Решение № 2А-3120/2019 2А-390/2020 2А-390/2020(2А-3120/2019;)~М-3399/2019 М-3399/2019 от 3 февраля 2020 г. по делу № 2А-3120/2019

Дело № 2а-390/2020

(УИД) № 69RS0040-02-2019-008075-60


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 февраля 2020 года г. Тверь

Центральный районный суд г.Твери в составе председательствующего судьи Пержуковой Л.В., при секретаре Скородумовой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени за просрочку уплаты данного налога,

у с т а н о в и л:

26.11.2019 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области (код ИФНС 6950), ссылаясь на положения ст. 48 НК РФ, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с него задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы в размере 4094 руб., за 2015, 2017 годы в размере 4025 руб., пени за просрочку его уплаты – 140,87 руб.

В обоснование иска указано, что определением мирового судьи судебного участка № 1 Центрального района города Твери от 27.05.2019 был отменен судебный приказ, выданный 29.04.2019, о взыскании с налогоплательщика требуемой задолженности.

Налогоплательщику были выставлены налоговые уведомления от 12.10.2017 № 70605140 и от 14.09.2018 № 49577119. Налоговое уведомление от 12.10.2017 № 70605140 направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией, налоговое уведомление от 14.09.2018 № 49577119 выгружено в личный кабинет налогоплательщика.

В установленные сроки налоги уплачены не были, в связи с чем и на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в личный кабинет налогоплательщика были направлены требования от 27.06.2018 № 18484, от 14.01.2019 № 101 и от 08.02.2018 № 3630. Данные требования частично не исполнены.

Определением суда от 04.02.2020 судом принят отказ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области от административного искового заявления к ФИО1 в части требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц по требованию № 18484 в сумме 195,32 руб. (налог, ОКТМО 28714000) и 10,13 руб. (пени, ОКТМО 28714000). Настоящее административное дело в части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц по требованию № 18484 в сумме 195,32 руб. (налог, ОКТМО 28714000) и 10,13 руб. (пени, ОКТМО 28714000) производством прекращено.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенного надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, не явился, направил в суд заявление, в котором указал, что просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 6040,74 руб., в том числе по требованию от 14.01.2019 № 101 – 4798 руб. (налог, ОКТМО 28701000) и 120,76 руб. (пени, ОКТМО 28701000), по требованию от 08.02.2018 № 3630 – 876 руб. (налог, ОКТМО 28701000), по требованию от 27.06.2018 № 18484 – 236 руб. (налог, ОКТМО 28701000) и 9,98 руб. (пени, ОКТМО 28701000).

В судебное заседание административный ответчик также не явился, о месте и времени рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, телефонограммой просил суд о рассмотрении дела в его отсутствие, письменных возражений по существу иска и доказательств уплаты требуемых сумм в суд не представил.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Отличительной особенностью налоговой обязанности является то, что она возникает только в силу закона, а ее исполнение обеспечивается государственным принуждением.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Из положений пунктов 1, 2 и абзацев 1-3 пункта 3 статьи 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (п.1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.1-3 п.3).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 названной статьи КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Материалами дела (выписками из ЕГРН, выпиской из Единого государственного реестра налогоплательщиков в отношении физического лица ФИО1 подтверждено, что ФИО2 на праве собственности в принадлежали следующие объекты недвижимости, являющиеся объектами налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса:

- квартира, кадастровый №, по адресу: <адрес> (дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, регистрация прекращения права ДД.ММ.ГГГГ);

- машино-место, кадастровый №, по адресу: <адрес>, доля в праве <данные изъяты> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, регистрация прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ);

- квартира, кадастровый №, по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, регистрация прекращения права – сведений нет);

- квартира, кадастровый №, по адресу: <адрес> (дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, регистрация прекращения права ДД.ММ.ГГГГ);

- квартира, кадастровый №, по адресу: <адрес> (дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, регистрация прекращения права ДД.ММ.ГГГГ).

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ, выданный ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 195,32 руб., пени в размере 10,13 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 5910 руб., пени в размере 130,74 руб., всего 6246,19 руб.

Настоящий административный иск предъявлен в суд 15.11.2019.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками данного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Виды имущества, расположенного в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), признаваемого объектами налогообложения по данному налогу перечислены в ст. 401 НК РФ.

Статьей 405 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Решением Тверской городской Думы от 25.11.2014 N 414 "Об установлении и введении на территории города Твери налога на имущество физических лиц" установлен и введен в действие с 01.01.2015 на территории города Твери налог на имущество физических лиц.

Пунктом 2 данного Решения установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Налоговые ставки установлены пунктом 4 названного Решения ТГД.

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктами 2-4 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу пунктов 1-4 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из смысла указанных норм в их взаимосвязи следует, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у налогоплательщика - физического лица только после получения налогового уведомления о сумме рассчитанного налоговым органом налога, подлежащего уплате.

Судом установлено, что в налоговом уведомлении от 12.10.2017 № 70605140 (по сроку уплаты не позднее 01.12.2017) налоговый орган (код ИФНС 6908) рассчитала ФИО1 налог на имущество физических лиц - на квартиру, кадастровый №, по адресу: <адрес>, за 2014 год, 2015 год и 2016 год с коэффициентом 3/12.

В этом же налоговом уведомлении Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области (код ИФНС 6950) рассчитала ФИО1 за 2016 год налог на имущество физических лиц - машино-место, кадастровый №, по адресу: <адрес>, доля в праве 1/32, данное имущество принадлежало ФИО1 в течение всего налогового периода 2016 г.

В налоговом уведомлении от 12.10.2017 № 70605140 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области (код ИФНС 6950) рассчитала ФИО1 за 2016 год налог на имущество физических лиц - квартиру, кадастровый №, по адресу: <адрес>, данное имущество принадлежало ФИО1 в течение всего налогового периода 2016 г.

В налоговом уведомлении от 12.10.2017 № 70605140 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области (код ИФНС 6952) рассчитала ФИО1 за 2016 год налог на имущество физических лиц - квартиру, кадастровый №, по адресу: <адрес> квартира, кадастровый №, данное имущество принадлежало ФИО1 в течение всего налогового периода 2016 г.

Кроме того, в этом же налоговом уведомлении был перерассчитан налог на эту же квартиру за 2015 год в сумме 438 руб.

Факт отправки данного уведомления налогоплательщику подтвержден копией списка заказных писем № 912178, сданных в отделение связи 21.10.2017.

В налоговом уведомлении от 14.09.2018 № 49577119 (срок уплаты не позднее 03.12.2018) Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области (код ИФНС 6952) рассчитала ФИО1 за 2017 год налог на имущество физических лиц - квартиру, кадастровый №, по адресу: <адрес> квартира, кадастровый №, данное имущество принадлежало ФИО1 в течение всего налогового периода 2017 г.; квартиру, кадастровый №, по адресу: <адрес>, данное имущество принадлежало ФИО1 в течение всего налогового периода 2017 г.; машино-место, кадастровый №, по адресу: <адрес>, доля в праве <данные изъяты>, данное имущество принадлежало ФИО1 в течение всего налогового периода 2017 г.

Кроме того, в налоговом уведомлении от 14.09.2018 № 49577119 был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению № 152548605, а именно, по налогу на имущество физических лиц машино-место, кадастровый №, по адресу: <адрес>, доля в праве <данные изъяты>, было доначислено налога за 2015 год в сумме 3 руб.

Требованием № 101 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 14.01.2019 налоговый орган поставил в известность ФИО1 о наличии недоимки по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 773 руб., на которую за период с 02.12.2017 по 13.01.2019 рассчитаны пени в сумме 78,57 руб., о наличии недоимки по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты 03.12.2018 – 4025 руб., а также рассчитал пени за просрочку уплаты данных налогов за период со 02.12.2017 по 13.01.2019 (по сроку уплаты 01.12.2017) и за период с 04.12.2018 по 13.01.2019 (по сроку уплаты 03.12.2018) в общей сумме 120,76 руб.

Данное требование выгружено в личный кабинет налогоплательщика 15.01.2019. Срок его исполнения – до 06.02.2019.

Доказательств оплаты задолженности, указанной в требовании от 14.01.2019 № 101, административным ответчиком суду не представлено.

Расчет пени произведены налоговым органом верно с учетом положений ст.75 НК РФ, размеров просроченных налогов и с применением соответствующей ставки ЦБ РФ.

С учетом изложенного требование административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц по требованию от 14.01.2019 № 101 в сумме 4798 руб., пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц по требованию от 14.01.2019 № 101 – 120 руб. 76 коп., а всего 4918,76 руб. подлежит удовлетворению.

Оценивая административный иск в части взыскания с административного ответчика по требованию от 08.02.2018 № 3630 – 876 руб. (налог, ОКТМО 28701000), выставленному Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области, по требованию от 27.06.2018 № 18484 – 236 руб. (налог, ОКТМО 28701000) и 9,98 руб. (пени, ОКТМО 28701000), суд не находит оснований для его удовлетворения в связи с его недоказанностью в этой части.

Так, исходя из требования от 08.02.2018 № 3630, Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области выставила к оплате налог в сумме 876 руб. (ОКТМО 28701000) по сроку уплаты - 01.12.2017 на основании налогового уведомления от 12.10.2017 № 70605140, однако налога в такой сумме Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области (код ИФНС 6952) в данном налоговом уведомлении не исчисляла. Исходя из требования от 27.06.2018 № 18484, Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области выставила к оплате налог в сумме 236 руб. (ОКТМО 28701000) по сроку уплаты - 01.12.2017 на основании налогового уведомления от 12.10.2017 № 70605140, однако налога в такой сумме Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области (код ИФНС 6950) в данном налоговом уведомлении не исчисляла.

На основании изложенного, поскольку обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у налогоплательщика - физического лица только после получения налогового уведомления о сумме рассчитанного налоговым органом налога, подлежащего уплате, суд приходит к выводу о том, что в части данных сумм налогов (876 руб. и 236 руб.) обязанность по их уплате не возникла, следовательно, основания для начисления пени также отсутствовали.

На основании ч. 1 ст. 111 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать в доход муниципального округа город Тверь госпошлину по делу в размере 324 руб. пропорционально удовлетворенным требованиям административного истца (81% (4918,76/6040,74*100%) от 400 руб.).

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области (код ИФНС 6950) к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в соответствующий бюджет 4918 руб. 76 коп., а именно:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц по требованию от 14.01.2019 № 101 – 4798 руб.;

- пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц по требованию от 14.01.2019 № 101 – 120 руб.76 коп.

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области (код ИФНС 6950) в удовлетворении остальной части иска к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход муниципального округа город Тверь госпошлину по делу в размере 324 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Центральный районный суд г.Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Л.В. Пержукова