Решение № 2А-2-132/2025 2А-2-3/2026 2А-2-3/2026(2А-2-132/2025;)~М-154/2025 М-154/2025 от 29 января 2026 г. по делу № 2А-2-132/2025

Дело № 2а-2-3/2026

УИД12RS0008-02-2025-000467-08


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п.Оршанка 26 января 2026 года

Медведевский районный суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Ураковой А.В.,

при секретаре судебного заседания Коноваловой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее - УФНС России по Республике Марий Эл, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с неё задолженность по пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 03 марта 2024 года по 05 февраля 2025 года в размере 12 430,30 руб.

В обоснование административного иска указано, что за административным ответчиком имеется предъявленная ко взысканию задолженность по заявленным пени. В адрес ответчика направлялось требование, которое административный ответчик не выполнил.

В процессе рассмотрения дела УФНС России по Республике Марий Эл представило уточнение к административному исковому заявлению, в котором просит взыскать с ФИО1

транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 26 676 руб., за 2022 год – 151 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений за 2022 год в размере 74 руб.;

пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 4 777,21 руб. за период с 16 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года; за 2021 год в сумме 200,07 руб. за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года;

пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо по ЕНС за период с 01 января 2023 года по 05 февраля 2025 года в сумме 22 060,84 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 административный иск по доводам, изложенным в заявлении, поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 заявленные требования не признала, суду пояснила, что она была признана банкротом, в связи с чем не согласна с тем, что суммы задолженности по налогам и пени взыскиваются с неё в настоящем деле.

Представитель административного ответчика ФИО3 административный иск не признал, суду пояснил, что определением Арбитражного суда Республики Марий Эл от 25 февраля 2020 года по делу №А38-8652/2019 ФИО1 была признана несостоятельным (банкротом), в отношении нее введена процедура реструктуризации долгов. Требуемые административным истцом пени являются текущими платежами, следовательно, должны были быть погашены в рамках дела о банкротстве.

Заинтересованное лицо финансовый управляющий ФИО4 в судебное заседание не явился извещен надлежащим образом.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика и ее представителя, исследовав материалы дела, материалы административных дел №2а-793/2024, №2а-313/2025, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения транспортным налогом признаются, наряду с другим движимым имуществом, автомобили и катера, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу положений пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Установлено, что в собственности ФИО1, начиная с июня 2009 года, имеется земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (т.1 л.д.10, 106).

Также ФИО1 являлась собственником транспортных средств: автомобиля ВАЗ 2114, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения – 05 марта 2015 года, дата снятия с учета – 20 мая 2020 года; автомобиля ВАЗ 2107, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения – 22 августа 2014 года, дата снятия с учета – 18 января 2022 года; автомобиля МАЗ, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации владения – 08 июля 2015 года, дата снятия с учета – 28 сентября 2021 года (т.1 л.д.145, т.2 л.д.38-42).

С учетом периодов владения транспортными средствами и земельным участком, по объектам налогооблажения, находящимся в собственности ФИО1 налоговым органом произведен расчет транспортного налога и земельного налога.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления о необходимости уплатить указанные налоги за 2020, 2021 и 2022 года №41528206 от 01 сентября 2021 года со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2021 года, №19930601 от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2022 года, №80201593 от 12 июля 2023 года со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2023 года (т.1л.д.20-25). Направление указанных налоговых уведомлений в адрес ФИО1 подтверждается представленными в материалы дела копиями списков почтовых отправлений (т.1 л.д.180, 182, 183).

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неуплатой налогоплательщиком вышеуказанных налогов налоговым органом, в соответствии со ст. ст. 69 - 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 выставлены следующие требования: требование № 108649 по состоянию на 16 декабря 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 35762 руб. и пени в размере 125,17 руб. со сроком оплаты до 08 февраля 2022 года; требование №150837 об оплате транспортного налога в размере 92 007,36 руб., пени в размере 17 462,83 руб. со сроком уплаты до 10 октября 2023 года (т.1 л.д.14, 18). Направление данных требований в адрес налогоплательщика подтверждается представленными в материалы дела копиями списков почтовых отправлений (т.1 л.д.15, 181).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Из административного иска и приложенных к нему документов судом установлено, что у ФИО1 имелось отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 62 438 руб. на 01 января 2023 года состоящее из задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 35 762 руб. и за 2021 год в размере 26 676 руб.

Также с 02 декабря 2023 года в сумму отрицательного сальдо вошли транспортный налог за 2022 год в размере 151 руб. и земельный налог за 2022 год в размере 74 руб.

Вступившим в законную силу решением Медведевского районного суда Республики Марий Эл от 12 января 2023 года по делу №2а-46/2023 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 35 762 руб., пени в размере 125,17 руб.

В силу положений ч.2 ст.64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В связи с тем, что недоимку по транспортному налогу и земельному налогу, вошедшие в отрицательное сальдо ответчик не уплатил, на указанные суммы начислены пени за период с 01 января 2023 года по 05 февраля 2025 года в сумме 22 060,84 руб.. Также истцом начислены пени на задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4777,21 руб. за период с 16 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года и за 2021 год в сумме 200,07 руб. за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года.

Судом проверены расчеты сумм пени указанные в уточненном административном исковом заявлении, приложении к нему и признаны правильными, поскольку в них подробно отражены даты начала и окончания исчисления пени, количество дней просрочки уплаты налогов, указана сумма недоимки, которая учитывается при исчислении пени и ключевая ставка Центрального банка Российской Федерации.

Расчеты пени, представленные налоговым органом административным истцом не оспорены, иного расчета суду не представлено.

Суд учитывает, что поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений (требование №150837 по сроку уплаты до 10 октября 2023 года), то при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета, повторного направления требования об уплате пени начисленных на сумму отрицательного сальдо по Единому налоговому счету за период по 05 февраля 2025 года, не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании №150837 по состоянию на 17 сентября 2023 года, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В требовании №150837 об уплате задолженности был установлен срок до 10 октября 2023 года.

Из материалов административного дела №2а-793/2024 установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №30 Медведевского судебного района Республики Марий Эл налоговый орган обратился 1 апреля 2024 года, то есть с соблюдением установленного срока.

Судебный приказ выданный мировым судьей судебного участка №30 Медведевского судебного района Республики Марий Эл 5 апреля 2024 года по административному делу №2а-793/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени был отменен в связи представлением ответчиком возражений относительного его исполнения определением мирового судьи от 28 октября 2025 года.

Из материалов административного дела №2а-313/2025 следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 19 февраля 2025 года. Судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №30 Медведевского судебного района Республики Марий Эл 27 февраля 2025 года, в связи с поступившими возражениями должника ФИО1, был отменен14 марта 2025 года.

В суд с административным исковым заявлением УФНС России по Республике Марий Эл обратилось 27 августа 2025 года.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, по настоящему делу все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона, сроки для обращения с административным исковым заявлением в суд соблюдены.

Давая оценку доводам административного ответчика ФИО1 и ее представителя о том, что взыскиваемые суммы налогов и пени, сроки оплаты по которым наступили до признания ее банкротом в декабре 2024 года могли быть включены в реестр требований кредиторов, в связи с чем не подлежат взысканию по настоящему делу, суд отмечает следующее.

Согласно пункту 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина. Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 названной статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

В соответствии с пунктом 5 названной статьи требования кредиторов по текущим платежам, в числе прочих, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

По общему правилу пункта 1 статьи 5 Закона о банкротстве в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона о банкротстве требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Согласно п.6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Судом установлено, что ФИО1 обратилась в Арбитражный суд Республики Марий Эл с заявлением о признании её несостоятельным (банкротом) и введении реструктуризации долгов гражданина в октябре 2019 года, 27 февраля 2020 года Арбитражным судом Республики Марий Эл вынесено определение о признании данного заявления обоснованным (дело №А38-8652/2019).

Таким образом, поскольку обязательства об уплате спорной задолженности по транспортному налогу и земельному налогу, а также пени образовались после принятия заявления о признании должника несостоятельным (банкротом), суд приходит к выводу о том, что спорная задолженность является текущей.

Согласно правовой позиции изложенной в п.4 постановления Пленума ВАС РФ от 15.12.2004 N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Следовательно, требования налогового органа обоснованно заявлены в суд общей юрисдикции в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Принимая во внимание вышеуказанные обстоятельства образования спорной задолженности, требования административного истца о взыскании ее с ФИО1 являются правомерными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку административный истец в силу статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, государственная пошлина в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет задолженность по налогам и пени в размере 53 939,12 руб., из них:

транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 26 676 руб., за 2022 год – 151 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений за 2022 год в размере 74 руб.;

пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 4 777,21 руб. за период с 16 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года; за 2021 год в сумме 200,07 руб. за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года;

пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо по ЕНС за период с 01 января 2023 года по 05 февраля 2025 года в сумме 22 060,84 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Оршанский муниципальный район» государственную пошлину в размере 4000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Марий Эл через Медведевский районный суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья А.В. Уракова

Мотивированное решение составлено 30 января 2026 года.