Решение № 2А-367/2019 2А-367/2019~М-359/2019 М-359/2019 от 15 сентября 2019 г. по делу № 2А-367/2019

Дело № 2а-367/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 сентября 2019 года р.п. Большеречье

Большереченский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Костючко Ю.С. при секретаре судебного заседания Усольцевой Е.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №2 по Омской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №2 по Омской области обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 31 124 рубля и пени в размере 77 рублей 81 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 231 рубль и пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 58 коп..

В обоснование требований указали, что ответчик является плательщиком транспортного и земельного налогов, поскольку является собственником транспортных средств и земельного участка. В связи с тем, что в установленный срок ФИО2 указанную в налоговом уведомлении сумму транспортного и земельного налогов не оплатил, на сумму недоимки были начислены пени.

Просили суд взыскать с ответчика в пользу Инспекции сумму задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 31 124 рубля и пени в размере 77 рублей 81 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 231 рубль и пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 58 коп..

В последующем требования истцом были уточнены, просили суд взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 20 624 рубля, задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 231 рубль и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 58 коп..

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просили рассмотреть дело без участия их представителя (л.д. 80).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Представил заявление о рассмотрении дела без его участия, признал уточненные исковые требования (л.д. 83,84).

В соответствии с положениями ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6).

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 8 НК РФ предусматривает, что под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог установлен НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Статья 360 НК РФ предусматривает, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 1 ст. 363 НК РФ (в редакции на дату возникновения правоотношений) уплата налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства (ч. 1 ст. 361 НК РФ).

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 291 НК ГФ).

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований с учетом особенностей данной статьи.

На основании ст. 397 НК РФ земельный налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно материалам дела в адрес административного ответчика выставлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 31 124 рубля со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7), поскольку ответчик является собственником транспортных средств:

<данные изъяты>, регистрационный знак <данные изъяты>

<данные изъяты>, регистрационный знак <данные изъяты>;

<данные изъяты>, регистрационный знак <данные изъяты>;

<данные изъяты>, регистрационный знак <***>;

<данные изъяты>, регистрационный знак <данные изъяты>;<данные изъяты>, регистрационный знак <данные изъяты>;

<данные изъяты>, регистрационный знак <данные изъяты>;

<данные изъяты>, регистрационный знак <данные изъяты>;

<данные изъяты>, регистрационный знак <данные изъяты>;

<данные изъяты> регистрационный знак <данные изъяты>.

Ранее в судебном заседании ответчик пояснял, что основания для начисления транспортного налога за 2017 год в отношении транспортного средства <данные изъяты> отсутствуют, так как он был им продан ДД.ММ.ГГГГ, что так же подтверждается сведениями ОМВД России по Большереченскому району, представленными по запросу суда (л.д. 55-74), с чем согласился административный истец и в своем уточненном иске исключил сумму транспортного налога в отношении указанного транспортного средства из заявленных требований.

В этом же налоговом уведомлении указано на необходимость уплаты земельного налога за 2017 год на сумму 231 рубль со сроком уплаты также до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7), поскольку ответчик является собственником земельных участков: с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, которое в силу ч. 21 ст. 70 НК РФ, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требованием от ДД.ММ.ГГГГ № ответчик поставлен в известность о наличии задолженности по транспортному налогу в сумме 31 124 рубля, пени 77 рублей 81 коп. и по земельному налогу – в размере 231 рубль, пени 58 коп., срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления налоговых уведомления и требования в адрес ответчика подтверждается реестром почтовых отправлений (л.д. 6,9).

В соответствии с ч.ч. 1,3,4,6 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Материалами дела установлено, что у ФИО1 была обязанность по оплате транспортного налога в отношении транспортных средств:

<данные изъяты>, регистрационный знак <данные изъяты>;

<данные изъяты>, регистрационный знак <данные изъяты>;

<данные изъяты>, регистрационный знак <данные изъяты>;

<данные изъяты>, регистрационный знак <данные изъяты>;

<данные изъяты>, регистрационный знак <данные изъяты>;

<данные изъяты>, регистрационный знак <данные изъяты> (за пять месяцев);

<данные изъяты>, регистрационный знак <данные изъяты>;

<данные изъяты>, регистрационный знак <данные изъяты> (за семь месяцев);

<данные изъяты>, регистрационный знак <данные изъяты>, собственником которых он являлся в указанный налоговый период (л.д. 55-74).

Кроме этого, у ФИО2 была обязанность по оплате земельного налога в отношении земельных участков: с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, правообладателем которых он являлся в указанный налоговый период (л.д. 29-38,92-93).

Доказательств оплаты указанных налоговых платежей, а так же пени суду представлено не было, кроме этого ответчик в данной части требования признал.

При таких обстоятельствах дела, по мнению суда, требования административного истца, с учетом их уточнений, о взыскании с ФИО2 транспортного налога за 2017 год в размере 20 624 рубля, а так же земельного налога за 2017 год в размере 231 рубль и пени в размере 58 коп за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 286-290, 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по Омской области о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 20 624 рубля, задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 231 рубль, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 58 коп..

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Большереченский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Ю.С. Костючко