Решение № 2А-268/2025 2А-268/2025~М-194/2025 М-194/2025 от 19 августа 2025 г. по делу № 2А-268/2025

2а-268/2025

67RS0019-01-2025-000375-25


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 августа 2025 года г.Починок Смоленская область

Починковский районный суд Смоленской области в составе судьи Шабановой В.А.

при секретаре Трифоновой Л.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени в общей сумме 34774,74 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области в административном исковом заявлении указал, что по состоянию на ** ** ** у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 204158,57 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ** ** ** сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 34774,74 руб., в том числе налог 34504,73 руб., пени 270,01 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховых взносов за ** ** ** в размере 34504,73 руб., пени в размере 270,01 руб. Поскольку в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено, по требованию № ** от ** ** ** за период с ** ** ** (** ** ** дата предшествующего заявления о вынесении судебного приказа) по ** ** ** (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) начислено пени 270,01 руб., подлежащие взысканию. Пени за период с ** ** ** по ** ** ** начислены на недоимку по ЕНВД на сумму 1706 руб., ЕНВД на сумму 1706 руб., транспортному налогу на сумму 1288,71 руб., транспортному налогу на сумму 2400 руб., транспортному налогу на сумму 1800 руб., транспортному налогу на сумму 2400 руб., страховым взносам на ОПС за периоды до ** ** ** на сумму 34445 руб., страховым взносам на ОМС за периоды до ** ** ** на сумму 8766 руб., страховым взносам за период с ** ** ** на сумму 34504,73 руб. Указанные налоги, сборы, страховые взносы исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 270,01 руб. Должнику направлено требование об уплате задолженности от ** ** ** № ** на сумму 87687,05 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу в размере 34504,73 руб., пени в размере 270,01 руб. В судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о месте, дате и времени судебного разбирательства (л.д.39), просит рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования поддерживает (л.д.27, 43).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о месте, дате и времени судебного разбирательства (л.д.37-38, 40-41).

Руководствуясь положениями ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие не явившихся представителя истца и ответчика, явка которых не является обязательной и не признается судом обязательной.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ** ** ** по ** ** **, что следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.7-8, 47-49), поэтому последний являлся плательщиком единого налога на вмененный доход, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии.

В силу информации (л.д.50) ФИО1 принадлежат транспортные средства: ----- с ** ** **, ----- c ** ** **, ----- с ** ** **, поэтому последний является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с п.3 ч.3 ст.1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном КАС РФ, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В силу пп.1 п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п.1 ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.3 п.2 ст.432 НК РФ).

В случае просрочки исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога или сбора в соответствии со статьей 75 НК РФ начисляются пени.

Срок взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» глава 1 части 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу п.1 ст.11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (п.2 ст.11 НК РФ).

Согласно п.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.69 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации, поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 НК РФ.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п.2 ст.48 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п.5 ст.48 НК РФ).

В силу положений статей 11.3, 46, 69 НК РФ, с 01.01.2023 в рамках единого налогового счета налогоплательщику направляется одно требование после образования отрицательного сальдо единого налогового счета, которое действует до погашения суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на сумму исполнения, а следовательно, объективно сумма задолженности с истечением времени может иметь другое значение. В то же время при увеличении задолженности новое требование не формируется, что также согласуется с утвержденной формой требования согласно приказу ФНС России от 02.12.2022 №ЕД-7-8/1151@, где даны разъяснения о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Ввиду неисполнения налоговой обязанности и наличия отрицательного сальдо на единый налоговый платеж в отношении задолженности ФИО1 сформировано требование № ** об уплате задолженности по состоянию на ** ** **, которое ** ** ** получено ФИО1, согласно которому налогоплательщику к уплате предъявлены транспортный налог в размере 7888,71 руб., Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 3412 руб., штраф по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 682 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ** ** ** (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ** ** ** по ** ** **) в размере 34445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ** ** ** (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8766 руб., итоговая сумма недоимки составила 54511,71 руб., на которую начислены пени в размере 32493,34 руб., штраф в размере 682 руб. Образовавшуюся задолженность налогоплательщик должен был уплатить в срок до ** ** ** (л.д.10, 13).

** ** ** налоговым органом - Управлением Федеральной налоговой службы по Смоленской области в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ** ** ** № ** принято решение № ** о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ** ** ** размере 89607,6 руб. (л.д.11).

Налоговым органом ФИО1 начислены страховые взносы за ** ** ** в сумме 34504,73 руб. (л.д.4 оборот).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ по требованию № ** от ** ** ** за период за период с ** ** ** (** ** ** дата предшествующего заявления о вынесении судебного приказа) по ** ** ** (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) налоговым органом начислены пени в размере 270,01 руб. на недоимку по ЕНВД на сумму 1706 руб., ЕНВД на сумму 1706 руб., транспортному налогу на сумму 1288,71 руб., транспортному налогу на сумму 2400 руб., транспортному налогу на сумму 1800 руб., транспортному налогу на сумму 2400 руб., страховым взносам на ОПС за периоды до ** ** ** на сумму 34445 руб., страховым взносам на ОМС за периоды до ** ** ** на сумму 8766 руб., страховым взносам за период с ** ** ** на сумму 34504,73 руб. (л.д.4 оборот-5).

** ** ** Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области обратилось к мировому судье судебного участка № ** в муниципальном образовании « ...» ... с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу в сумме 34504,73 руб., пени в сумме 270,01 руб. (л.д.1-2 обозренного судом административного дела № **).

** ** ** и.о.мирового судьи судебного участка № ** в муниципальном образовании « ...» ... - мировым судьей судебного участка № ** в муниципальном образовании « ...» ... вынесен судебный приказ, которым с должника ФИО1 в доход бюджета взыскана задолженность по налогам в размере 34504,73 руб., по пени за счет имущества физического лица в размере 270,01 руб. (л.д.12 обозренного судом административного дела № **), который ** ** ** мировым судьей судебного участка № ** в муниципальном образовании « ...» ... отменен (л.д.15 обозренного судом административного дела № **).

** ** ** Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области обратилось в суд с настоящим административным иском (л.д.2, 4-6).

Сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, налоговым органом при подаче заявления о выдаче судебного приказа и административного искового заявления в суд не пропущены. (Как следует из материалов дела, по требованию № ** от ** ** ** об уплате задолженности, по которому срок исполнения установлен до ** ** **, исчислены страховые взносы в размере 34504,73 руб., за период с ** ** ** (** ** ** дата предшествующего заявления о вынесении судебного приказа) по ** ** ** (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) начислено пени 270,01 руб., налоговый орган обратился в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня превышения размера отрицательного сальдо 10 тысяч рублей, в связи с чем срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом не пропущен; установленный законом шестимесячный срок на обращение в суд с административным иском налоговым органом также соблюден, поскольку после отмены судебного приказа ** ** ** административный истец обратился в суд ** ** **).

По состоянию на ** ** ** сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 34774,74 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой страховых взносов и пени. Произведенный налоговым органом расчет страховых взносов и пени судом проверен и признан обоснованным, административным ответчиком не опровергнут. Доказательств отсутствия задолженности по страховым взносам и пени, доказательств их уплаты, административным ответчиком суду не представлено, тогда как в соответствии со ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Разрешая заявленные требования, установив все имеющие значение для дела фактические обстоятельства, проанализировал положения НК РФ применительно к возникшим правоотношениям, а также действия налогового органа по исчислению подлежащей уплате ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени на предмет ее соответствия требованиям законодательства, исходя из того, что установленная законом обязанность по оплате задолженности по ЕНВД, транспортному налогу, страховым взносам административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена, что является основанием для взыскания с него в судебном порядке заявленной суммы, страховые взносы и пени по ЕНВД, транспортному налогу, страховым взносам исчислены правильно и обоснованно, транспортный налог и пени административным ответчиком своевременно не уплачены, порядок взыскания и срок на обращение в суд соблюдены, суд приходит к выводу об удовлетворении иска.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден, исходя из суммы иска по требованию имущественного характера в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН -----) в доход бюджета задолженность по страховым взносам в размере 34504 рубля 73 копейки, по пени в размере 270 рублей 01 копейки -----.

Взыскать с ФИО1 (ИНН -----) государственную пошлину в доход соответствующего бюджета по месту совершения юридически значимого действия в размере 4000 рублей.

Апелляционные жалоба, представление могут быть поданы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: В.А.Шабанова