Решение № 2А-927/2020 2А-927/2020~М-615/2020 М-615/2020 от 14 июля 2020 г. по делу № 2А-927/2020

Дело ***а-927/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

*** 15 июля 2020 года

Ленинский районный суд *** в составе:

председательствующего судьи Кострюкова П.А.,

при секретаре Бабкиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России *** по *** к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц. Задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России *** по *** обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1365,63 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 49,35 руб. за период с 04.12.2018г. по 27.01.2019г., задолженности по земельному налогу за 2017 год в сумме 182317 руб., пени по земельному налогу в сумме 2570,67 руб. за период с 04.12.2018г. по 27.01.2019г. В обоснование административных требований указано, что административный ответчик является:

- собственником семи объектов недвижимого имущества, расположенных по адресу: ***, 1: - иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ***; - иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ***; - гараж с кадастровым номером ***; - гараж с кадастровым номером *** - иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ***; - иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ***; - иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ***

- собственником двух объектов недвижимого имущества, расположенных по адресу: ***, д. Красненькая, ***: - жилой дом с кадастровым номером ***; - жилой дом с кадастровым номером ***

- собственником двух земельных участков, расположенных по адресу: ***, 1, а именно с кадастровым номером *** и с кадастровым номером ***

- собственником земельного участка с кадастровым номером *** расположенного по адресу: ***, д. Красненькая, ***, в связи с чем, является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

На указанные объекты налогообложения, административному ответчику был начислен:

- налог на имущество физических лиц за 2017 год: - в отношении семи объектов недвижимого имущества, расположенных по адресу: ***, 1, в общей сумме 1307 руб.; - в отношении двух объектов недвижимого имущества, расположенных по адресу: ***, д. Красненькая, ***, в общей сумме 2193 руб.;

- земельный налог за 2017 год: - в отношении двух земельных участков, расположенных по адресу: ***, 1, в общей сумме 182166 руб., с применением налоговой ставки в 1,5%; - в отношении земельного участка, расположенного по адресу: ***, д. Красненькая, ***, в сумме 151 руб., по сроку уплаты не позднее 03.12.2018г., что подтверждается налоговым уведомлением *** от 23.06.2018г.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2017 год административным ответчиком не была исполнена в установленный срок. В связи, с несвоевременной уплатой данных видов налога, административному ответчику были начислены пени:

- по налогу на имущество физических лиц в сумме 18,43 руб. за период с 04.12.2018г. по 27.01.2019г., начисленных на недоимку за 2017 год в сумме 1307 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц в сумме 30,92 руб. за период с 04.12.2018г. по 27.01.2019г., начисленных на недоимку за 2017 год в сумме 2193 руб.;

- по земельному налогу в сумме 2568,54 руб. за период с 04.12.2018г. по 27.01.2019г., начисленных на недоимку за 2017 год в сумме 182166 руб.;

- по земельному налогу в сумме 2,13 руб. за период с 04.12.2018г. по 27.01.2019г., начисленных на недоимку за 2017 год в сумме 151 руб.

В связи с не исполнением в установленный срок обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога, административному ответчику было направлено требование *** от 28.01.2019г., с предложением погасить имеющуюся, указанную выше, задолженность и уплатить пени в срок до 13.03.2019г. Данное требование административным ответчиком в установленный срок исполнено не было. В августе и октябре 2019 года административным ответчиком частично произведена оплата налога на имущество физических лиц за 2017 год, в связи с чем, на настоящее время остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год составляет в общем размере 1365,63 руб.

В ходе судебного разбирательства административным истцом подано заявление от 14.07.2020г., согласно которому просит взыскать с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018г. по 27.01.2019г. в общей сумме 49,35 руб., задолженность по земельному налогу за 2017 год в общей сумме 145732 руб., пени по земельному налогу в общей сумме 2570,67 руб.

Определением Ленинского районного суда *** от 15.07.2020г. производство по данному административному делу было прекращено в части административных требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1365,63 руб., задолженности по земельному налогу за 2017 год в сумме 151 руб., в связи с отказом представителя административного истца от административного иска в данной части.

В судебном заседании представителем административного истца по доверенности ФИО3 заявленные административные требования с учетом уточнения по заявлению от 14.07.2020г., поддержал в полном объеме и по основаниям, изложенным в административном иске. Также пояснил, что *** административным ответчиком была оплачена задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в полном объеме, а также уплачен земельный налог за 2017 год в сумме 151 руб. Кроме того, *** со стороны административного ответчика была произведена уплата задолженности по земельному налогу за 2017 года в сумме 36434 руб.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки суду не известна. Представил возражения на административный иск в письменном виде, в которых просит в удовлетворении административных требований отказать в полном объеме.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО4 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки суду не известна. Ранее в судебных заседаниях представитель административного ответчика возражал против удовлетворения заявленных административных требований, пояснив, что не оспаривает обязанность административного ответчика по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год и земельного налога за 2017 год в отношении указанных в административном иске объектов налогообложения, однако налоговым органов расчет земельного налога за 2017 год в отношении двух земельных участков, расположенных по адресу: ***, 1, был произведен с применением налоговой ставки 1,5%, что следует из налогового уведомления *** от ***. Применение налоговой ставки в 1,5% является не верным, поскольку названные земельные участки относятся к землям сельскохозяйственного назначения, что подтверждается кадастровыми паспортами на данные земельные участки, и соответственно налоговая ставка для расчета земельного налога должна применяться в размере 0,3%. Кроме того, на двух земельных участках, расположенных по адресу: ***, 1, расположены пруды, которые ранее на праве постоянного бессрочного пользования принадлежали ***» и использовались как единый комплекс для разведения рыбы. Административный ответчик, как собственник данных земельных участков, продолжила на них заниматься выращиванием рыбы, т.е. фактически использовала спорные земельные участки по назначению для ведения сельскохозяйственной деятельности, что также подтверждается соответствующим договором аренды водоемов для рыбоводства от 25.11.2016г., договорами поставки рыбы *** от 30.03.2018г. и *** от 03.08.2018г. *** административным ответчик была произведена уплата земельного налога за 2017 год в отношении двух земельных участков, расположенных по адресу: ***, 1, рассчитанного самостоятельно, исходя из налоговой ставки 0,3%, а именно в сумме 36434 руб.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: - жилой дом; - гараж; - иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога являются физические лица, которые обладают земельным участком на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Решением Отъясского сельского Совета народных депутатов *** от ***г. N79 на территории Отъясского сельсовета *** с *** установлен обязательный к уплате земельный налог.

Согласно ст.75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты налога начисляются пени.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 в период всего 2017 года являлась:

- собственником семи объектов недвижимого имущества, расположенных по адресу: ***, 1: - иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ***; - иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером *** - гараж с кадастровым номером *** - гараж с кадастровым номером *** - иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ***; - иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером *** иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ***

- собственником двух объектов недвижимого имущества, расположенных по адресу: ***, д. Красненькая, ***: - жилой дом с кадастровым номером *** - жилой дом с кадастровым номером ***

- собственником двух земельных участков, расположенных по адресу: ***, 1, а именно с кадастровым номером *** и с кадастровым номером ***

- собственником земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***, д. Красненькая, ***, в связи с чем, являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

На указанные объекты налогообложения, административному ответчику был начислен:

- налог на имущество физических лиц за 2017 год: - в отношении семи объектов недвижимого имущества, расположенных по адресу: ***, 1, в общей сумме 1307 руб.; - в отношении двух объектов недвижимого имущества, расположенных по адресу: ***, д. Красненькая, ***, в общей сумме 2193 руб.;

- земельный налог за 2017 год: - в отношении двух земельных участков, расположенных по адресу: ***, 1, в общей сумме 182166 руб., с применением налоговой ставки в 1,5%; - в отношении земельного участка, расположенного по адресу: ***, д. Красненькая, ***, в сумме 151 руб., по сроку уплаты не позднее 03.12.2018г., что подтверждается налоговым уведомлением *** от 23.06.2018г.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2017 год и земельный налог за 2017 год в отношении указанных объектов недвижимого имущества и земельных участков административным ответчиком уплачен не был.

В связи с не исполнением в установленный срок обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2017 год, административному ответчику были начислены пени:

- по налогу на имущество физических лиц в сумме 18,43 руб. за период с 04.12.2018г. по 27.01.2019г., начисленных на недоимку за 2017 год в сумме 1307 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц в сумме 30,92 руб. за период с 04.12.2018г. по 27.01.2019г., начисленных на недоимку за 2017 год в сумме 2193 руб.;

- по земельному налогу в сумме 2568,54 руб. за период с 04.12.2018г. по 27.01.2019г., начисленных на недоимку за 2017 год в сумме 182166 руб.;

- по земельному налогу в сумме 2,13 руб. за период с 04.12.2018г. по 27.01.2019г., начисленных на недоимку за 2017 год в сумме 151 руб.

В связи с наличием недоимки по указанным видам налогов административному ответчику было направлено требование *** от 28.01.2019г., с предложением погасить имеющуюся задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2017 год и уплатить пени в срок до 13.03.2019г. Данное требование административным ответчиком в установленный срок исполнено не было.

Также судом установлено и следует из представленных доказательств, административным ответчиком *** и *** была произведена частичная уплата налога на имущество физических лиц за 2017 год, а именно в общем размере 2134,37 руб., *** произведена уплата земельного налога за 2017 год в сумме 36434 руб., а 26.06.2020г. произведена уплата: - налога на имущество физических лиц, в том числе, за 2017 год в полном объеме, - земельного налога, в том числе, за 2017 год в сумме 151 руб.

Названные выше обстоятельства сторонами по делу не оспаривались и, из которых следует, что на настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 145732 руб.

Расчет сумм пени, представленный со стороны административного истца, судом признается верным, а также не опровергнут административным ответчиком.

Данный административный иск предъявлен ИФНС России по *** в суд в пределах установленного законом срока.

На основании изложенного, исходя из представленных доказательств, суд находит уточненные административные исковые требования ИФНС России по *** обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 49 руб. 35 коп. за период с 04.12.2018г. по 27.01.2019г., задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 145732 руб., пени по земельному налогу в общей сумме 2570 руб. 67 коп. за период с 04.12.2018г. по 27.01.2019г.

Доводы административного ответчика, изложенные в письменных возражениях, как и его представителя, представленные в ходе судебного разбирательства, что применение в расчете земельного налога за 2017 год в отношении двух земельных участков, расположенных по адресу: ***, 1, налоговой ставки 1,5%, является не верным, поскольку названные земельные участки относятся к землям сельскохозяйственного назначения, что подтверждается кадастровыми паспортами на данные земельные участки, и соответственно налоговая ставка для расчета земельного налога должна применяться в размере 0,3%, судом признаются несостоятельными в силу следующего.

На основании п.1 ст.394 НК РФ (в редакции до 01.01.2020г.) налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 % кадастровой стоимости земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

В отношении прочих земельных участков налоговая ставка не может превышать 1,5 % кадастровой стоимости земельного участка.

В силу п.1 ст.7 Земельного Кодекса РФ (далее – ЗК РФ) земли в Российской Федерации по целевому назначению подразделяются на семь категорий.

Согласно п.2 ст.7 ЗК РФ Земли, указанные в пункте 1 настоящей статьи, используются в соответствии с установленным для них целевым назначением. Правовой режим земель определяется исходя из их принадлежности к той или иной категории и разрешенного использования в соответствии с зонированием территорий, общие принципы и порядок проведения которого устанавливаются федеральными законами и требованиями специальных федеральных законов.

Любой вид разрешенного использования из предусмотренных зонированием территорий видов выбирается самостоятельно, без дополнительных разрешений и процедур согласования.

Виды разрешенного использования земельных участков определяются в соответствии с классификатором, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере земельных отношений.

В пункте 1 ст. 77 ЗК РФ установлено, что землями сельскохозяйственного назначения признаются земли, находящиеся за границами населенного пункта и предоставленные для нужд сельского хозяйства, а также предназначенные для этих целей.

Согласно п.1 ст.78 ЗК РФ (в редакции до 01.07.2020г.) земли сельскохозяйственного назначения могут использоваться для ведения сельскохозяйственного производства, создания защитных лесных насаждений, научно-исследовательских, учебных и иных связанных с сельскохозяйственным производством целей, а также для целей аквакультуры (рыбоводства), в том числе, гражданами, ведущими личные подсобные хозяйства, садоводство, животноводство, огородничество.

Из системного толкования названных положений Земельного кодекса РФ следует, что применение пониженной ставки земельного налога в размере 0,3 % возможно при соблюдении одновременно таких условий, как отнесение земельного участка к категории земель - к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах с соответствующим видом разрешенного использования – сельскохозяйственного использования и использование такого земельного участка для сельскохозяйственного производства.

Согласно выпискам из ЕГРН в отношении земельных участков, расположенных по адресу: ***, 1, с кадастровым номером *** и с кадастровым номером ***, данные земельные участки отнесены к категории земель – «Земли сельскохозяйственного назначения» с видом разрешенного использования «для производственных целей».

Таким образом, правовой режим указанных земельных участков с видом разрешенного использования «для производственных целей» не предполагает использование таких земельных участков для сельскохозяйственного использования.

Представленные со стороны административного ответчика договор аренды водоемов для рыбоводства от 25.11.2016г., договора поставки рыбы *** от 30.03.2018г. и *** от 03.08.2018г. ***, при установленном для данных земельных участков вида разрешенного использования «для производственных целях», правового значения не имеют.

В силу изложенного применение налоговым органом налоговой ставки в 1,5% для расчета земельного налога в отношении земельных участков расположенных по адресу: ***, 1, с кадастровым номером *** и с кадастровым номером *** является правомерным.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета *** следует взыскать государственную пошлину в сумме 4167 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России *** по *** удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ***А, *** пользу Межрайонной ИФНС России *** по *** пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 49 руб. 35 коп. за период с 04.12.2018г. по 27.01.2019г., задолженность по земельному налогу за 2017 год в суме 145732 руб., пени по земельному налогу в сумме 2570 руб. 67 коп. за период с 04.12.2018г. по 27.01.2019г.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета *** государственную пошлину в сумме 4167 руб.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья П.А. Кострюков

Решение суда в окончательной форме составлено 29.07.2020г.

Судья П.А. Кострюков