтовых расходов, связанных с рассмотрением административного дела в размере 154,70 руб. суд исходит из следующего:

Согласно ст.103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с п.6 ст.106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

В рамках данного административного дела административный истец, в соответствии с ч.7 ст.125 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, самостоятельно направлял лицам, участвующим в деле, копии административного иска с приложенными документами, заказным письмом с уведомлением о вручении, в результате чего, административный истец понес расходы, связанные с почтовой отправкой.

В подтверждение направления административного иска с приложенными документами, истец приложил список внутренних почтовых отправлений от 27.12.2019 и квитанцию ФГУП «Почта России» от 27.12.2019 об оплате почтовых отправлений.

Кроме того, факт судебных издержек, понесенных административным истцом, подтверждается имеющимся в деле почтовым уведомлением о вручении административному ответчику административного иска.

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с административного ответчика почтовых расходов, связанных с рассмотрением административного дела в размере 154,70 руб.

Согласно п.1 ст.111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с положениями ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - уплачивается государственная пошлина в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Нижегородской области к ФИО1 в интересах несовершеннолетней ФИО2 с требованием о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> задолженности по налогам и сборам в сумме 1072,56 руб., из которой задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2014-2016 годы в сумме 861,00 руб.; пени за несвоевременную оплату земельного налога за период с 07.10.2015 по 06.11.2015 в размере 1,71 руб., с 02.12.2016 по 19.11.2017 в размере 22,29 руб., с 02.12.2017 по 26.08.2018 в размере 30,29 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015 годы в размере 151,00 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 02.10.2015 по 06.11.2015 в размере 0,51 руб., с 01.05.2017 по 19.11.2017 в размере 5,76 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Большеболдинский муниципальный район Нижегородской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Взыскать с ФИО1 судебные издержки в виде почтовых расходов, связанных с рассмотрением административного дела в размере 154,70 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Большеболдинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья