Решение № 2А-1743/2025 2А-1743/2025~М-1516/2025 М-1516/2025 от 24 декабря 2025 г. по делу № 2А-1743/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 декабря 2025 года г. Шелехов

Шелеховский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Романовой Т.А., при помощнике судьи Кузнецовой Т.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1743/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России №24 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 24 по Иркутской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, со сроком уплаты 01.12.2022в размере 592,00рублей.

В обоснование требований указали, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на имущества физических лиц.

*дата скрыта* налогоплательщику предоставлен доступ к электронному сервису ФНС «Личный кабинет налогоплательщика – физического лица».

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов в установленный НК РФ срок.

Согласно сведениям, имеющимся у инспекции, ФИО1 являлась владельцем:

Жилого дома с кадастровым номером: *номер скрыт* местоположение: *адрес скрыт*, с *дата скрыта* по настоящее время.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) установлено, что физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ, признаются плательщиками налога на имущество.

Статьей 409 НК РФ установлен порядок и сроки уплаты налога, физическими лицами налог подлежит уплате в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год – *дата скрыта*.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущества за 2021год в размере 592,00рублей.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомления за 2021 год от *дата скрыта* *номер скрыт*.

Налогоплательщиком в установленный срок обязанность по уплате налога не исполнена.

В соответствии со ст.11.3 К РФ совокупная обязанность по уплате налога формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, исполнения обязанности осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и признаваемых в качестве единого налогового платежа и денежными средствами совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных, меньше денежного выражения совокупной задолженности.

Не исполнение обязанности по уплате налогов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности, направленное до *дата скрыта*, в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ, прекращает действие.

Согласно положениям ст.70НК РФ требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счете этого лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета лица не превышает 3 000,00рублей – не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением правительства РФ от *дата скрыта* *номер скрыт* предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности может быть направлено по почте заказным письмом и считается полученным по истечении 6 дней, с даты направления заказного письма.

Поскольку налогоплательщиком своевременно сумма налога не уплачена, налоговым органом по состоянию на *дата скрыта* сформировано требование *номер скрыт* со сроком исполнения *дата скрыта*, в котором сообщалось о наличии задолженности по обязательным платежам на общую сумму 239 530,32 рублей.

Требования налогового органа оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи от *дата скрыта* судебный приказ № 2а-4360/2024 от *дата скрыта* отменен в связи с представленными возражениями.

Административный истец, просит взыскать с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, со сроком уплаты *дата скрыта* в размере 592,00рублей.

Административный истец, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения административного дела в суд, представителя не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом - судебной повесткой по месту регистрации, дополнительно проверенному судом у адресно-справочной службы УВМ ГУ МВД России по *адрес скрыт*.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет оплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию на территории Российской Федерации.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57).

Пунктом 3 ст. 46 НК РФ установлено, что налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, штрафов, подлежащая взысканию превышает 10 000,00рублей.

С *дата скрыта* введен институт Единого налогового счета (ЕНС). Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Статьей 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС, а так же об обязанности уплатить задолженность в установленный срок.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС.

С *дата скрыта* требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо и действует до момента пока сальдо не примет положительного значения.

Согласно п. 6 ч.1 ст.401 НК РФ иные сооружения отнесены к объектам налогообложения.

Статьей 409 НК РФ установлен порядок и сроки уплаты налога на имущество, физическими лицами, налог подлежит уплате в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц установлен первого декабря года следующего за налоговым периодом, т.е. за 2021 год - *дата скрыта*.

Из имеющихся в материалах дела доказательств усматривается, что ФИО1 являлась владельцем жилого дома с кадастровым номером: *номер скрыт* местоположение: *адрес скрыт*, с *дата скрыта* по настоящее время.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущества за 2021год в размере 592,00рублей.

Налоговое уведомление от *дата скрыта* *номер скрыт* направлено заказным почтовым отправлением со ШПИ *номер скрыт* *дата скрыта*, что подтверждается списком почтовых отправлений, с оттиском почтового штемпеля о принятии корреспонденции.

Как следует из административного иска, ФИО1 своевременно налог имущество физических лиц не оплатил.

С *дата скрыта* введен институт Единого налогового счета (ЕНС). Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Статьей 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС, а так же об обязанности уплатить задолженность в установленный срок.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС.

С *дата скрыта* требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо и действует до момента пока сальдо не примет положительного значения.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ, действующими до *дата скрыта*, заявление о взыскании задолженности подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (п.1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

По состоянию на *дата скрыта* сформировано требование *номер скрыт* со сроком исполнения *дата скрыта*, в котором сообщалось о наличии задолженности по обязательным платежам на общую сумму 239 530,32 рублей.

Из требования усматривается, что у ФИО1 имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц, исчисляемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 1 035,00рублей.

Требование направлено налогоплательщику с использованием электронного сервиса ФНС «Личный кабинет налогоплательщика – физического лица» и получен налогоплательщиком *дата скрыта*, что подтверждается скриншотом электронного сервиса.

Налогоплательщиком в материалы дела представлен чек от *дата скрыта* об оплате задолженности в размере 592,00рублей.

Приказом Минфина России от *дата скрыта* *номер скрыт*н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о перечислении денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).

В соответствии с п. 4.1 и 4.10 Правил, в платежном документе указаны: ИНН *номер скрыт* ФИО1. УИН не указан.

Вместе с тем, как следует из материалов дела *дата скрыта* по административному делу № 2а-1762/2025 состоялось решение Шелеховского городского суда Иркутской области, в соответствии с котором во взыскании задолженности по налогам и сборам, пеней в сумме 178 411 рублей 49 копеек, в том числе по налогу на имущество физических лиц в сумме 592,00рубля образовавшейся у ФИО1 до 2012г. и в период с 2014 по 2017 годы отказано.

Принимая во внимание, что из требования *номер скрыт*, сформированного по состоянию на *дата скрыта*, со сроком исполнения *дата скрыта*, усматривается, что у ФИО1 имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц, исчисляемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 1 035,00рублей, то с учетом размера задолженности право на взыскание которой налоговым органом утрачено в связи с пропуском сроков исковой давности (592,00рубля) размер задолженности составит 443,00рубля (1 035,00 - 592).

Следовательно, уплаченная ФИО1 задолженность по налогу на имущество в размере 592,00рублей не может быть зачтена налоговым органом в порядке п.8 ст.45 НК РФ в счет уплаты налоговой задолженности образовавшейся ранее.

В соответствии с п.п.1 п.7 ст. НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

С учетом установленных обстоятельств, оснований для взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021год в сумме 592,00рубля не имеется.

Поскольку административным истцом избран способ защиты, выразившийся во взыскании конкретного налога – налога на имущество физических лиц исчисляемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 592,00рублей, то обстоятельство, что имеется совокупная задолженность по налогам согласно требованию от *дата скрыта* *номер скрыт* на общую сумму 239 530,32 рублей, в то время как безнадежной ко взысканию признана задолженность в размере 178 411 рублей 49 копеек, выводов суда не изменяет.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №24 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических, исчисляемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 592,00рублей лиц за 2021 год - оставить без удовлетворения.

Решение суда, может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Шелеховский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме, т.е. с 19.01.2026.

Судья Т.А. Романова