Решение № 2А-3-123/2019 2А-3-123/2019~М-3-105/2019 М-3-105/2019 от 14 августа 2019 г. по делу № 2А-3-123/2019

Дело №2а-3-123/2019


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

15 августа 2019 года пгт. Килемары

Медведевский районный суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Лавровой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Абдуллаевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в виде пени за период с 27 марта 2018 года по 20 августа 2018 года в сумме 78 650,66 руб., штрафа по п.2 ст.126 НК РФ в сумме 1 000 руб.,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Марий Эл (далее - налоговая инспекция, налоговый орган или административный истец) обратилась в суд с административным иском с учетом дополнения, о взыскании с ФИО1 (далее - административный ответчик) задолженности по налогу на доходы физических лиц в виде пени за период с 27 марта 2018 года по 20 августа 2018 года в сумме 78 650,66 руб., штрафа по п.2 ст.126 НК РФ в сумме 1 000 руб.,

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по адресу: <адрес>, является директором трех юридических лиц ООО «ДОРСТРОЙ-М», ООО «СИРИУС», ООО «СПЕЦСТРОЙ», состоит на налоговом учете в налоговом органе и является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.207 НК РФ. В период с 15 июня 2016 года по 12 августа 2016 года ИФНС России по г.Йошкар-Ола была проведена выездная налоговая проверка физического лица ФИО1, по результатам которой выявлен факт налогового правонарушения и 14 февраля 2017 года вынесено решение о доначислении налогоплательщику НДФЛ за 2013 год в сумме 1 319 825 руб., за 2014 год – 903 708 руб., всего в сумме 2 223 533 руб., пеней 556 037 руб., и привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 444 707 руб., по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 667 060 руб. Решением Медведевского районного суда Республики Марий Эл от 11 февраля 2019 года, вступившим в законную силу 30 апреля 2019 года, с ФИО1 в пользу налоговой инспекции взыскана задолженность в общей сумме 3 229 865,50 руб. За неисполнение обязательств по уплате задолженности, административному ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ административному ответчику были направлены требования от 20 августа 2018 года №2419 об уплате пеней по НДФЛ за период с 27 марта 2018 года по 30 апреля 2018 года в сумме 18 782,27 руб. в добровольном порядке в срок до 01 октября 2018 года, от 20 августа 2018 года №2420 об уплате пеней по НДФЛ за период с 01 мая 2018 года по 20 августа 2018 года в сумме 59 868,39 руб. в добровольном порядке в срок до 01 октября 2018 года. Пени до настоящего времени не уплачены.

Кроме того, 21 мая 2018 года ИФНС России по г.Йошкар-Оле в соответствии со ст.93.1 НК РФ и в связи с проведением камеральной налоговой проверки налоговой декларации по УСН за 2017 год, направило в адрес административного истца поручение №2900 об истребовании документов (информации), касающихся деятельности ФИО3 и ФИО1 за период с 01 января 2017 года по 31 декабря 2017 года, в связи с чем, 24 мая 2018 года налоговой инспекцией было сформировано требование №06-30/112 о предоставлении документов со сроком исполнения не позднее 05 июня 2018 года, которое получено ФИО1 29 мая 2018 года. Однако, административный ответчик документы, указанные в требовании в налоговую инспекцию не представил, в связи с чем на основании п.2 ст.126 НК РФ привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1 000 руб. В соответствии со ст.69,70 НК РФ административному ответчику было направлено требование от 30 августа 2018 года № 1125 об уплате указанного штрафа в добровольном порядке в срок до 11 октября 2018 года. Штраф до настоящего времени не уплачен.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате пеней и штрафа, в соответствии со статьей 48 НК РФ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №29 Медведевского судебного района Республики Марий Эл от 27 декабря 2018 года в связи с поступившими возражениями налогоплательщика судебный приказ от 13 декабря 2018 года отменен, в связи с чем административный истец обратился в суд в порядке искового производства с настоящими требованиями.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Марий Эл на судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, представил письменное заявление о рассмотрении дела в отсутствии представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом судом о времени и месте судебного заседания, на судебное заседание не явился, не известил суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки.

Суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствии представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Марий Эл и административного ответчика ФИО1.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Подпункт 3 пункта 2 статьи 45 НК РФ определяет, что взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу положений ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч.2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Медведевского районного суда Республики Марий Эл от 11 февраля 2019 года, вступившим в законную силу на основании апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Марий Эл от 30 апреля 2019 года, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Марий Эл взыскан налог на доходы физических лиц за 2013-2014 годы в сумме 2 187 945,50 руб., пени в сумме 556 037 руб., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 222 353 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 333 530 руб., в доход бюджета муниципального образования «Килемарский муниципальный район» взыскана государственная пошлина в размере 24 699,33 руб..

Судом установлено, что до настоящего времени сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафу, взысканная решением суда от 11 февраля 2019 года, ФИО1 не уплачена.

Согласно п. 1 и п.3 ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить денежную сумму (пеню), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно абз.3 п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ административному ответчику были направлены: требование от 20 августа 2018 года №2419 об уплате пеней по НДФЛ за период с 27 марта 2018 года по 30 апреля 2018 года в сумме 18 782,27 руб. в добровольном порядке в срок до 01 октября 2018 года,

требование от 20 августа 2018 года №2420 об уплате пеней по НДФЛ за период с 01 мая 2018 года по 20 августа 2018 года в сумме 59 868,39 руб. в добровольном порядке в срок до 01 октября 2018 года.

Из содержания указанных требований следует, что по состоянию на 20 августа 2018 года за ФИО1 числиться общая задолженность в сумме 3 636687,07 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 2 201831,73 руб., которая подлежит уплате. Основание взимая пени: ч.1 ст.75 НК РФ. Процентная ставка пени рассчитана исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России (17 декабря 2018 года) 7.750% годовых.

До настоящего времени требования налогового органа об уплате начисленных пеней ФИО1 не исполнены.

Представленный налоговым органом расчет пени по требованиям №2419 и №2420 судом проверен, признан верным. Оснований не доверять представленному расчету не имеется, иной расчет административным ответчиком не представлен. Доказательств уплаты пени по НДФЛ, административным ответчиком суду не предоставлено.

Согласно п.1 ст.93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы (информацию).

Согласно п. 3 ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация). При этом в поручении указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов (информации), а при истребовании информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку.

В течение пяти дней со дня получения поручения налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы (информация), направляет этому лицу требование о представлении документов (информации). К данному требованию прилагается копия поручения об истребовании документов (информации). Требование о представлении документов (информации) направляется с учетом положений, предусмотренных пунктом 1 статьи 93 настоящего Кодекса (п. 4 названной статьи).

Судом установлено, что 21 мая 2018 года ИФНС России по г.Йошкар-Оле оформлено поручение №2900 об истребовании документов (информации), согласно которому на основании ст.93.1 НК РФ в связи с проведением камеральной налоговой проверки физического лица декларации по УСН за 2017 год, поручено Межрайонной ИФНС России №6 по Республике Марий Эл истребовать у ФИО1 1) документы: договор (контракт, соглашение), примечание: договора купли-продажи недвижимого имущества с дополнительными соглашениями и приложениями, находящегося по адресу: <...>, встроенное помещение №6,7,8, договора переуступки права собственности, дата начала периода 01 января 2017 года, дата окончания периода 31 декабря 2017 года; свидетельство о государственной регистрации права, примечание: по объектам недвижимого имущества, дата начала периода 01 января 2017 года, дата окончания периода 31 декабря 2017 года; платежное поручение, примечание: платежное извещение или иной документ, подтверждающий факт оплаты за приобретенное имущество, дата начала периода 01 января 2017 года, дата окончания периода 31 декабря 2017 года; акт о приеме-передаче здания (сооружения), примечание: по вышеуказанным объектам в соответствии с договорами купли-продажи, дата начала периода 01 января 2017 года, дата окончания периода 31 декабря 2017 года; 2) информацию, касающуюся деятельности ФИО3.

24 мая 2018 года Межрайонной ИФНС России №6 по Республике Марий Эл в адрес ФИО1 было направлено требование №06-30/112 о предоставлении указанных выше документов (информации), которое было получено ФИО1 29 мая 2018 года, что подтверждается уведомлением о вручении.

Между тем, в течение пяти дней со дня получения указанного требования, то есть не позднее 05 июня 2018 года (без учета выходных дней) ФИО1 не представил Межрайонной ИФНС России №6 по Республике Марий Эл документы (информацию), указанную в требовании №06-30/112 от 24 мая 2018 года.

В соответствии с п.6 ст.93.1 НК РФ отказ лица от представления истребуемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Кодекса

В связи с непредставлением ФИО1 в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике по запросу налогового органа, 20 июня 2018 года должностным лицом Межрайонной ИФНС России №6 по Республике Марий Эл составлен Акт №1396 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном ст.101 НК РФ) и 13 августа 2018 года вынесено решение № 1022 о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п.2 ст.126 НК РФ и взыскании штрафа в размере 1 000 руб..

На основании указанного решения налогового органа, в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ ФИО1 было направлено требование от 30 августа 2018 года № 1125 об уплате штрафа в сумме 1 000 руб. в добровольном порядке в срок до 11 октября 2018 года. В качестве основания взыскания штрафа указано решение от 13 августа 2018 года №1022, вынесенное по акту проверки №1396 от 20 июня 2018 года. Между тем, штраф до настоящего времени административным ответчиком не уплачен.

Таким образом, непредставление в установленном порядке документов по требованию налогового органа является со стороны налогоплательщика нарушением процедур, установленных законом при проведении мероприятий налогового контроля, и не может свидетельствовать о незаконности действий налогового органа, принявшего решение в отсутствие таких документов. Бездействие налогоплательщика, получившего требование о представлении документов и не представившего их, свидетельствует о его недобросовестности.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу абзацев второго и третьего п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Принимая во внимание, что срок исполнения требований от 20 августа 2018 года №2419 и №2420 был установлен до 01 октября 2018 года, срок, указанный в требовании №1125 – до 11 октября 2018 года, то в соответствии с п.2 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе был предъявить требования к ФИО1 о взыскании пени и штрафа по НДФЛ, до 01 апреля 2019 года.

Судом установлено, что 13 декабря 2018 года мировым судьей судебного участка №29 Медведевского судебного района Республики Марий Эл вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в доход бюджета штрафа и пени по НДФЛ в общей сумме 79 650 руб. 66 коп., из них: штраф по НДФЛ в сумме 1 000 руб., пени по НДФЛ за период с 27 марта 2018 года по 20 августа 2018 года в сумме 78 650 руб. 66 коп., а также государственной пошлины в размере 1294 руб. 74 коп.

Определением мирового судьи от 27 декабря 2018 года вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Межрайонная ИФНС России №6 по Республике Марий Эл обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 штрафа и пени по НДФЛ 18 июня 2019 года, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, установленный порядок взыскания штрафа и пени по НДФЛ, налоговым органом не нарушен.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Марий Эл в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Поскольку административный истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, судебные расходы подлежат взысканию с ответчика пропорционально сумме удовлетворенных исковых требований с учетом правил ст. 333.19 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 589,52 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в виде пени за период с 27 марта 2018 года по 20 августа 2018 года в сумме 78 650,66 руб., штрафа по п.2 ст.126 НК РФ в сумме 1 000 руб., удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> в бюджет задолженность по налогу на доходы физических лиц в виде пени за период с 27 марта 2018 года по 20 августа 2018 года в сумме 78 650,66 руб., штрафа по п.2 ст.126 НК РФ в сумме 1 000 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Килемарский муниципальный район» государственную пошлину в размере 2 589,52 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Марий Эл через Медведевский районный суд Республики Марий Эл в пос.Килемары в течение месяца со дня его принятия.

Судья Медведевского районного

суда Республики Марий Эл Е.В. Лаврова