Решение № 2А-1569/2023 2А-56/2024 2А-56/2024(2А-1569/2023;)~М-1243/2023 М-1243/2023 от 17 января 2024 г. по делу № 2А-1569/2023

Дело № 2а-56/2024 УИД 76RS0023-01-2023-000911-82


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 января 2024 года г. Ярославль

Красноперекопский районный суд г. Ярославля в составе: председательствующего судьи Лисютиной О.В.,

при секретаре Губань Ю.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА за 2019 год в размере 4 158,45 руб., пеня в размере 16,63 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА за 2019 год в размере 975,20 руб., пеня в размере 3,90 руб., итого 5 154,18 руб. В иске указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №5 по Ярославской области, осуществлял предпринимательскую деятельность и являлся плательщиком страховых взносов. ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в ЕГРИП внесена запись о государственной регистрации прекращения деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя. Расчет страховых взносов на ОПС и ОМС в 2019 году выглядит следующим образом: фиксированный размер взносов на ОПС – 29 354 руб. за один месяц 29 354 руб./12*5 = 12 230,84 руб.+29 354/12/30*21 = 13 943,15 руб.; фиксированный размер взносов на ОМС – 6 884 руб. за один месяц 6 884 руб./12*5 = 2 868,33 руб.+6 884/12/30 *21 = 3269,90. ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА налогоплательщик произвел частичное погашение задолженности по ОПС в сумме 7 338,50 руб., ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в сумме 2 446,20 руб., итого 9 784,70 руб., а также частичное погашение задолженности по ОМС в сумме 1 721 руб. – ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в сумме 573,70 руб., итого 2 294,70 руб. Срок уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 год – ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА. Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик налог не уплатил, инспекцией было выставлено требование НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА. В установленные в требовании сроки налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 в судебный участок № 2 Красноперекопского судебного района г. Ярославля о взыскании задолженности на общую сумму 5 154,18 руб. Мировым судьей был вынес судебный приказ № 2а-692/2023. ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА вынесено определение об отмене указанного судебного приказа в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Представил письменные пояснения, согласно которым срок исполнения требования НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН по состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА установлен до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА. В установленный срок налогоплательщик требование не исполнил, налог в бюджет не уплатил. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировой судья не усмотрел правовых снований к отказу в принятии заявления налогового органа, и вынес судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1. Однако в связи с поступившими от ответчика возражениями, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА судебный приказ был отменен. С административным исковым заявлением истец обратился в суд ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, то есть с соблюдением предусмотренного срока. Оснований полагать, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд, не имеется. По представленным ФИО1 платежном документам, Инспекция поясняет, что платежные документы на уплату налога необходимо оформлять в соответствии с приказом Минфина России от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕНн, однако в платежном поручении ответчиком не был заполнен налоговый период, также в основании платежа и показателе номера платежа указан ноль, не указаны реквизиты налогового документа, требования, на основании которого производится уплата, поэтому достоверно установить по какому требованию была произведена оплата, не представляется возможным, на основании изложенного оплата была зачтена по хронологии возникновения задолженности.

Административный ответчик в судебном заседании с иском не согласился, пояснил, что им все было уплачено, заявил о применении к требованиям срока исковой давности, полагает, что срок пропущен.

Суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке, по представленным доказательствам.

Выслушав административного истца, исследовав письменные материалы дела, оценив все в совокупности, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 23, 45 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 9 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные названной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений данного пункта.

Согласно положений ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В силу п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

На основании статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Исходя из положений ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исходя их положений ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области.

Меры по взысканию задолженности с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА осуществляет Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области.

Исходя из сведений, содержащихся в материалах дела, ФИО1 в период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА осуществлял предпринимательскую деятельность, соответственно, является плательщиком страховых взносов.

За период с января по май 2019 года у ответчика образовалась задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС в сумме 17 213,05 руб., в том числе задолженность по страховым взносам на ОПС в сумме 13 943,15 руб., задолженность по страховым взносам на ОМС в сумме 3 269,90 руб.

ФИО3 частично произвел оплату задолженности по ОПС в сумме 9 784,70 руб., по ОМС 2 294,70 руб.

В связи с наличием задолженности по уплате страховых взносов адрес ответчика направлялось требование НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Задолженность погашена не была, и Инспекция обратилась за взысканием к мировому судьей.

ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА мировым судьей судебного участка №2 Красноперекопского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области недоимки по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 4 158,45 руб.. пени с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 16,63 руб., по страховым взносам на ОМС за 2019 годж в размере 975,20 руб., пени с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 3,90 руб.

В связи с подачей возражений относительно исполнения указанного судебного приказа, определением мирового судьи от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА судебный приказ № 2а-692/2023 от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, отменен.

В материалы дела административным ответчиком представлены чеки об уплате налогов, однако определить за какой период и по каким требованиям они уплачены, из представленных чеков не возможно, поскольку платежные документы заполнены не в соответствии с Правилами указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденными Приказом Минфина России от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕНн, не содержат необходимые реквизиты, в поле «Назначение платежа», «Налоговый период» не отражены значения показателей налогового периода.

В связи с изложенным, указанные в представленных чеках суммы налоговым органом зачтены в счет погашения задолженности по страховым взносам за иные (предыдущие) периоды.

С настоящим административным иском инспекция обратилась в суд ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Из вышесказанного следует, что сроки обращения административного истца в суд, предусмотренные ст. 48 НК РФ и статьей 286 КАС РФ соблюдены.

При этом, суд учитывает, что судебный приказ о взыскании задолженности по транспортному налогу и страховым взносам был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, установленных статьей 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, впоследствии, определением мирового судьи судебного участка №2 Красноперекопского судебного района г. Ярославля от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА судебный приказ был отменен, вследствие чего, налоговый орган обратился в районный суд с административным исковым заявлением не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, в соответствии с п. 1 ст.72 Налогового кодекса Российской Федерации, является пеня.

В соответствии с п.1, 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Суд соглашается с расчетом пени, представленным административным истцом. Ответчиком расчет не оспорен.

Таким образом, суд не усматривает каких-либо препятствий для удовлетворения исковых требований Межрайонная ИФНС России № 10 по ЯО, и считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА) за 2019 год в размере 4 158,45 руб., пени в размере 16,63 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА за 2019 год в размере 975,20 руб., пени в размере 3,90 руб., а всего 5 154,18 руб.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета. Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в сумме 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН) в доход бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА) за 2019 год в размере 4 158 рублей 45 коп., пени в размере 16 рублей 63 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА за 2019 год в размере 975 рублей 20 коп., пени в размере 3 рубля 90 коп., а всего 5 154 рубля 18 коп..

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН) государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца в Ярославский областной суд через районный суд с момента составления мотивированного решения.

Судья О.В. Лисютина