Решение № 2А-391/2024 2А-391/2024~М-208/2024 М-208/2024 от 9 октября 2024 г. по делу № 2А-391/2024

УИД № 11RS0006-01-2024-000460-97 Дело № 2а-391/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Усинск 9 октября 2024 года

Усинский городской суд Республики Коми,

в составе председательствующего судьи Лариной Л.В.

при секретаре Мирущенко Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, штрафа и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Республике Коми обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности: по транспортному налогу за 2021 год в размере 41 400,00 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2021 год по ОКТМО 03601101 в размере 422,00 рубля; налогу на имущество физических лиц за 2021 год по ОКТМО 87523000 в размере 513,00 рублей; земельному налогу за 2021 год в размере 21,00 рубль; НДФЛ за 2021 год в размере 43 056,00 рублей; пени в размере 11 936,40 рублей; штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 1 066,44 рублей; штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 799,82 рублей (дело №).

УФНС России по Республике Коми обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за 2022 год по транспортному налогу в размере 41 400,00 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 565,00 рублей, пени в размере 1 581,92 рублей.

УФНС России по Республике Коми обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности: по транспортному налогу за 2022 год в размере 41 400,00 рублей; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 565 рублей; пени в размере 1 581,92 рубль (дело №).

Определением суда от дд.мм.гггг. административные дела № объединены в одно производство, с присвоением административному делу №

В ходе рассмотрения дела УФНС России по Республике Коми уточнила ранее заявленные требования в рамках административного дела №, просит взыскать с ФИО2 задолженность перед бюджетом в размере 57 249, 66 рублей, в том числе:

- транспортный налог за 2021 год в размере 41 400,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год по ОКТМО 03601101 в размере 422,00 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год по ОКТМО 87523000 в размере 513,00 рублей;

- земельный налог за 2021 год в размере 21,00 рубль;

- НДФЛ за 2021 год в размере 1 091,00 рубль;

- штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2021 год в размере 1 066,44 рублей;

- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за 2021 год в размере 799,82 рублей;

- пени в размере 11 936,40 рублей.

В обоснование административных исковых требований указано, что в силу ст.ст. 356, 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку за ним с дд.мм.гггг. зарегистрировано транспортное средство - автомобиль Лексус №, государственный регистрационный знак №; в силу ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как с дд.мм.гггг. является собственником ? доли жилого помещения – квартиры, расположенной по адресу: ..., с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. являлся собственником 3/8 доли жилого дома, расположенного по адресу: ...; в соответствии с п. 1 ст. 388 НК является плательщиком земельного налога, в связи с наличием в его собственности с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. 3/8 доли земельного участка, расположенного по адресу: ....

Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками – физическим лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

В адрес административного ответчика налоговым органом в установленный законом срок – дд.мм.гггг. направлено налоговое уведомление № от дд.мм.гггг. об уплате: транспортного налога за 2021 год в размере 41 400,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 422,00 рубля и 513,00 рублей, земельного налога в размере 21,00 рубль в срок не позднее дд.мм.гггг.; дд.мм.гггг. направлено уведомление № от дд.мм.гггг. об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 41 400,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 565,00 рублей в срок не позднее дд.мм.гггг..

Административный ответчик обязанность по уплате налогов по указанным налоговым уведомлениям не исполнил.

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ административный ответчик не представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, в связи с реализацией объекта недвижимости, находящегося в его собственности менее минимального предельного срока владения.

Решением налогового органа № от дд.мм.гггг. административному ответчику начислен НДФЛ в размере 85 313,00 рублей, а также пени в размере 2 903,49 рублей, административный ответчик привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ, с назначением штрафов в размере 799,82 рублей, 1 066,44 рублей. Данное решение направлено административному ответчику дд.мм.гггг..

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени и направлены: требование № от дд.мм.гггг. об уплате налогов, НДФЛ, штрафов, пени в срок не позднее дд.мм.гггг..

В установленный срок требование налогового органа административный ответчик не исполнил, в связи с чем распространяет своё действие на задолженность, возникшую, в том числе по сроку уплаты после даты формирования указанного требования. Взыскание задолженности по срока уплаты, наступившим после даты формирования требования об уплате, является правомерным до момента исполнения требования, указанного в абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ.

С дд.мм.гггг. вступил в силу институт Единого налогового счета (ЕНС) в рамках Федерального закона № 263-ФЗ от дд.мм.гггг. «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

С дд.мм.гггг. налогоплательщики платят налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП), для чего открыт единый налоговый счет (ЕНС) (п. 1 ст. 45, п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с НК РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (абз. 28 п. 2 ст. 11, п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Учтенная на едином налоговом счете сумма засчитывается в уплату налога по общему правилу не ранее наступления установленного срока уплаты соответствующего налога.

При этом соблюдается последовательность отнесения сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа, к совокупной обязанности согласно п. 8 ст. 45 НК РФ.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового агента документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком ФИО1 в 2021 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости, составляет 85 313,00 рублей.

ФИО1 дд.мм.гггг. на единый налоговый счет перечислена в качестве единого налогового платежа сумма в размере 41 965,00 рублей, которая в соответствии со ст. 45 НК РФ поступила в счет уплаты его задолженности по НДФЛ за 2021 год.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела в его отсутствие либо об отложении слушания дела не просил. Ранее в судебном заседании административные исковые требования не признал по доводам, указанным в отзыве (т. 1 л.д. 62). Полагает, что все налоги им уплачены.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пункт 3 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 ст. 286, п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Определением мирового судьи Пармского судебного участка г. Усинска Республики Коми от дд.мм.гггг. отменен судебный приказ № от дд.мм.гггг., которым с ФИО2 взыскана задолженность по уплате: земельного налога за 2021 год, налога на доходы физических лиц за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2021 год, транспортного налога за 2021 год, неналоговых штрафов за 2021 год, пени (т. 1 л.д. 11).

С административным иском по данным требованиям УФНС по Республике Коми обратилась в суд дд.мм.гггг. (направлен почтой).

Определением мирового судьи Пармского судебного участка г. Усинска Республики Коми от дд.мм.гггг. отменен судебный приказ № от дд.мм.гггг., которым с ФИО2 взыскана задолженность по уплате: транспортного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год, пени №

С административным иском по указанным требованиям УФНС по Республике Коми обратилась в суд дд.мм.гггг..

Таким образом, налоговым органом соблюден шестимесячный срок на обращение в суд с административным исковым заявлением с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции РФ.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, согласно ст. 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, которым в силу подп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе жилое помещение (дом, квартира, комната), а также иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Указанные органы направляют сведения в налоговые органы по форме, утвержденной приказом ФНС России от 17.09.2007 № ММ-3-09/536@ «Об утверждении форм сведений, предусмотренных статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации» (зарегистрировано в Минюсте России 19.10.2007 № 10369).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок исчисления суммы транспортного налога установлен ст. 362 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения, согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Порядок исчисления земельного налога установлен ст. 396 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налоговым органом ФИО1 направлены:

- дд.мм.гггг. налоговое уведомление № от дд.мм.гггг. об уплате: транспортного налога за 2021 год в размере 41 400,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 422,00 рубля и 513,00 рублей, земельного налога в размере 21,00 рубль в срок не позднее дд.мм.гггг. №

- дд.мм.гггг. направлено уведомление № от дд.мм.гггг. об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 41 400,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 565,00 рублей в срок не позднее дд.мм.гггг. №

Доказательств исполнения данных уведомлений ФИО1 суду не представлено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате налога в соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Положения ст.ст. 52, 70 НК РФ налоговым органом соблюдены, посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № от дд.мм.гггг. об уплате транспортного налога в размере 41 400,00 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 513,00 рублей и 422,00 рубля, НДФЛ в размере 43 400,00 рублей, земельного налога в размере 21,00 рубль, пени в размере 7 624,36 рубля, штрафов в размере 1 066,44 рублей, 799,82 рублей и 866,26 рублей в срок не позднее дд.мм.гггг. №

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Исполнение обязанности по уплате налогов, согласно ст. 72 НК РФ, обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с п. 1 ст. 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В Постановлении от 17.12.1996 № 20-П и Определении от 04.06.2002 № 202-0 Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 № 422-0).

В связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 г.г., транспортного налога за 2021-2022 г.г., земельного налога за 2021 год, НДФЛ за 2021 год с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 13 518,32 рублей.

Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом, порядок уплаты которого регламентируется главой 23 НК РФ, его налогоплательщиками признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения, одним из которых является доход (п.1 ст. 38 НК РФ).

Исходя из смысла подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ, к доходам физических лиц от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

К таким доходам п. 17.1 ст. 217 НК РФ относит доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период, в частности от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 названного Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 217.1 НК РФ, если иное не установлено данной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением (п. 3 ст. 217.1 НК РФ).

В иных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налогов в соответствии с положениями данной статьи, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

Пунктом 1 статьи 229 НК РФ установлен срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. С учетом п.6 ст. 6.1 НК РФ срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год - не позднее дд.мм.гггг..

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 названного Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Поскольку в нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ административный ответчик не представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, в связи с реализацией объекта недвижимости, находящегося в его собственности менее минимального предельного срока владения, решением налогового органа № от дд.мм.гггг. административному ответчику начислен НДФЛ в размере 85 313,00 рублей, а также пени в размере 2 903,49 рублей, административный ответчик привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ, с назначением штрафов в размере: 799,82 рублей, 1 066,44 рублей. Данное решение направлено административному ответчику дд.мм.гггг..

Проверив расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, НДФЛ за 2021 год, 2022 год и расчет пени, штрафов, суд признает их арифметически верными, обоснованными по праву.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно п. 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 4 и п. 5 указанной статьи, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, на единый налоговый счет ФИО1 перечислены в качестве единого налогового платежа денежные суммы в размере:дд.мм.гггг. – 41 400,00 рублей, 513,00 рублей (т. 1 л.д. 63-66), 07.06.20204 – 41 965,00 рублей, которые в соответствии со ст. 45 НК РФ поступили в счет уплаты его задолженности по НДФЛ за 2021 год (со сроком уплаты дд.мм.гггг.).

Доводы ФИО1 о том, что НДФЛ в сумме 108 193,73 рубля был списан с его банковского счета, суд находит несостоятельным, поскольку из банковского счета следует, что списание денежных средств указанной сумме произведено на основании исполнительного документа по исполнительному производству №-ИП от дд.мм.гггг. №

Вместе с тем из сообщения ГУФССП по ... следует, что в рамках указанного исполнительного производства с ФИО1 взыскана задолженность в пользу взыскателя ПАО «Сбербанк Росси» в размере 108 193,786 рубля №

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени. Учитывая отсутствие доказательств оплаты ответчиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени, суд находит исковые требования инспекции подлежащими удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пеней, с административного ответчика ФИО3 в доход бюджета МО «Усинск» РК подлежит взысканию государственная пошлина, которая, с учетом статьи 333.19 НК РФ, составляет 3 215,93 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, НДФЛ, штрафа и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дд.мм.гггг. года рождения, уроженца ... края, ИНН №, проживающего по адресу: ..., задолженность перед бюджетом в размере 100 796 (сто тысяч семьсот девяносто шесть) рублей 58 копеек, в том числе:

- транспортный налог за 2021 год в размере 41 400,00 рублей, за 2022 год – в размере 41 400,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год по ОКТМО 03601101 в размере 422,00 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год по ОКТМО 87523000 в размере 513,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 565,00 рублей;

- земельный налог за 2021 год в размере 21,00 рубль;

- НДФЛ за 2021 год в размере 1 091,00 рубль;

- штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2021 год в размере 1 066,44 рублей;

- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за 2021 год в размере 799,82 рублей;

- пени за 2021 год в размере 11 936,40 рублей; за 2022 год – в размере 1 581,92 рубль.

Взыскать с ФИО1, дд.мм.гггг. года рождения, государственную пошлину в доход бюджета муниципального округа «Усинск» Республики Коми в размере 3 215 (три тысячи двести пятнадцать) рублей 93 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Усинский городской суд Республики Коми.

Мотивированное решение изготовлено 23.10.2024.

Председательствующий Л.В. Ларина