Решение № 2А-135/2025 2А-135/2025(2А-4552/2024;)~М-4407/2024 2А-4552/2024 М-4407/2024 от 19 января 2025 г. по делу № 2А-135/2025

Дело №2а-135/2025 (2а-4552/2024)

61RS0003-01-2024-006824-90


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 января 2025 года г. Ростов-на-Дону

Кировский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Бабаковой А.В.,

при помощнике судьи Погосян Л.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №25 по Ростовской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022г., пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в Кировский районный суд г.Ростова-на-Дону с настоящим административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что административный ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 03.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 78195,20 руб. которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 11.12.2023г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, установленном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11963,43 руб., в т.ч. – налог 6302 руб., пени 5661, 43 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) административным ответчиком транспортного налога в размере 6302 руб. за 2022 год и пени в размере 5661,43 руб. Должнику было направлено требование № от 25.05.2023г. на сумму 125070,26 руб. и № от 29.07.2023г. которые оставлены без удовлетворения.

На основании вышеизложенного административный истец просит суд взыскать с административного ответчика в пользу административного истца задолженность за 2022 год по транспортному налогу в размере 6302 руб., пени в размере 5661,43 руб.

Определением Кировского районного суда г.Ростова-на-Дону от 11.10.2024г. дело принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства.

Определением Кировского районного суда г.Ростова-на-Дону от 26.11.2024г. суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, в порядке ст. 289 КАС РФ.

Суд, изучив административное исковое заявление, исследовав материалы административного дела, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №25 по Ростовской области.

Согласно сведениям из регистрирующих органов, осуществляющих кадастровый учет, государственную регистрацию транспортных средств за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства.

По состоянию на 03.01.2023г. у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 78195,20 руб.

25.05.2023г. налоговым органом было выставлено требование об уплате задолженности № на сумму 125070,26 руб.

29.07.2023г. налоговым органом было выставлено требование об уплате транспортного налога за 2022 год № от 29.07.2023г. на сумму 6302 руб. со сроком уплаты до 01.12.2023г.

Согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 и п. 1 ст. 409 НК РФ сумма имущественных налогов год уплачивается физическими лицами на основании налоговых уведомлений в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно выписке с ЕНС, представленного административным ответчиком, усматривается, что 02.12.2023г. по ЕНС была начислена задолженность по транспортному налогу в размере 6302.00 руб. (п/п №.), при этом 04.12.2023г. была произведена оплата на счет ЕНС в размере 6302,00 руб. (п/п №).

Таким образом, суд полагает, что административным ответчиком взыскиваемая задолженность по транспортному налогу за 2022 год была оплачена 04.12.2023г. в связи оснований для обращения с иском в настоящей части не имелось.

Налоговым органом в материалы административного дела не представлено доказательств, подтверждающих, что денежная сумма в размере 6302,00 руб. была направлена на оплату или перераспределена какой-либо иной налоговой задолженности.

Рассматривая требования о взыскании пени, суд приходит к следующим выводам.

Налоговым органом к административному иску приложен расчет пени, согласно которому пени рассчитано на недоимку в размере 104 480,00 руб. начиная с 12.08.2023г.

Требование о взыскании налоговой задолженности в размере 104 480,00 руб. содержалось в налоговом требовании от 25.05.2023г., данная задолженность состояла из страховых взносов на ОПС за расчётный периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 88 830,00 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 650,00 руб.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно части 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указано в ч 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В силу п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Согласно подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции (в том числе и к мировым судьям (ч.3 ст.1 ФКЗ от 07.02.2011 N 1-ФКЗ (ред. от 16.04.2022) "О судах общей юрисдикции в Российской Федерации")) с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Таким образом ст. 48 НК РФ, установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что срок для оплаты налоговой задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ годы был установлен до 20.07.2023г.

Суд принимает во внимание, то обстоятельство, что подача налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по истечении срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не свидетельствует о бесспорности требования, а разрешение вопроса восстановления пропущенного срока не входит в компетенцию мирового судьи в рамках приказного производства, в связи с чем, суд считает необходимым проверить соблюдение налоговым органом сроков, установленных п.3 ст.48 НК РФ.

Кроме того, постановлением Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Так, налоговый орган, направив требование об уплате налога, пени 25.05.2023г. и установив срок его исполнения до 20.07.2023г., должен был обратиться за вынесением судебного приказа не позднее 20.01.2024г. Однако данное юридически значимое действие совершено только 25.04.2024г., т.е. с пропуском процессуального срока более чем на 3 месяцев, что подтверждается материалами административного дела №2а-3.1-906/2024 мирового судьи судебного участка №3 Кировского судебного района г.Ростова-на-Дону.

Доказательств подтверждающих, что налоговым органом не пропущен процессуальный срок для обращения за вынесением судебного приказа в материалы дела не представлено, равно как и не представлено документов, подтверждающих обращение налоговым органом с заявлением о вынесении судебного приказа ранее, чем 25.04.2024г.

Таким образом, нарушив порядок взыскания самой налоговой задолженности, административный истец нарушил и потерял возможность без восстановления процессуальных сроков взыскание и пени начисленной на основную задолженность.

Судом также установлено, что налоговый орган ранее обращался с административным исковым заявлением о взыскании страховых взносов за 2021-2022 год. По результатам рассмотрения административного дела решением Кировского районного суда г.Ростова-на-Дону от 11.07.2024 года по делу №2а-2908/2024 с ФИО1 была взыскана задолженность по страховым взносам по ОМС в размере 8766 руб., страховым взносам на ОПС в размере 34445 руб. Во взыскании пени суд отказал. Отказывая в удовлетворении требования о взыскании пени суд указал, что расчет пени не содержит пояснений в отношении какого периода он рассчитан, в отношении пени и недоимок за 2021 год имеется ранее вступивший судебный акт.

Как установлено в судебном заседании спорная в настоящем дела пеня образовалась в связи с неуплатой страховых взносов до 01.01.2023г., таким образом с учетом того, что за взысканием задолженности за 2021, 2022 год налоговый орган обращался ранее, суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился с требованием о взыскании пени повторно, ранее оценка которой была дана в рамках иного административного дела, при этом срок для обращения с настоящим административным иском был пропущен.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В данном случае в нарушение требований ч. 4 ст. 289 КАС РФ, административным истцом не предоставлено доказательств добровольной оплаты ответчиком или взыскания в судебном порядке недоимки, на которую начислены заявленные в иске пени.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №25 по Ростовской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022г., пени – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Кировский районный суд г.Ростова-на-Дону в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья: Бабакова А.В.

Мотивированное решение изготовлено 03 февраля 2025 года.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>