Решение № 2А-123/2019 2А-123/2019(2А-1249/2018;)~М-1302/2018 2А-1249/2018 М-1302/2018 от 13 января 2019 г. по делу № 2А-123/2019

Дело № 2а-123/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сыктывкар 14 января 2019 года

Эжвинский районный суд г. Сыктывкара Республики Коми в составе

председательствующего судьи Санжаровской Н.Ю.,

при секретаре Парфеновой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам, штрафу, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС № 5 по Республике Коми обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход (далее – ЕНВД) за 3 и 4 кварталы 2017 года в размере 11662,96 руб., пени на недоимку по ЕНВД за период с **.**.** по **.**.** в размере 265,46 руб., штрафа за несвоевременное представление декларации по ЕНВД в размере 242,70 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии за 2016, 2017 годы в размере 41058,09 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии за период с **.**.** по **.**.**, с **.**.** по **.**.** в размере 2935,54 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС за 2016, 2017 годы в размере 8053,70 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС за период с **.**.** по **.**.**, с **.**.** по **.**.** в размере 574,51 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 до **.**.** был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком единого налога на вмененный доход. Как плательщик ЕНВД, ФИО1 обязан был в срок не позднее **.**.** представить налоговую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2017 года, а также в срок не позднее **.**.** представить налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2017 года и уплатить указанный налог в срок, установленный законодательством. Вместе с тем, налог за указанные налоговые периоды ответчиком не уплачен. За неуплату ЕНВД в установленный срок налоговым органом начислены пени. Задолженность по уплате ЕНВД за 3 и 4 кварталы 2017 года по требованиям составила 11662,96 (8269,96 руб. - за 3 квартал 2017 года и 3393 руб. - за 4 квартал 2017 года). Кроме того, за несвоевременное предоставление налоговой декларации за 2 квартал 2017 года с административного ответчика взыскан штраф в размере 242,70 руб., который также не уплачен налогоплательщиком. Также ФИО1 не оплатил в установленный срок страховые взносы в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии в фиксированном размере за 2016, 2017 годы в сумме 41058,09 руб. и в ФОМС за 2016, 2017 годы в сумме 8053,70 руб., в связи с чем, налоговым органом начислены пени. Выставленные в адрес ответчика требования об уплате налога, штрафа, страховых взносов и пени последним не исполнены, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим иском.

В судебном заседании представитель административного истца не присутствовал, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, в котором на заявленных требованиях настаивал.

Административный ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, возражений по существу заявленных требований не представил.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся по делу лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

На основании пункта 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта).

В силу статьи 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как видно из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и осуществлял предпринимательскую деятельность в период с **.**.** по **.**.**, уплачивая единый налог на вмененный доход.

Административным ответчиком ФИО1 в установленный законодательством срок представлены налоговые декларации, в которых сумма налога, подлежащая к уплате за налоговый период по налоговой декларации за 3 квартал 2017 года составила 9709 руб., за 4 квартал 2017 года составила 4855 руб.

Согласно карточки расчета с бюджетом по сроку уплаты **.**.** переплата по налогу в сумме 9709 руб. и по сроку уплаты **.**.** в размере 4855 не числилась. Обязанность налогоплательщиком по уплате единого налога на вмененный доход за 3, 4 кварталы 2017 года не исполнена.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст. ст. 69, 70 НК РФ.

Налоговым органом в адрес ответчика направлялись требования №... от **.**.**, №... от **.**.** об уплате налога и пени в срок до **.**.**, **.**.** соответственно, которые ответчиком не исполнены.

Также установлено, что административный ответчик ФИО1 своевременно не исполнил свою обязанность по представлению налоговой декларации за 2 квартал 2017 года в сроки, установленные пунктом 3 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.20 НК Российской Федерации уплата единого налога на вмененный доход производится не позднее 25.07.2017.

Первичная налоговая декларация за 2 квартал 2017 года представлена ФИО1 **.**.**, уточненная – **.**.**, то есть после истечения срока предоставления декларации и уплаты налога, в связи с чем в отношении ответчика была проведена налоговая проверка, по результатам которой составлен акт №... от **.**.**, на основании которого принято решение №... от **.**.** о привлечении к налоговой ответственности, с административного ответчика взыскан штраф в размере 242,70 руб. Указанное решение вступило в силу **.**.**.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом выставлено требование №... от **.**.** об уплате штрафа, предоставлен срок для добровольного исполнения до **.**.**. Требование в добровольном порядке исполнено не было.

Согласно ст. 5 Федерального закона от **.**.** N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации осуществляется страховщиком, которым является Пенсионный фонд Российской Федерации.

С **.**.** вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 НК Российской Федерации.

Согласно части 5 статьи 15 КАС Российской Федерации при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

Поскольку на момент возникновения спорных правоотношений вопросы, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), при рассмотрении настоящего административного иска подлежат применению положения Закона N 212-ФЗ.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляли Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования (статья 3 Федерального закона N 212-ФЗ).

В соответствии с пп. "б" п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее Федеральный закон N 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели.

Данная обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Согласно ч. 1 ст. 14 Федерального закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 настоящего Федерального закона (к числу которых отнесены индивидуальные предприниматели), уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 3, ч. 4.1 ст. 14 Федерального закона N 212-ФЗ если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В силу ч. 1 и ч. 2 ст. 18 Федерального закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Согласно ч. 1 ст. 21 Федерального закона N 212-ФЗ в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов орган контроля за уплатой страховых взносов, направивший требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества данного физического лица, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Согласно положениям ст. 22 Федерального закона N 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи. При выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме, утверждаемой органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования (ч. 2).

В связи с неуплатой ФИО1 обязательных платежей в установленный законом срок образовалась недоимка по страховым взносам за 2016, 2017 годы. За неисполнение обязанности по уплате страховых взносов на всю имеющуюся задолженность начислены пени.

Как следует из представленных материалов дела, ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии за 2016, 2017 годы в размере 41058,09 руб., а также задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС за 2016, 2017 годы в размере 8053,70 руб.

За несвоевременную уплату указанной задолженности, налоговым органом начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии за периоды с **.**.** по **.**.**, с **.**.** по **.**.** в размере 2935,54 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за периоды с **.**.** по **.**.**, с **.**.** по **.**.** в размере 574,51 руб.

**.**.** налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ выставлено требование №... об уплате налога, согласно которому налогоплательщику предложено погасить задолженность по страховым взносам в срок до **.**.**. Указанное требование административным ответчиком не исполнено.

Каких-либо сведений об исполнении ответчиком возложенных на него обязательств по уплате страховых взносов, а также погашения задолженности по ним, в том числе после прекращения статуса индивидуального предпринимателя суду не представлено и в деле не имеется.

В нарушение положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Поскольку задолженность по уплате ЕНВД, штрафу, страховым взносам и пени ФИО1 не уплатил, административный истец в установленный законом срок **.**.** обратился к мировому судье Емвальского судебного участка Эжвинского района г. Сыктывкара Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи Емвальского судебного участка Эжвинского района г. Сыктывкара Республики Коми от **.**.** взыскано с ФИО1 задолженность по ЕНВД в размере 11942,98 руб., пени на недоимку по ЕНВД в размере 265,46 руб., штраф за несвоевременное преставление декларации по ЕНВД в размере 242,70 руб., налог по ПФР с **.**.** в размере 21701,61 руб., налог по ПФР в размере 19356,48 руб., пени по ПФР с **.**.** в размере 190,61 руб., пени по ПФР в размере 2744,93 руб., налог по ФОМС с **.**.** в размере 4256,85 руб., пени по ФОМС с **.**.** в размере 37,39 руб., налог по ФОМС с **.**.** в размере 4256,85 руб., налог ОМС в размере 3796,85 руб., пени ОМС в размере 537,12 руб., всего на общую сумму 65072,98 руб.

Определением мирового судьи Емвальского судебного участка Эжвинского района г. Сыктывкара Республики Коми от **.**.** судебный приказ от **.**.** отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что задолженность по уплате ЕНВД, штрафу, страховым взносам и пени административным ответчиком до настоящего времени не уплачена, в связи с чем Мажрайонная ИФНС России № 5 по Республике Коми **.**.** обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, штрафу, страховым взносам и пени в принудительном порядке.

Оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и установленные по делу обстоятельства, руководствуясь приведенными выше нормами материального и процессуального права, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Коми о взыскании с административного ответчика недоимки по ЕНВД за 3, 4 кварталы 2017 года в размере 11662,96 руб., пени на недоимку по ЕНВД в размере 265,46 руб., штрафа за несвоевременное преставление декларации по ЕНВД в размере 242,70 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии за 2016, 2017 годы в размере 41058,09 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии в размере 2935,54 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС за 2016, 2017 годы в размере 8053,70 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС в размере 574,51 руб., поскольку установленная законом обязанность по уплате налога, штрафа и страховых взносов ФИО1 как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена. При этом срок обращения в суд с административным иском о взыскании недоимки налоговым органом не пропущен. Расчет задолженности по налогу, страховым взносам, пени ответчиком не оспорен и не опровергнут, судом проверен и является правильным.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика также подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 2143 рубля 79 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Коми удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <...>, в доход бюджета недоимку по единому налогу на вмененный доход за 3 и 4 кварталы 2017 года в размере 11662,96 руб., пени на недоимку по единому налогу на вмененный доход в размере 265,46 руб., штраф за несвоевременное представление декларации по единому налогу на вмененный доход в размере 242,70 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии за 2016, 2017 годы в размере 41058,09 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии в размере 2935,54 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС за 2016, 2017 годы в размере 8053,70 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС в размере 574,51 руб., а всего 64792 рубля 96 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета МО ГО «Сыктывкар» в размере 2143 рубля 79 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Коми через Эжвинский районный суд г. Сыктывкара в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 18 января 2019 года.

Судья Н.Ю. Санжаровская