Решение № 2А-305/2020 2А-305/2020~М-269/2020 М-269/2020 от 18 ноября 2020 г. по делу № 2А-305/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Боград Боградского района Республики Хакасия 19 ноября 2020 года

Судья Боградского районного суда Республики Хакасия Норсеева И.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 3 по Республике Хакасия) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 156 523 рубля 05 копеек, из них 65 350 рублей недоимка по транспортному налогу за 2017 год, 212 рублей 39 копеек пени по транспортному налогу, 1 152 рубля недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, 3 рубля 74 копейки пени по земельному налогу, 89 514 рублей недоимка по налогу на имущество физических лиц, 290 рублей 92 копейки пени по налогу на имущество физических лиц.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц. Об обязанности по уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц ФИО1 был извещен налоговой инспекцией в форме уведомления. По истечении срока по уплате налогов ФИО1 в соответствии со ст. 70 НК РФ было направлено требование об уплате налога, пени от 17 декабря 2018 года (номер). Требование ФИО1 в добровольном порядке исполнено не было. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату (неуплату) налогов административному ответчику начислены пени.

Определением суда от 19 ноября 2020 года производство по административному делу в части административного иска Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу в сумме 946 рублей и пени по земельному налогу в сумме 3 рубля 07 копеек прекращено, в связи с частичным отказом административного истца от административного иска.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 3 по Республике Хакасия надлежащим образом извещена о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направила, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие (телефонограмма от 20.10.2020 л.д. 80).

Поскольку в судебное заседание не явились лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, изучив письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В силу положений ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу требований ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.В статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения отнесены расположенные в пределах муниципального образования: жилые дома; квартиры, комнаты; гаражи, машино-места; единые недвижимые комплексы; объекты незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

В силу положений п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, за ФИО1 в 2017 году было зарегистрировано следующее имущество (л.д. 54-68, 70-71, 73, 84-85):

- земельный участок, расположенный по (адрес), кадастровый (номер);

- земельный участок, расположенный по (адрес), кадастровый (номер);

- нежилое здание, расположенное по (адрес), кадастровый (номер);

- нежилое здание, расположенное по (адрес), кадастровый (номер);

- нежилое здание, расположенное по (адрес), кадастровый (номер);

- нежилое здание, расположенное по (адрес), кадастровый (номер);

- нежилое здание, расположенное по (адрес), кадастровый (номер);

- автомобиль HONDA PILOT ;

- автомобиль КАМАЗ 5320 ;

- автомобиль MERCEDES .

В силу положений ст. 362, 396, 408 НК РФ суммы транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц, подлежащие уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляются налоговыми органами.

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный и земельный налоги, налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений).

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней.

Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В силу п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов определяется в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Хакасия направлено ФИО1 налоговое уведомление (номер) от 23 августа 2018 года об уплате в срок до 03 декабря 2018 года транспортного налога в сумме 65 350 рублей, земельного налога в сумме 1 152 рубля, налога на имущество физических лиц в сумме 89 514 рублей (л.д. 20-22).

В связи с неуплатой налога в срок, 17 декабря 2018 года ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, в котором Межрайонная ИФНС России № 3 по Республике Хакасия требует в срок до 22 января 2019 года погасить задолженность по транспортному налогу в сумме 65 350 рублей и пени в сумме 212 рублей 39 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 89 514 рублей и пени в сумме 290 рублей 92 копейки, задолженность по земельному налогу в сумме 1 152 рубля и пени в сумме 3 рубля 74 копейки (л.д. 23-28).

Как следует из искового заявления, административным ответчиком ФИО1 не произведена уплата вышеуказанной задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц. Доказательств погашения задолженности административным ответчиком ФИО1 не представлено, размер задолженности не оспорен.

В связи с частичным отказом административного истца от административного иска, задолженность ФИО1 по земельному налогу составляет: недоимка в сумме 206 рублей, пени в сумме 67 копеек.

Неуплата административным ответчиком недоимки по налогам в срок, указанный в требованиях об уплате налога, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании задолженности.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, Межрайонная ИФНС России № 3 по Республике Хакасия в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования от 17 декабря 2018 года обратилась к мировому судье судебного участка в границах Боградского района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, по заявлению которой 26 февраля 2019 года выдан судебный приказ (номер) о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц и пени.

В связи с поступившими возражениями от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от 13 марта 2020 года судебный приказ был отменен (л.д. 8).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Хакасия направлено в суд в пределах срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Расчет задолженности и пени по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, представленный административным истцом с учетом уточнения, основан на налоговом законодательстве, соответствует техническим характеристикам объектов налогообложения, выполнен арифметически верно и является правильным.

С учетом изложенного, поскольку установлено, что задолженность по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц административным ответчиком ФИО1 не погашена, суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в сумме 65 350 рублей и пени в сумме 212 рублей 39 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 89 514 рублей и пени в сумме 290 рублей 92 копейки, недоимки по земельному налогу в сумме 206 рублей и пени в сумме 67 копеек обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что Межрайонная ИФНС России № 3 по Республике Хакасия освобождена от уплаты государственной пошлины в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4 311 рублей 40 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.174-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) рождения, зарегистрированного и проживающего по (адрес), в доход регионального бюджета недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 65 350 (шестьдесят пять тысяч триста пятьдесят) рублей, пени по транспортному налогу в размере 212 (двести двенадцать) рублей 39 копеек.

Взыскать с ФИО1, (дата) рождения, зарегистрированного и проживающего по (адрес), в доход местного бюджета недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в размере 206 (двести шесть) рублей, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 67 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 89 514 (восемьдесят девять тысяч пятьсот четырнадцать) рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 290 (двести девяносто) рублей 92 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 311 (четыре тысячи триста одиннадцать) рублей 40 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Боградский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья И.Н. Норсеева