Решение № 2А-1517/2019 2А-152/2020 2А-152/2020(2А-1517/2019;)~М-1491/2019 М-1491/2019 от 28 мая 2020 г. по делу № 2А-1517/2019

Дело №

УИД: №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 мая 2020 года г. Тында

Тындинский районный суд Амурской области в составе

председательствующего судьи Муратова В.А.,

при секретаре Семеновой М.А.,

с участим представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Амурской области ФИО2,

административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Амурской области к ФИО3 <данные изъяты> о взыскании НДФЛ, страховых взносов, земельного налога и налога на имущество,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №7 по Амурской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что согласно данных, имеющихся в Инспекции установлено, что ФИО3 были представлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ за 2015 г. (peг. №) с суммой налога к уплате 25 227,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ за 2016 г. (peг. №) с суммой налога к уплате 21 347,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ за 2018 г. (peг. №) с суммой налога к уплате 3 250, 00 руб. (1 625,00+1 625,00)

Согласно статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику были сформированы и направлены требования об уплате налога и пени:

№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, факт отправки подтверждается реестром № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня в сумме: 8 030,70 руб.

Инспекцией приняты Решения № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога (сбора), пени и штрафа с физического лица через суд по ст.48 НК РФ. Согласно данным решениям недоимка по НДФЛ с учётом пени составила 57 854,70 руб. Оплата налога в Инспекцию не поступала.

Согласно ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком имущественного налога. Плательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

По данным базы бюро технической инвентаризации в 2015, 2017 годах за ФИО1 зарегистрировано следующее имущество:

- квартира, расположенная по адресу: 676290, <адрес>, 36, площадью 74 кв.м. Дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по уплате налога на имущество за 2015, 2017 года составила 3 691,20 руб. (подробный расчет налога приведен в приложенном налоговом уведомлении).

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня в сумме: 1,68 руб., в том числе (согласно прилагаемому требованию, расчету).

В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику были направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ, факт отправки подтверждается реестром № от ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ, факт отправки подтверждается реестром, № от ДД.ММ.ГГГГ;

Согласно статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени:

№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, факт отправки подтверждается реестром № от ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, факт отправки подтверждается реестром № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные в требованиях сроки требование ФИО1 не исполнено. Сумма задолженность составила 3 692,88 руб.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК Российской Федерации ФИО1 О.А. является плательщиком земельного налога. Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

ФИО1 согласно имеющимся данным в МИФНС РФ № по <адрес> в 2015, 2017 годах являлась пользователем следующего земельного участка:

- Земельные объекты (участки), адрес: 676290, Россия, <адрес>, садоводческое товарищество «Железнодорожник», кадастровый №, общая площадь 714 кв. м. Дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая база в соответствии с пунктом 1 статьи 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ). Согласно пункту 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Земельный налог подлежит уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Итого задолженность по уплате земельного налога за 2015, 2017 года составила 36,00 руб. (подробный расчет налога приведен в приложенном налоговом уведомлении).

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня в сумме: 0,78 руб., в том числе (согласно прилагаемому требованию).

В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику были направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ, факт отправки подтверждается реестром № от ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ факт отправки подтверждается реестром № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени:

№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, факт отправки подтверждается реестром № от ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, факт отправки подтверждается реестром № от ДД.ММ.ГГГГ.

Итого недоимка по земельному и имущественному налогам с учётом пеней: 36 (тридцать шесть) рублей 78 коп.

Должнику ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ присвоен статус адвоката.

В связи с тем, что ФИО3 <данные изъяты> была зарегистрирована в качестве адвоката, то обязан на основании Федерального закона № 212-ФЗ «действующего в период до ДД.ММ.ГГГГ), ст. 419 НК РФ, за указанный период, обязана правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

ФИО3 <данные изъяты> являясь плательщиком страховых взносов в соответствии с п. 2 части 1 ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», в редакции, действовавшей в рассматриваемый период до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 22 Федерального закона № 212-ФЗ, Должнику в целях соблюдения до судебного порядка урегулирования спора, почтовой связью простой корреспонденцией направлены требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов:

№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные в требованиях сроки требование ФИО1 не исполнено. Сумма задолженность составила 27 741,97 руб.

Факт имеющейся задолженности подтверждается справкой о состоянии расчётов № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с отменой ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №A-2634/19, в соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) требование предъявляется в порядке искового производства.

Административный истец первоначально просил суд:

взыскать с ФИО1:

- задолженность по НДФЛ в сумме: 49 824,00 руб.;

- задолженность по уплате пени по НДФЛ в сумме: 8 030,70 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС с ДД.ММ.ГГГГ в сумме: 4 590,00 руб.;

- задолженность по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС с ДД.ММ.ГГГГ в сумме: 287,31 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в сумме: 23 400,00 руб.;

- задолженность по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в сумме: 1 464.66 руб.;

- задолженность по уплате земельного налога в сумме: 36,00 руб.;

- задолженность по уплате пени по земельному налогу в сумме: 0,78 руб.;

- задолженность по уплате налога на имущество в сумме: 3 691,20 руб.;

- задолженность по уплате пени по налогу на имущество в сумме: 1,68 руб.;

итого к взысканию: 91 326 рублей 33 коп.

ДД.ММ.ГГГГ уточнив требования, административный истец, исполняя определение суда от ДД.ММ.ГГГГ, сообщил суду периоды налоговых платежей:

1. НДФЛ за 2015 год недоимка в сумме 25 227,00 руб., за 2016 год недоимка в сумме 21347,00 руб., за 2018 год недоимка в сумме 3 250,00 руб. на основании представленных налоговых деклараций. Итого недоимка по НДФЛ с учетом пени за 2015, 2016, 2018 года составила 57 854,70 руб.;

2. Налог на имущество за 2014 год в сумме 601,20 руб. на основании требования № от ДД.ММ.ГГГГ год, за 2015 год в сумме 1 356,00 руб. на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год в сумме 1 734,00 руб. на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ Итого недоимка по налогу на имущество с учетом пени за 2014, 2015, 2017 года составила 3 692,88 руб.;

3. Земельный налог за 2014 год в сумме 12,00 руб. на основании требования № от ДД.ММ.ГГГГ год, за 2015 год в сумме 12,00 руб. на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год в сумме 12,00 руб. на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ Итого недоимка по земельному налогу с учетом пени за 2014, 2015, 2017 года составила 3 6,7 8 руб.;

4. Страховые взносы в сумме 27 900,00 руб. и пени в сумме 1 751,9ДД.ММ.ГГГГ год на основании требования № от ДД.ММ.ГГГГ Итого недоимка по страховым взносам с учетом пени за 2018 год составила 29 741,97 руб.

ДД.ММ.ГГГГ уточнив требования, административный истец, сообщил следующее:

1. НДФЛ.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - сумма к уплате налога за 2015 год составила 25 227,00 руб. - сумма к уплате пени за 2015 год составила 7 666,98 руб.

ДД.ММ.ГГГГ по статье 12 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ было списано задолженности по пени.

По требованию № сумма задолженности по налогу за 2015 год составила 25 227,00 руб., сумма к уплате пени за 2015 год составила 0,00 руб.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ год - сумма к уплате налога за 2016 год составила 21 347,00 руб. - сумма к уплате пени за 2016 год 2 725,63 руб.

ДД.ММ.ГГГГ год начисление аванса за 2016 год в сумме 3 250,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ год начисление аванса за 2016 год в сумме 3 250,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ год начисление налога за 2016 год в сумме 21 347,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ год была произведена оплата по налогу за 2016 год в сумме 21 347,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ по статье 12 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ было списано задолженности по пени.

По требованию № сумма задолженности по налогу за 2016 год составила 0,00 руб., сумма к уплате авансовых платежей составила 6 500,00 руб., сумма к уплате пени за 2016 год составила 0,00 руб.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - сумма к уплате налога (аванса) за 2018 год составила 3 250,00 руб. + 1 625,00 руб. + 1625,00 руб., сумма к уплате пени за 2018 год составила 10,08 руб.

ДД.ММ.ГГГГ год начисление аванса за 2018 год в сумме 3 250,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ год начисление аванса за 2018 год в сумме 1 625,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ год начисление аванса за 2018 год в сумме 1 625,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ год начисление налога за 2018 год в сумме 14 546,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ год была произведена оплата по налогу за 2018 год.

ДД.ММ.ГГГГ год была произведена оплата по налогу за 2018 год в сумме 3 250,00 руб.

По требованию № сумма задолженности по налогу за 2018 год составила 0,00 руб., сумма к уплате авансовых платежей составила 1 625,00 руб., сумма к уплате пени за 2018 год составила 0,00 руб.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ год - сумма к уплате пени составила 3 292,18 руб. (545,41 руб. за 2016 год + 1 409,10 руб. за 2016 год + 1 337,67 руб. за 2016 год)

По требованию № сумма задолженности по пене за 2016 год составила 0,00 руб.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ год - сумма к уплате пени составила 2 536,03 руб. (485,59 руб. за 2017 год + 1 027,90 руб. за 2017 год + 11,79 руб. за 2017 год + 1 010,75 руб. за 2017 год)

По требованию № сумма задолженности по пене за 2017 год составила 2 536,03 руб.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - сумма к уплате пени составила 2 092,40 руб. (1 063,35 руб. за 2018 год + 1 029,05 руб. за 2018 год)

По требованию № сумма задолженности по пене за 2018 год составила 2 536, 03 руб.

На данный момент задолженность по НДФЛ за 2015 год составляет 25 227, руб., за 2016 год 6 500,00 руб. (аванс), за 2017 год пеня 2 536,03 руб., за 2018 год 1 625,00 руб. и пеня 2 092,40 руб.

Итого недоимка по НДФЛ с учетом пени за 2015, 2016, 2017, 2018 года составляет 37 980,43 руб. ((33 352.00 руб.(25 227,00 руб. + 6 500,00 руб. + 1 625,00 руб.) + 4 628,43 руб.(2 536,03 руб. + 2 092,40 руб.)))

2. Налог на имущество.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - сумма к уплате налога за 2014 год составила 601,20 руб., пени составила 1,68 руб. за 2014 год.

По требованию № сумма задолженности по налогу за 2014 год составила 601,20 руб., сумма пени составила(1,68 руб.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - сумма к уплате налога за 2015 год составила 1 356,00 руб., пени составила 8,14 руб. за 2015 год.

ДД.ММ.ГГГГ была произведена оплата по налогу за 2015 год.

По требованию № сумма задолженности по налогу за 2015 год составила 0,00 руб., сумма пени составила 0,00 руб.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - сумма к уплате налога за 2017 год составила 1 734,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ была произведена оплата по налогу на имущество за 2017 год в сумме 1734,00 руб.

По требованию № сумма задолженности по налогу за 2017 год составила 0,00 руб.

На данный момент задолженность по налогу на имущество за 2014 год составляет 601,20 руб.

Итого недоимка по налогу на имущество с учетом пени за 2014 год составляет 602,88 руб. (601,20 руб. + 1,68 руб.)

3. Земельный налог.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - сумма к уплате налога за 2013 год составила 5,81 руб., за 2014 год составила 12,00 руб., пени составила 0,64 руб. за 2014 год.

По требованию № сумма задолженности по налогу за 2013 год составила 0,00 руб., за 2014 год составила 12,00 руб., за 2014 год сумма пени составила 0,00 руб.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - сумма к уплате налога за 2015 год составила 12,00 руб., пени составила 0,07 руб. за 2015 год.

ДД.ММ.ГГГГ была произведена оплата по налогу за 2015 год.

По требованию № сумма задолженности по налогу за 2015 год составила 0,00 руб., сумма пени за 2015 год составила 0,07 руб.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - сумма к уплате налога за 2017 год составила 12,00 руб., пени составила 0,20 руб. за 2017 год.

ДД.ММ.ГГГГ была произведена оплата по налогу за 2017 год.

По требованию № сумма задолженности по налогу за 2017 год составила 0,00 руб., за 2017 год сумма пени составила 0,19 руб.

На данный момент задолженность по земельному налогу за 2014 составляет 12,00 руб., пени за 2015 год составляет 0,07 руб., пени за 2017 года составляет 0,19 руб.

Итого недоимка по земельному налогу с учетом пени за 2014, 2015, 2017 года составляет 12,26 руб. (12,00 руб. + 0,07 руб. + 0,19 руб.)

4. Страховые взносы.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

- страховые взносы на обязат. мед. страхование за 2017 год сулема к уплате 4 590,00 руб., пени 181,16 руб.(10,68 руб. + 32,55 руб. + 35,34 руб. + 16,64 руб. +16,64 руб. + 1,11 руб. + 34,39 руб. 4- 33,81 руб.)

По требованию № сумма задолженности по налогу за 2017 год составила 4 590,00 руб., за 2017 год сумма пени составила 136,28 руб. (0,00 руб. + 0,00 руб. + 33,69 руб. + 16,64 руб. + 16,64 руб. + 1,11 руб. + 34,39 руб. + 33,81 руб.)

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

- страховые взносы на обязат. мед. страхование за 2017 год сумма к уплате 4 590,00 руб., пени 70,00 руб.(35,57 руб. + 34,43 руб.)

По требованию № сумма задолженности по налогу за 2017 год составила 4 590,00 руб., за 2017 год сумма пени составила 70,00 руб. (35,57 руб. + 34,43 руб.)

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

- страховые взносы на обязат. мед. страхование за 2018 год сумма к уплате 5 840,00 пени 60,29 руб.(36,11 руб. + 0,04 руб. + 24,14 руб.)

ДД.ММ.ГГГГ была произведена оплата по налогу за 2018 год.

По требованию № сумма задолженности по налогу за 2018 год составила 0,00 руб., за 2018 год сумма пени составила 36,15 руб.(36,11 руб. + 0,04 руб. + 0,00 руб.)

Итого недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с учетом пени за 2017 год составляет 4 796,28 руб. (4 590,00 руб. + 136,28 руб.+ 70,00 руб.)

Итого задолженность по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год составляет 36,15 руб.(36,11 руб. + 0,04 руб. + 0,00 руб.)

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

- страховые взносы на обязат. пенс, страхование за 2017 год сумма к уплате 23 400,00 руб., Пени 923,53 руб.(54,40 руб. + 165,95 руб. + 180,18 руб. + 84,83 руб. + 84,83 руб. + 5,65 руб. + 175,31 руб. + 172,38 руб.)

По требованию № сумма задолженности по налогу за 2017 год составила 23 400,00 руб., за 2017 год сумма пени составила 698,92 руб. (0,00 руб. + 0,00 руб. + 180,18 руб. + 84,83 руб. + 84,83 руб. + 5,65 руб. + 175,31 руб. + 172,38 руб.)

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

- страховые взносы на обязат. пенс, страхование за 2017 год сумма к уплате 23 400,00 руб., пени 356,85 руб.(181,35 руб. + 175,50 руб.)

По требованию № сумма задолженности по налогу за 2017 год составила 23 400,00 руб., за 2017 год сумма пени составила 356,85 руб.(181,35 руб. + 175,50 руб.)

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

- страховые взносы на обязат. пенс, страхование за 2018 год сумма к уплате 26 545,00 руб., пени 303,20 руб.( 184,08 руб. + 0,20 руб. + 118,92 руб.)

ДД.ММ.ГГГГ была произведена оплата по налогу за 2018 год.

По требованию № сумма задолженности по налогу за 2018 год составила 0,00 руб., за 2018 год сумма пени составила 184,28 руб.( 184,08 руб. + 0,20 руб. + 0,00 руб.)

Итого недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с учетом пени за 2017 год составляет 24 455,77 руб. (23 400,00 руб. + 698,92 руб. + 356,85 руб.)

Итого задолженность по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год составляет 184,28 руб.(184,08 руб. + 0,20 руб. + 0,00 руб.)

Общая сумма задолженности по страховым взносам с учетом пени составляет 29 472,48 руб.

Таким образом ДД.ММ.ГГГГ административный истец просил суд (c учётом оплат и уточнений): взыскать с ФИО1:

-задолженность по НДФЛ в сумме: 33 352,00 руб.;

-задолженность по уплате пени по НДФЛ в сумме: 4 628,43 руб.;

-задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС с ДД.ММ.ГГГГ в сумме: 4 590,00 руб.;

-задолженность по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС с ДД.ММ.ГГГГ в сумме: 242,43 руб.;

-задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в сумме: 23 400,00 руб.;

-задолженность по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное

-страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. в сумме: 1240,05 руб.;

-задолженность по уплате земельного налога в сумме: 12,00 руб.;

-задолженность по уплате пени по земельному налогу в сумме: 0,26 руб.;

-задолженность по уплате налога на имущество в сумме: 601,20 руб.;

-задолженность по уплате пени по налогу на имущество в сумме: 1,68 руб.;

-итого к взысканию: 68 068 (шестьдесят восемь тысяч шестьдесят восемь) рублей 05 коп.

ДД.ММ.ГГГГ в суд поступило заявление об уточнении исковых требований: в котором сообщалось в административном исковом заявлении в отношении ФИО1 указана общая сумма к взысканию 91 326,33 руб. (уточнение заявленных требований от ДД.ММ.ГГГГ сумма к взысканию 68 068,05 руб.). При анализе возможных произведенных оплат и списаний было установлено:

1. Налог на имущество.

ДД.ММ.ГГГГ была произведена оплата пени по налогу на имущество в сумме 1,68 руб. за 2014 год.

На данный момент задолженность по налогу на имущество за 2014 год составляет 601,20 руб.

2. Земельный налог.

ДД.ММ.ГГГГ была произведена оплата пени по земельному налогу за 2017 год. На данный момент задолженность по земельному налогу за 2014 составляет 12,00 руб., пени за 2015 год составляет 0,07 руб., пени за 2017 года составляет 0,13 руб.

Итого недоимка по земельному налогу с учетом пени за 2014, 2015, 2017 года составляет 12,20 руб. (12,00 руб. + 0,07 руб. + 0,13 руб.)

С учётом оплат административный истец просил суд : взыскать с ФИО1:

- задолженность по НДФЛ в сумме: 33 352,00 руб.;

- задолженность по уплате пени по НДФЛ в сумме: 4 628,43 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС с ДД.ММ.ГГГГ в сумме: 4 590,00 руб.;

- задолженность по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС с ДД.ММ.ГГГГ в сумме: 242,43 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в сумме: 23 400,00 руб.;

- задолженность по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в сумме: 1 240,05 руб.;

- задолженность по уплате земельного налога в сумме: 12,00 руб.;

-задолженность по уплате пени по земельному налогу в сумме: 0,20 руб.;

-задолженность по уплате налога на имущество в сумме: 601,20 руб.;

-задолженность по уплате пени по налогу на имущество в сумме: 0,00 руб.;

Итого к взысканию: 68 066 рублей 31 коп.

Истец сообщает, по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017 года оплата не поступала.

Сумма задолженности за 2017 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляет 4 590,00 руб. и пеня 206,28 руб.

Сумма задолженности за 2017 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 23 400,00 руб. и пеня 1 055,77 руб.

В соответствии с п. 1 статьи 227 главы 23 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Авансовые платежи по НДФЛ исчисляются на основании:

- либо сведений (указанных налогоплательщиками в налоговой декларации) о сумме предполагаемого дохода;

- либо суммы фактического дохода, полученного этими лицами (только от предпринимательской деятельности) в предшествующем налоговом периоде.

В частности, п. 7 ст. 227 НК РФ установлено, что в случае появления в течении года у налогоплательщиков доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятий частной практикой налогоплательщик обязаны предоставить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечению месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом только на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации о предполагаемом доходе (форма 4-НДФЛ).

В соответствии с п 8. статьи 227 НК РФ авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

ФИО1, ИНН <***> зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 11.09.2014г.

- ФИО1, предоставила декларацию по форме 4-НДФЛ за 2016г., peг. № от 04.05.2016г., на сумму к уплате авансовых платежей на 13000 руб., с расчетом суммы к уплате по срокам: ДД.ММ.ГГГГ - 6500 руб., ДД.ММ.ГГГГ -3250 руб., ДД.ММ.ГГГГ-3250 руб.

- предоставила декларацию по форме 4-НДФЛ за 2018г., peг. № от 28.04.2018г., на сумму к уплате авансовых платежей на 6500 руб., с расчетом суммы уплате по срокам: ДД.ММ.ГГГГ-3250 руб., ДД.ММ.ГГГГ-1625 руб., ДД.ММ.ГГГГ -1625 руб.

ДД.ММ.ГГГГ, административный истец сообщил свои окончательные требования, указав следующее: в Административном исковом заявлении в отношении ФИО1 указана общая сумма к взысканию 91 326,33 руб. (уточнение заявленных требований от ДД.ММ.ГГГГ сумма к взысканию 68 068,05 руб.)

При анализе возможных произведённых оплат и списаний было установлено:

НДФЛ.

ДД.ММ.ГГГГ была произведена оплата задолженности по НДФЛ в сумме 25 227,00 руб. за 2015 год. На данный момент задолженность по НДФЛ составляет:

- за 2016 год 6 500,00 руб. (аванс),

(при этом, в судебном заседании представитель административного истца пояснила, что авансовый платеж за 2016 года на сумму 6 500 руб. в действительности был взыскан с административного ответчика по другому делу);

- за 2017 год пеня 2 536,03 руб.,

- за 2018 год аванс 1 625,00 руб.

- за 2018 года пеня 2 092,40 руб.

Итого недоимка по НДФЛ с учетом пени за 2017, 2018 года составляет 6 253,43 руб. (аванс за 2017 год 1 625,00 руб. и пеня 4 628,43 руб. (за 2017 год 2 536, 03 руб. и за 2018 год 2 092,40 руб.)

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

ДД.ММ.ГГГГ была произведена оплата задолженности по страховым взносам на обязательное мед. страхование в сумме 4 590,00 руб. за 2017 год.

- Итого недоимка по пене по страховым взносам на обязательное мед. страхование составляет 242,43 руб. (за 2017 год 206,28 руб. + за 2018 год 36,15 руб.)

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

ДД.ММ.ГГГГ была произведена оплата задолженности по страховым взносам на обязательное пенс, страхование в сумме 23 400,00 руб. за 2017 год.

- Итого недоимка по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 1 240,05 руб. (за 2017 год 1 055,77 руб. + за 2018 год 184,28 руб.)

Таким образом, с учётом произведенных оплат окончательно административный истец ДД.ММ.ГГГГ просит суд взыскать с ответчика:

- задолженность по НДФЛ в сумме: 1 625,00 руб.

(суд обращает внимания на то, что в «просительной части» письма административного истца не содержится просьба о взыскании аванса по НДФЛ за 2106 года на сумму 6 500 руб.);

- задолженность по уплате пени по НДФЛ в сумме: 4 628,43 руб. (за 2017 год - 2 536,03 руб. и за 2018 год - 2 092,40 руб.);

- задолженность по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС с ДД.ММ.ГГГГ в сумме: 242,43 руб.;

- задолженность по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в сумме: 1 240,05 руб.;

- задолженность по уплате земельного налога в сумме: 12,00 руб.;

- задолженность по уплате пени по земельному налогу в сумме: 0,20 руб.;

- задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в сумме: 601,20 руб.;

итого к взысканию: 8 349, 31 руб.

В судебном заседании представитель административного истца настаивала на удовлетворении исковых требований с учетом уточнений.

Административный ответчик ФИО1 требования не признала, просила в удовлетворении иска отказать, заявила о пропуске административным истцом срока обращения в суд. При этом административный ответчик добровольно оплатила отдельные из заявленных требований.

Суд определил рассмотреть дело при имеющейся явке.

Заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено, что административный истец, по уточнению требований от ДД.ММ.ГГГГ, просил суд взыскать с административного ответчика следующие обязательные платежи:

1) по НДФЛ:

1.1 - налог за 2015 год на сумму – 25 227 руб.

1.2 - авансовый платеж за 2016 год на сумму – 6 500 руб.

1.3 - пеню за 2017 год на сумму – 2 536,03 руб.

1.4 - авансовый платеж за 2018 год на сумму – 1 625 руб.

1.5 - пеню за 2018 год на сумму – 2 092,40 руб.

2) по Налогу на имущество физических лиц:

2.1 - налог за 2014 год на сумму – 601,20 руб.

2.2 - пеня за 2014 год на сумму – 1,68 руб.

3) по Земельному налогу

3.1 - налог за 2014 год на сумму – 12 руб.

3.2 - пеня за 2015 год на сумму – 0,07 руб.

3.3 - пеня за 2017 год на сумму – 0,19 руб.

4) по Страховым взносам на обязательное Медицинское страхование:

4.1 - взносы за 2017 год на сумму – 4 590 руб.

4.2 - пеня за 2017 год на сумму – 136,28 руб. и 70,0 руб.

4.3 - пеня за 2018 год на сумму – 36,15 руб.

5) по Страховым взносам на обязательное Пенсионное страхование:

5.1 - взносы за 2017 год на сумму – 23 400 руб.

5.2 - пеня за 2017 год на сумму – 698,92 руб. и 356,85 руб.

5.3 - пеня за 2018 год на сумму – 184,28 руб.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 до принятия по делу настоящего решения, уплатила следующие обязательные платежи (о чем в представила суду оригиналы чек-ордеров ПАО Сбербанк, о которых указаны дата чека-ордера и оплаченная сумма):

1) по НДФЛ:

1.1 - налог за 2015 год на сумму – 25 227 руб.

(от ДД.ММ.ГГГГ на 25 227 руб.)

1.2 - авансовый платеж за 2016 год на сумму – 6 500 руб.

(в отношении данного требования суд учитывает следующее. Как следует из пояснений представителя административного истца, данное требование было рассмотрено судом по другому административному делу. Действительно, решением Тындинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1571/2018, оставленным без изменения апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Амурского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №АПа-1065/2019, отказано в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате НДФЛ за 2016 года в размере 13 000 руб., в связи с тем, что ДД.ММ.ГГГГ она оплатила такую задолженность. (Административное исковое заявление подавалось в суд на основании налоговой декларации ФИО1 по форме 4-НДФЛ за 2016 года, представленной в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неоплатой которой налогоплательщику было представлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №.) При этом суд отмечает, что названная сумма 13 000 руб. соответствует общей стоимости трех авансовых платежей за 2016 года, представленных к оплате ФИО1, как следует из КРСБ: ДД.ММ.ГГГГ (на сумму 6500 руб.) – рассматриваемое требование; ДД.ММ.ГГГГ (на 3250 руб.) и ДД.ММ.ГГГГ (на 3250 руб.), то есть на общую сумму 13 000 руб. Таким образом, названное требование, с учетом пояснения представителя административного истца о том, что оно уже рассматривалось судом, не подлежит удовлетворению, как уже оплаченное.

1.3 - пеню за 2017 год на сумму – 2 536,03 руб. – не оплачено

1.4 - авансовый платеж за 2018 год на сумму – 1 625 руб.

(от ДД.ММ.ГГГГ на 1 625 руб., оплата произведена после составления административным истцом письма от ДД.ММ.ГГГГ)

1.5 - пеню за 2018 год на сумму – 2 092,40 руб. – не оплачено

ранее ФИО1 выплатила по данному налогу

за 2016 года - 21 347 руб (от ДД.ММ.ГГГГ на 21 347 руб., платеж также подтверждается представленными административным истцом карточками КРСБ)

за 2018 год – 3250 руб. (от ДД.ММ.ГГГГ на 3250 руб.)

2) по Налогу на имущество физических лиц:

2.1 - налог за 2014 год на сумму – 601,20 руб. – не оплачено

2.2 - пеня за 2014 год на сумму – 1,68 руб.

(от ДД.ММ.ГГГГ на 1,68 руб.)

ранее ФИО1 выплатила по данному налогу

за 2015 год – 1356 руб. (от ДД.ММ.ГГГГ на 1356 руб.)

за 2017 год – 1734 руб. (от ДД.ММ.ГГГГ на 1734 руб.)

3) по Земельному налогу

3.1 - налог за 2014 год на сумму – 12 руб. – не оплачено

3.2 - пеня за 2015 год на сумму – 0,07 руб.

(от ДД.ММ.ГГГГ на 1 руб.)

3.3 - пеня за 2017 год на сумму – 0,19 руб.

(указано в п.3.2)

ранее ФИО1 выплатила по данному налогу

за 2015 год – 12 руб. (от ДД.ММ.ГГГГ на 12 руб.)

за 2017 год – 12 руб. (от ДД.ММ.ГГГГ на 12 руб.)

4) по Страховым взносам на обязательное Медицинское страхование:

4.1 - взносы за 2017 год на сумму – 4 590 руб.

(от ДД.ММ.ГГГГ на 4 590 руб.)

4.2 - пеня за 2017 год на сумму – 136,28 руб. и 70,0 руб.

(от ДД.ММ.ГГГГ на 60,29 руб.,

от ДД.ММ.ГГГГ на 146 руб.,

от ДД.ММ.ГГГГ на 37 руб.,

оплата ДД.ММ.ГГГГ произведена после составления административным истцом письма от ДД.ММ.ГГГГ)

4.3 - пеня за 2018 год на сумму – 36,15 руб.

(указано в п.4.2)

5) по Страховым взносам на обязательное Пенсионное страхование:

5.1 - взносы за 2017 год на сумму – 23 400 руб.

(от ДД.ММ.ГГГГ на 23 400 руб.)

5.2 - пеня за 2017 год на сумму – 698,92 руб. и 356,85 руб.

(от ДД.ММ.ГГГГ на 303.20 руб.,

от ДД.ММ.ГГГГ на 753 руб.,

от ДД.ММ.ГГГГ на 184.28 руб.

оплата ДД.ММ.ГГГГ произведена после составления административным истцом письма от ДД.ММ.ГГГГ)

5.3 - пеня за 2018 год на сумму – 184,28 руб.

(указано в п.5.2)

Таким образом, по настоящему делу спорными являются следующие обязательные платежи:

1) по НДФЛ:

1.3 - пеню за 2017 год на сумму – 2 536,03 руб.

1.5 - пеню за 2018 год на сумму – 2 092,40 руб.

2) по Налогу на имущество физических лиц:

2.1 - налог за 2014 год на сумму – 601,20 руб.

3) по Земельному налогу

3.1 - налог за 2014 год на сумму – 12 руб. ( и требование по пене в размере 0,20 руб., вновь заявленные в письме от ДД.ММ.ГГГГ).

В отношении требования по взысканию пени по Налогу на доходы физических лиц за 2017 год на сумму – 2 536,03 руб. (п.1.3) и пени по Налогу на доходы физических лиц за 2018 год на сумму – 2 092,40 руб. (п.1.5) суд приходит к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

Как установлено в ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

На основании ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

По смыслу пп.2 п.1 ст.227 НК РФ, адвокаты, к которым относится и административный ответчик ФИО3, что не оспаривалось по делу, исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от адвокатской деятельности. Такие налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет. Названные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений ст.227 НК РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из п.9 ст.227 НК РФ (в редакции действовавшей в 2017-2019 годах, до 01 января 2020 года), авансовые платежи по НДФЛ уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Судом установлено, что ФИО3 были самостоятельно начислены налоги, авансовые платежи, однако своевременно они не уплачивались.

В соответствии с п. п. 1 - 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом проверен и признан правильным размер пени по НДФЛ, предъявленной административным истцом ко взысканию с ФИО1: за 2017 год на сумму 2 536,03 руб. и за 2018 год на сумму 2 092,40 руб.

Данные размеры пени соответствуют ранее предъявленным ФИО1 требованиям об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21-22) и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23-24) (первые строки в таблицах названных требований).

Указанные размеры пени соответствуют требованиям, приведенным в КРСБ (карточке расчетов – налогоплательщика - с бюджетом), и, кроме того, в представленных административным истцом ДД.ММ.ГГГГ Подробном расчете сумм пени (по НДФЛ). Из которого следует (на последней странице расчета темные графы), что названные пени относятся к периоду просрочки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (11,79+485,59+1027,90+1010,75= 2 536,03) и к периоду просрочки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (1063,35+1029,05= 2 092,40). То есть суммы Подробного расчета, предъявленных налоговых требований, и заявленных по настоящему делу административных исковых требований полностью сходятся.

Таким образом, общий размер пени подлежащей взысканию с административного ответчика составляет 4 628 рублей 43 копейки.

2 536,03 + 2 092,40 = 4 628, 43

Суд полагает, что названные требования о взыскании пени по НДФЛ в размере 4 628 рублей 43 копейки подлежат удовлетворению. Поскольку их предъявление соответствует требованиям законодательства, срок предъявления административного иска не пропущен, судом установлено, что административным ответчиком соответствующие налоги не были уплачены в установленный срок, что следует из вышеприведенных доказательств и сведений об уплате налога на доходы физических лиц ФИО3

По требованиям об уплате Налога на имущество физических лиц за 2014 года (п.2.1) на сумму - 601,20 руб. и Земельного налога за 2014 год (п.3.1) на сумму – 12 руб., суд приходит к следующим выводам.

Административным ответчиком заявлено о пропуске административным истцом срока обращения в суд.

В силу с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как установлено частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Аналогичный порядок и срок обращения в суд предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой, по общему правилу: заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст.409 НК РФ, в редакции действовавшей в 2014 году, было установлено: «Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.»

(Данное положение было изменено Федеральным законом от 23.11.2015 № 320-ФЗ, которым было установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.) Однако по настоящему делу следует применять срок уплаты налога до 01 октября 2015 года, с учетом положений ст. 5 НК РФ.

В силу статьи 388 НК РФ, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Статьей 397 НК РФ, в редакции действовавшей в 2014 году, было установлено: «Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.»

(Данное положение также было изменено Федеральным законом от 23.11.2015 № 320-ФЗ, которым было установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.) Однако по настоящему делу следует применять срок уплаты налога до 01 октября 2015 года, с учетом положений ст. 5 НК РФ.

Как следует из материалов настоящего дела, административный истец обратился в суд с иском 09 декабря 2019 года.

Ранее налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением № 357 о выдаче судебного приказа. Названное заявление содержит требование о взыскании Налога на имущество физических лиц в размере 3691,20 руб. (и соответствующей пени в размере 1,68 руб.) и Земельного налога в размере 36 руб.

Заявление поступило мировому судье ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом мирового судьи <адрес> по Тындинскому городскому судебному участку № от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2А-2634/2019 с административного ответчика взыскано, в том числе: Налог на имущество физических лиц в размере 3691,20 руб. (и пеня в размере 1,68 руб.) и Земельный налог в размере 36 руб.

Определением мирового судьи <адрес> по Тындинскому городскому судебному участку № от ДД.ММ.ГГГГ постановлено: вышеназванный судебный приказ - отменить.

Таким образом, в отношении Налога на имущество физических лиц за 2014 год и Земельного налога за 2014 года, суд учитывает, что срок их уплаты наступил ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, срок для обращения за выдачей судебного приказа, для подачи административного искового заявления в суд истек ДД.ММ.ГГГГ. Однако заявление о выдаче судебного приказа было предъявлено мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, c административным исковым заявлением административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ. О наличии каких-либо уважительных причин пропуска срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций - суду не сообщалось, соответствующие доказательства не предъявлялись.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что налоговым органом был пропущен срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и соответственно административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций по названным требованиям – об уплате Налога на имущество физических лиц за 2014 года (п.2.1) на сумму 601,20 руб. и Земельного налога за 2014 год (п.3.1) на сумму 12 руб.

Поэтому в удовлетворении соответствующих административных исковых требований следует отказать.

В письме от ДД.ММ.ГГГГ административный истец указал на требование о взыскании задолженность по уплате пени по земельному налогу в сумме - 0,20 руб. (без указания периода).

В предыдущем письме «О предоставлении информации» от ДД.ММ.ГГГГ административный истец просил взыскать пени за 2015 год в размере 0,07 руб. и пени за 2017 года в размере 0,13 руб.

Учитывая, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оплатила пени по земельному налогу в размере 1 руб., что подтверждается чек-ордером ПАО «Сбербанк», в удовлетворении названного требования о взыскании пени по земельному налогу в размере 0,20 руб. следует отказать. (Суд отмечает, что оплаченной суммы в размере 1,00 руб. достаточно для повторной оплаты пени в размере 0,20 руб.)

Таким образом, принимая во внимание, что имела место просрочка оплаты административным ответчиком налога на доходы физических лиц (по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ), суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени по НДФЛ в размере 4 628 рублей 43 копейки являются законными и обоснованными.

В удовлетворении исковых требований в остальной части следует отказать.

Руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Амурской области к ФИО3 <данные изъяты> (<адрес>) о взыскании НДФЛ, страховых взносов, земельного налога и налога на имущество - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц (по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4 628 рублей 43 копейки.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в остальной части - отказать.

Взыскать с ФИО3 <данные изъяты> в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Тындинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий В.А. Муратов