Решение № 2А-388/2025 2А-388/2025~М-189/2025 М-189/2025 от 2 апреля 2025 г. по делу № 2А-388/2025

Дело № 2а-388/2025

...


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

03 апреля 2025 года г. Апшеронск

Апшеронский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Коломийцева И.И.,

при секретаре судебного заседания Сиволаповой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административными исками к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования обоснованы тем, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> состоит ФИО1, который является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также налога на имущество физических лиц и транспортного налога. В целях принятия мер принудительного взыскания решением <адрес> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 50 978,53 рублей. Решением <адрес> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 13 330,69 рублей. Также решением <адрес> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 7 571 754,63 рублей. В связи с тем, что до настоящего времени недоимка не погашена, у административного ответчика имеется обязанность по компенсации потерь государственной казны посредством уплаты пени, следовательно, у налоговой инспекции, последовательно принимавшей меры по взысканию недоимки с ФИО1, возникло право на взыскание с него пени, начисленной в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ. Согласно расчету пени для включения требований в заявление о вынесении судебного приказа № от 13 марта 2024 года размер задолженности административного ответчика по пени составил 34 321,40 рубле. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от 15 августа 2024 года судебный приказ от 29 мая 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 34 321,40 рублей отменен на основании возражений должника. Кроме того, согласно расчету для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 17 мая 2024 года размер задолженности ФИО1 по пени составил 130 421,33 рублей. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от 12 сентября 2024 года судебный приказ от 27 августа 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в указанном размере отменен на основании возражений должника. Между тем, образовавшаяся задолженность по пени административным ответчиком не погашена. При таких обстоятельствах, за период с 03 марта 2024 года по 12 марта 2024 года у ФИО1 образовалась задолженность по пени в размере 34 321,40 рублей, а за период с 10 апреля 2024 года по 17 мая 2024 года - в размере 130 421,33 рублей.

Учитывая изложенное, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям в виде пени, установленной Налоговым кодексом РФ, распределяемой в соответствии с подпунктом 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, по состоянию на 12 марта 2024 года в размере 34 321,40 рублей, а также по состоянию на 17 мая 2024 года в размере 130 421,33 рублей.

Определением Апшеронского районного суда Краснодарского края от 26 февраля 2025 года административные дела по административным искам Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций объединены в одно производство.

Представитель административного истца - начальник правового отдела Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просит о рассмотрении административного дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждается соответствующим извещением о судебном заседании (т. 1 л.д. 240), однако о причинах неявки суд не уведомил, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявлял, письменных возражений на административное исковое заявление не представил.

Принимая во внимание, что стороны надлежащим образом уведомлены о времени и месте судебного разбирательства, представитель истца ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, явка в судебное заседание административного ответчика не была признан судом обязательной, в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с частями 1 и 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (ст. 57 Налогового кодекса РФ).

Как следует из п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно подп. 1 п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из Определения Конституционного Суда РФ от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Конституционным Судом РФ в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-0 также отмечено, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из содержания указанных норм материального права следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> состоит ФИО1, который является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налога налоговой инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование об оплате задолженности № от 24 мая 2023 года, которым налогоплательщику предложено в срок до 19 июля 2023 года погасить задолженность по налогам в размере 232 013,04 рублей и пени в размере 34 543,40 рубля.

Направление указанного требования подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления.

В установленный срок требование налогового органа в полном объеме не исполнено.

Решением <адрес> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 5 573,12 рублей, пени в размере 1 096,19 рублей, задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 25 331,92 рубля, пени в размере 5 173,68 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц, по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 398 рублей, пени в размере 56,21 рублей, задолженность по транспортному налогу в размере 10 200 рублей, пени в размере 3 149,41 рублей.

Решением <адрес> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды, начиная с 01 января 2017 года, по состоянию на 24 декабря 2021 года, в виде пени в размере 1 443,12 рублей, задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды, начиная с 01 января 2017 года, по состоянию на 24 декабря 2021 года, в виде пени в размере 7 077,49 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц, по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в виде пени размере 33,57 рублей, задолженность по транспортному налогу в размере 3 400 рублей, пени в размере 1 376,51 рублей.

Решением <адрес> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений за 2021 год в размере 1 534 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 400 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 400 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 147 486 рублей, задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученному физическим лицом в соответствии с ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2021 год в размере 6 213 181 рубля, задолженность по штрафу за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, за 2021 год в размере 155 329,50 рублей, задолженность по штрафу за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, за 2021 год в размере 232 994,30 рублей, задолженность по пени, установленной Налоговым кодексом РФ, распределяемой в соответствии с подпунктом 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 814 429,83 рублей.

Между тем, задолженность по обязательным платежам и санкциям ФИО1 не погашена, в связи с чем, налоговой инспекцией начислены пени.

Согласно расчету суммы пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от 13 марта 2024 года, размер задолженности по пени за период с 03 марта 2024 года по 12 марта 2024 года составляет 34 321,40 рубль (1 325 653,54 рублей сальдо по пени на момент формирования заявления - 1 291 332,14 рубля остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от 15 августа 2024 года судебный приказ от 29 мая 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 34 321,40 рубля отменен на основании возражений должника.

Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от 17 мая 2024 года, размер задолженности по пени за период с 10 апреля 2024 года по 17 мая 2024 года составляет 130 421,33 рубль (1 552 174,81 рубля сальдо по пени на момент формирования заявления - 1 421 753,48 рубля остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от 12 сентября 2024 года судебный приказ от 27 августа 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 130 421,33 рубля отменен на основании возражений должника.

В соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Согласно под. 2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Между тем, в связи с введением института единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение, либо равное «0».

Из материалов дела следует, что решением <адрес> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административные исковые требования налогового органа к ФИО1 удовлетворены.

При этом судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за период с 03 марта 2024 года по 12 марта 2024 года в размере 34 321,40 рубля вынесен мировым судьей 29 мая 2024 года.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за период с 10 апреля 2024 года по 17 мая 2024 года в размере 130 421,33 рубля вынесен мировым судьей 27 августа 2024 года.

Настоящие административные исковые заявления поданы в суд 03 февраля 2025 года.

При таких обстоятельствах, учитывая, что налоговый орган имеет право обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в срок до 01 июля 2025 года, процессуальный срок для обращения в суд с настоящим административным иском в силу требований ст. 48 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюдены.

Расчет недоимки по обязательным платежам и санкциям, представленный административным истцом в материалы дела, проверен судом, он составлен в пределах действительного периода просрочки, произведен по соответствующим формулам. Все предоставленные налоговой инспекцией расчеты обоснованы и являются арифметически верными.

На момент рассмотрения дела административный ответчик не представил суду доказательств, подтверждающих оплату недоимки по обязательным платежам и санкциям в заявленном административным истцом размере.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обоснованы и подлежат удовлетворению.

На основании ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Доказательств, подтверждающих наличие оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.

При таких обстоятельствах, с учетом положений ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход администрации муниципального образования Апшеронский район Краснодарского края государственную пошлину в размере 5 942 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (...) задолженность по пени, установленной Налоговым кодексом РФ, распределяемой в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, по состоянию на 12 марта 2024 года в размере 34 321,40 рубля.

Взыскать с ФИО1 (...) задолженность по пени, установленной Налоговым кодексом РФ, распределяемой в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, по состоянию на 17 мая 2024 года в размере 130 421,33 рубля.

Взыскать с ФИО1 (...) в доход муниципального образования Апшеронский район Краснодарского края государственную пошлину в размере 5 942 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Апшеронский районный суд Краснодарского края в течение месяца.

Судья Апшеронского районного суда И.И.Коломийцев