Решение № 2А-178/2024 2А-178/2024~М-179/2024 М-179/2024 от 27 мая 2024 г. по делу № 2А-178/2024

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

28 мая 2024 года с.Оса

Осинский районный суд Иркутской области в составе председательствующего Русаковой Е.В., при секретаре Халбаевой Н.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-178/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

представитель Межрайонной ИФНС России № 16 Иркутской области в лице начальника ФИО2 обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указав следующее.

Должник ФИО1 ИНН: №.... (далее по тексту - налогоплательщик) состоит(ял) на налоговом учете в МИФНС России №16 но Иркутской области-в качестве налогоплательщика.

Ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Для физических лиц в РФ установлены следующие виды налогов обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ и территориях соответствующих муниципальных образований:

- региональные (транспортный налог) - ст. 363 (гл. 28) НК РФ;

- местные (налог на имущество физических лиц - ст. 409 (гл. 32) НК РФ, земельный налог - ст. 397 (гл. 3) НК РФ).

Должник имеет в собственности, следующие имущественные объекты и соответственно является налогоплательщиком соответствующего налога.

- Жилой дом, адрес: <адрес обезличен>

-Земельный участок, адрес: <адрес обезличен>

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Земельный участок, адрес: <адрес обезличен>

- Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, Государственный регистрационный знак: №.... Марка/Модель: ...

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №...., Марка/Модель: ...

- Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, Государственный регистрационный знак: №...., Марка/модель: ...

•• Трактор, комбайны и специальные автомашины, Государственный регистрационный знак: №.... Марка/Модель: ...

- Прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, Государственный регистрационный знак: №...., Марка/Модель: ...

1. ФИО1 в соответствии со ст. 363 Налогового кодекса РФ является налогоплательщиком транспортного налога.

На основании п. 1 ст.360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Ст.359 И К РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими яйцами, уплачивали транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с и. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно п.З ст.363 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Статья 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога.

Расчет транспортного налога: Налоговая база (Мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах) X Доля в праве X Налоговая ставка X Количество месяцев владения в году / 12 X Повышающий коэффициент = Сумма исчисленного налога.

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

Итого по налоговому уведомлению №.... от <дата обезличена>

3 315.00

2. Административный ответчик в соответствии со ст. 400 НК РФ признается налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Статья 405 НК РФ предусматривает, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря (октября) года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статья 404 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до <дата обезличена>.

В соответствии с п.1 CT.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой баз с учетом особенностей, установленных ст.408 НК РФ

Налоговый

Налоговая база (руб.)

Доля в

Налоговая

Коэфф. к

Количество

Сумма

период

Кадастровый номер

праве

ставка. (%)

налоговому

месяцев

исчисленного

(год)

объекта недвижимости

периоду

владения в году / 12

налога, (руб.)

1

2

3

4

5

6

2021

№....

1

0.10

0,4

12/12

23.00

Итого по налоговому уведомлению №....*

"1 от <дата обезличена>

23.00

3. ФИО1 в соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ является налогоплательщиком земельного налога.

Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ - земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

ФИО3 ыйпериод (год)

Кадастровый номер земельного участка

Налоговая база(кадастровая стоимость)(руб.)

Налоговый вычет

Доля в праве

Налоговаяставка(%.)

Количество месяцев владения вгоду/12

Суммаисчисленногоналога (руб.)1

2021

№....

783 423,00 руб.

1

0.30

12/12

1183.00

2021

№....

356 195.00руб.

1

0.30

12/12

566.00

Итого по налоговому уведомлению №.... от 01 09.2022

1749.00

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (нравах к сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их. владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию ка I января текущего года.

На основании представленных сведений в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ налоговым органом был исчислен налог и направлено в адрес налогоплательщика налоговые уведомления №.... от <дата обезличена> (через личный кабинет налогоплательщика/заказной корреспонденцией) об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога, и транспортного налога, в которых указан расчет начисленных сумм налогов, подлежащих уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также сроки уплаты налогов.

Поскольку требование налогового органа об уплате указанных взносов, налогов не было исполнено, Межрайонная ЙФНС России № 16 по Иркутской области в порядке ст. 48 НК РФ обратилась на судебный участок № 133 Осинского района Иркутской области с заявлением: о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в бюджет в размере 11 854.20 руб.

Мировым судьей судебного участка № 133 Осинского района Иркутской области вынесен судебный приказ 2а-771/2024 о взыскании с налогоплательщика задолженности. В связи с поступившими возражениями от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, определением от <дата обезличена> судебный приказ отменен.

Следует обратить внимание Суда на то, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности действующим законодательством не предусмотрено.

Таким образом, поясняем следующее.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 14822 руб. 15 коп.,

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 6312 руб. 74 коп. на 01.01.2023.

Данная сумма пени в размере 6312.74 руб. состоит в том числе:

- 1771.15 руб. сформировалась на задолженность по земельному налогу за 2014. 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 гг.

- 12.76 руб. сформировалась на задолженность по налогу на имущество с ФЛ за 2020, 2021 гг.;

- 4528.83 руб. сформировалась на задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 гг. (направляем подробный расчет пени на <дата обезличена> по указанным налогам).;

Задолженность по пене после <дата обезличена> составляет сумму в размере 717.21 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №.... от <дата обезличена>: Общее сальдо в сумме 15205 руб. 06 коп., в том числе пени 6989 руб. 65 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №.... от <дата обезличена>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 199 руб. 45 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №.... от <дата обезличена>:

6989 руб. 65 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 25.10:2023) -199 руб. 45 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6790 руб. 20 коп.

Итого общая сумма пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от <дата обезличена> составляет сумму в размере 6 790 руб. 20 кои. (<дата обезличена> налогоплательщиком произведено частичное погашение задолженности в размере 1 357.17 руб.).

На настоящий момент за налогоплательщиком числится задолженность по пене на общую сумму в размере 5 433.03 руб. (6790.20 руб.-1357.17 руб.)

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 ИНН: №.... сумму недоимки за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021. 2022 гг. в общем размере 5 433.03 руб., в т.ч.: по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, сформированные на суммы задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество ФЛ за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 гг. в размере 5 433.03 руб.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области был надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть данное дело без участия представителя инспекции, исковые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 также был извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения данного дела, в судебное заседание не явился, с ходатайствами об отложении судебного разбирательства не обращался, о наличии уважительных причин неявки суду не сообщил, возражений по заявленным требованиям суду не представил.

В соответствии с положениями ст.150 КАС суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие сторон, так как они были извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения данного административного дела, в судебное заседание не явились, на своем участии в судебном заседании не настаивали, явка сторон в судебное заседание обязательной судом не признавалась.

Изучив материалы административного дела, установив юридически значимые обстоятельства, огласив письменные материалы дела, представленные по рассмотрению иска, и дав оценку собранным по делу доказательствам в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на их всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании, суд приходит к следующему выводу.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьи 19, 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст.389 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно части 1 статьи 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Пунктом 4 ст.391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с неуплатой в сроки, установленные ст.48 НК РФ, сумм страховых взносов, должнику ФИО4 направлено сводное требование №.... об уплате задолженности по состоянию на <дата обезличена>, о необходимости в срок до <дата обезличена> погасить задолженность по штрафу за налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы, в сумме 14875,87 рублей, недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды до <дата обезличена> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <дата обезличена> по <дата обезличена>) в сумме 8215,41 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды до <дата обезличена> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <дата обезличена> по <дата обезличена>) в сумме 6660,46 рубль (л.д.7).

Из представленных материалов установлено, что требование №.... направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика (л.д.8).

В добровольном порядке требование в установленный в нём срок плательщиком страховых взносов не исполнено.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Так, по общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В то же время статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что указанные требования закона налоговым органом соблюдены (судебный приказ вынесен мировым судьей 16.02.2024, отменен 11.03.2024, после чего административный иск подан в суд 27.04.2024).

В ходе рассмотрения дела суд установил, что расчет налоговым органом страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере соответствует требованиям статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), порядок обращения в суд, процедура уведомления плательщика страховых взносов о необходимости погасить задолженность соблюдены, однако обязательства по уплате страховых взносов административным ответчиком не исполнены.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных исковых требований.

Таким образом, определив юридически значимые обстоятельства, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований в полном объеме. Возражения административного ответчика судом проверены, оснований для их удовлетворения не имеется, поскольку они не обоснованы и противоречат требованиям действующего законодательства.

Кроме денежных средств, взыскиваемых в пользу истца, суд полагает необходимым, в соответствии со ст.111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, взыскать с ответчика государственную пошлину в доход государства.

Административный истец согласно п.19 ч.2 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче заявления в суд.

Согласно статье 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации госпошлина в данном случае составляет 552 рубля 61 копейка. Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в местный бюджет госпошлина в сумме 552 рубля 61 копейка.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №.... сумму недоимки за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 гг. в общем размере 5433(пять тысяч четыреста тридцать три) рубля 03 копеек, с зачислением на следующие реквизиты: Банк получателя - Отделение Тула Банка России/УФК по <адрес обезличен>; БИК территориального органа Федерального казначейства: 017003983; Единый казначейский счет: №.... получатель - Казначейство России (ФНС России); расчетный счет – 03№....; ИНН №....

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Осинского муниципального района в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Иркутского областного суда через Осинский районный суд Иркутской области в течение одного месяца со дня вынесения решения.

Судья Осинского районного суда Е.В. Русакова