Решение № 2А-2759/2021 2А-2759/2021~М-2566/2021 М-2566/2021 от 29 июля 2021 г. по делу № 2А-2759/2021

УИД: 51RS0003-01-2021-004138-08

Дело № 2а-2759/2021


Решение в окончательной форме изготовлено 30 июля 2021 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июля 2021 года город Мурманск

Ленинский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Тищенко Г.Н.,

при секретаре Волкогоновой И.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области (далее – МИФНС №9 по Мурманской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 до 21 декабря 2020 года являлся индивидуальным предпринимателем. Поскольку величина дохода ФИО1 в расчетный период не превышала 300 000 рублей сумма страховых взносов, подлежащая уплате, составляет: на обязательное пенсионное страхование – 23 400 рублей, на обязательное медицинское страхование – 4590 рублей, за расчетный период 2017 год; на обязательное пенсионное страхование – 26 545 рублей, на обязательное медицинское страхование – 5840 рублей, за расчетный период 2018 год; на обязательное пенсионное страхование – 29 354 рубля, на обязательное медицинское страхование – 6884 рубля, за расчетный период 2019 год.

В установленный законом срок, налогоплательщик не оплатил страховые взносы за 2017-2019 год. В адрес ФИО1 были направлены требования № от 07.02.2018, № от 21.01.2019, № от 16.01.2020 об уплате страховых взносов. Указанные требования административным ответчиком исполнены не были.

На дату подачи административного искового заявления задолженность административного ответчика составляет: по требованию № от 07.02.2018 недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 23 400 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 4590 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 132 рубля 99 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 26 рублей 09 копеек; по требованию № от 21.01.2019 недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 26 545 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 5840 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 1924 рубля 87 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 377 рублей 58 копеек; по требованию № от 16.01.2020 недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 29 354 рубля, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 6884 рубля.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 года в размере 79 299 рублей, пени, начисленные за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 2057 рублей 86 копеек; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 17 314 рублей, пени, начисленные за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 403 рублей 67 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Пунктом 3 указанной статьи предусмотрено, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что ФИО1 14.01.2010 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, 21.12.2020 года исключен из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Согласно сведениям административного истца ФИО1 исчислены страховые взносы за расчетный период 2017 год на обязательное пенсионное страхование – 23 400 рублей, на обязательное медицинское страхование – 4590 рублей; за расчетный период 2018 год на обязательное пенсионное страхование – 26 545 рублей, на обязательное медицинское страхование – 5840 рублей; за расчетный период 2019 год на обязательное пенсионное страхование – 29 354 рубля, на обязательное медицинское страхование – 6884 рубля.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с тем, что в установленный законом срок страховые взносы уплачены не были, налоговым органом, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 направлены требования: № по состоянию на 07.02.2018, которым предложено в срок до 28.02.2018 уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2017 год; № по состоянию на 21.01.2019 которым предложено в срок до 12.02.2019 уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2018 год; № по состоянию на 16.01.2020, которым предложено в срок до 14.02.2020 уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2019 год.

В связи с тем, что административный ответчик в спорный налоговый период с 2017 года по 2019 год являлся плательщиком страховых взносов, обязанность по их уплате не исполнил, то требования административного истца в целом являются обоснованными.

Вместе с тем, суд полагает заявленные исковые требования не подлежащими удовлетворению, учитывая следующее.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно абзацу 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

При этом, согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ, подлежат уплате налогоплательщиком и пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора (страховых взносов), начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (страхового взноса) по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени и штрафа должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

При этом частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Изложенное свидетельствует о том, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

В силу положений абз. 2 пункта 2 и пункта 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога и страховых взносов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (прекратившего деятельность в качестве индивидуального предпринимателя), производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Учитывая установленный требованием № от 16 января 2020 года срок до 14 февраля 2020 года для погашения недоимки по страховым взносам на сумму 36 238 рублей и пени на сумму 113 рублей 24 копейки, данное административное исковое заявление подлежало предъявлению в суд до 14 августа 2020 года.

Настоящее административное исковое заявление направлено в Ленинский районный суд города Мурманска по средствам почтовой связи 21 июня 2021 года, то есть со значительным пропуском установленного законом срока для подачи административного иска.

Аналогичным образом является пропущенным срок для обращения в суд по требованию № от 07.02.2018 со сроком исполнения до 28.02.2018 для погашения недоимки по страховым взносам на сумму 27 990 рублей и пени на сумму 23 372 рубля 96 копеек, а также по требованию № от 21.01.2019 со сроком исполнения до 12.02.2019 для погашения недоимки по страховым взносам на сумму 32 385 рублей и пени на сумму 2 476 рублей 70 копеек.

Административным истцом ходатайство о восстановлении пропущенного срока не заявлено, каких-либо доказательств уважительности причин, объективно препятствовавших и не позволивших своевременно подготовить и подать заявление в суд, не представлено, доказательства, подтверждающие уважительность причин пропуска срока, не представлены.

Доводы административного истца о том, что шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности необходимо исчислять с даты утраты ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя, основан на неверном толковании норм права, поскольку налоговое законодательство не рассматривает утрату статуса индивидуального предпринимателя как основание начала исчисления срока давности обращения в суд или даты нового течения срока для предъявления требований о взыскании недоимки по налогам и пени, образовавшийся в период действия статуса индивидуального предпринимателя.

Кроме того, из материалов дела следует, что неисполнение административным ответчиком требования № от 07 февраля 2018 года об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год в установленный срок послужило основанием для вынесения налоговым органом постановления № от 10 апреля 2018 года о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента).

В соответствии с указанным постановлением налоговым органом произведено взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании №, в том числе заявленных в исковом заявлении: страховых взносов в общей сумме 27 990 рублей, пени в сумме 159 рублей 08 копеек.

Из общедоступных сведений банка данных исполнительных производств, размещенных на сайте Федеральной службы судебных приставов в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, а также представленных суду сведений следует, что данное постановление было направлено в ОСП Ленинского округа г. Мурманска и на его основании возбуждено исполнительное производство №, которое окончено 12 ноября 2018 года на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Сведений о повторном предъявлении указанного постановления к принудительному исполнению в материалах дела не имеется, доказательств обратного не представлено.

В соответствии с частью 6.1 статьи 21 Федерального закона об исполнительном производстве оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Частью 4 статьи 46 указанного Федерального закона установлено, что возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 названного Закона.

Согласно части 3 статьи 22 Федерального закона об исполнительном производстве в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен шестимесячный срок для повторного предъявления исполнительного документа задолго до прекращении деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя, что свидетельствует об отсутствии оснований для взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год, пени, поскольку административный истец утратил возможность принудительного взыскания недоимки.

Также из общедоступных сведений банка данных исполнительных производств, размещенных на сайте Федеральной службы судебных приставов в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, а также представленных суду сведений следует, что неисполнение административным ответчиком требования № от 21 января 2019 года об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год в установленный срок послужило основанием для вынесения налоговым органом постановления № от 22 марта 2019 года о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента).

В соответствии с указанным постановлением налоговым органом произведено взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании №, в том числе заявленных в исковом заявлении: страховых взносов в общей сумме 32 385 рублей, пени в сумме 2 302 рубля 45 копеек.

Неисполнение административным ответчиком требования № от 16 января 2020 года об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год в установленный срок послужило основанием для вынесения налоговым органом постановления № от 10 ноября 2020 года о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента).

В соответствии с указанным постановлением налоговым органом произведено взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании №, в том числе заявленных в исковом заявлении: страховых взносов в общей сумме 36 238 рублей.

На основании постановления налогового органа № от 22 марта 2019 года и № от 10 ноября 2020 года, ОСП Ленинского округа г. Мурманска УФССП России по Мурманской области и МСОСП по ОИП УФССП России по Мурманской области возбуждены исполнительные производства №-ИП и №-ИП, которые до настоящего времени не окончены, находятся в производстве судебных приставов-исполнителей, которыми принимаются меры принудительного исполнения требований исполнительного документа (постановления налогового органа № от 22 марта 2019 года и № от 10 ноября 2020 года).

Установленные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговый орган воспользовался правом на взыскание с ФИО1, имеющего статус индивидуального предпринимателя, спорной недоимки за налоговый период 2018 год и 2019 год, в соответствии с положениями статьи 47 НК РФ путем вынесения постановления о взыскании страховых взносов, пеней за счет имущества налогоплательщика и его предъявления для исполнения в службу судебных приставов.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административным истцом реализован способ принудительного взыскания задолженности по страховым взносам за счет имущества налогоплательщика за налоговый период 2018 г. и 2019 г., то есть взыскание с ФИО1 существующей задолженности приведет к повторному взысканию страховых взносов, пени за счет имущества налогоплательщика, и как следствие повторной выдачи исполнительного документа по тождественным правоотношениям, что является недопустимым.

При таких обстоятельствах, суд отказывает в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Ленинский районный суд города Мурманска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Г.Н. Тищенко