Решение № 2А-1628/2023 2А-216/2024 2А-216/2024(2А-1628/2023;)~М-1706/2023 М-1706/2023 от 13 февраля 2024 г. по делу № 2А-1628/2023

Дело № 2а-216/2024 УИД 66RS0048-01-2023-002129-09


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ревда Свердловской области 14 февраля 2024 года

Судья Ревдинского городского суда Свердловской области Карапетян И.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело № 2а-216/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области (далее по тексту – МИФНС) обратилась в суд к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2019 годы в размере 694 руб. 29 коп., пени за его неуплату размере 21 руб. 55 коп., земельному налогу за 2014-2016 годы в размере 2 903 руб. 71 коп. и пени за его неуплату 63 руб. 26 коп.

В обоснование требований административный истец указал, что налогоплательщик на основании сведений, представляемых в налоговые органы регистрирующим органом, имеет в собственности имущество: дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес> (2/5 доли). МИФНС налогоплательщику был исчислен налог на имущество физических лиц за 2014-2019 годы и земельный налог за 2014-2019 годы. Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления, с указанием в них сумм и сроков оплаты. В связи с тем, что в установленный законодательством срок должник налоговые уведомления не исполнил, в связи с чем в порядке ст. 69 НК РФ были сформированы и направлены требования, которые оставлены без исполнения, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени. 18.11.2022 мировым судьей судебного участка №2 Ревдинского судебного района Свердловской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. В связи с наличием задолженности МИФНС обращается в суд в порядке административного искового производства.

На основании п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, учитывая, что общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Определением Ревдинского городского суда Свердловской области от 12.12.2023 лицам, участвующим в деле предоставлен срок для представления доказательств и возражений, относительно предъявленных требований, и срок для представления дополнительно документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

В установленный судом срок в суд не поступали возражения от административного ответчика.

В силу ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Поэтому неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией РФ, федеральными законами и другими нормативными актами.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что земельный налог является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 387); устанавливая налог, эти органы определяют налоговые ставки в пределах, предусмотренных данным Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения (пункт 2 статьи 387).

В силу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пунктам 1,2 статьи 390, пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В пункте 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (абзац первый). Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Согласно п. 1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В соответствии с пунктом 3 данной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

- 0,3 процента, в том числе в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства (пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ),

- 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ).

Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с п. ст. 406 Налогового кодекса РФ в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 409 Налогового кодекса РФ).

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как следует из материалов дела, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником недвижимого имущества (л.д. 44):

- дом (2/5 доли), расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, с 02.05.2012 по настоящее время;

- земельный участок (2/5 доли), расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, в период с 02.05.2012 по настоящее время.

В связи с вышеизложенным, налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2014-2019 годы, о чем направлены налоговые уведомления:

- № 782202 от 14.05.2015 об уплате за 2014 год земельного налога в размере 915 руб. и налога на имущество в размере 93 руб., в срок до 01.10.2015 (л.д. 6), документы об отправке уничтожены за истечением срока хранения (л.д. 8),

- № 86720432 от 25.08.2016 об уплате за 2015 года земельного налога в размере 915 руб. и налога на имущество в размере 106 руб., в срок до 01.12.2016 (л.д. 7), документы об отправке уничтожены за истечением срока хранения (л.д. 8),

- № 11664765 от 10.07.2017 об уплате за 2016 год земельного налога в размере 309 руб. и налога на имущество в размере 123 руб., в срок до 01.12.2017 (л.д. 11), документы об отправке уничтожены за истечением срока хранения (л.д. 8)

- № 19932243 от 04.07.2018 об уплате за 2017 год земельного налога в размере 309 руб. и налога на имущество в размере 132 руб., в срок до 03.12.2018 (л.д. 12), документы об отправке уничтожены за истечением срока хранения (л.д. 8)

- № 29877909 от 03.07.2019 об уплате за 2018 год земельного налога в размере 309 руб. и налога на имущество в размере 137 руб., в срок до 02.12.2019 (л.д. 15), направлено 27.07.2019 и получено адресатом 06.08.2019 (л.д. 16)

- № 40900244 от 03.08.2020 об уплате за 2019 год земельного налога в размере 309 руб. и налога на имущество в размере 141 руб., в срок до 01.12.2020 (л.д. 17), направлено 02.10.2020 и получено адресатом 06.10.2020 (л.д. 18).

Поскольку в установленный законодательством срок должник указанные в налоговых уведомлениях суммы налога своевременно не уплатил, налогоплательщику, в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением обязательств по уплате налогов, налогоплательщику были выставлены требования об уплате налога:

- № 40786 от 09.11.2015 со сроком уплаты до 08.02.2016 (л.д. 19-20), сведения об отправке не сохранились (л.д. 21),

- № 8360 от 01.02.2017 со сроком уплаты до 11.04.2017 (л.д. 23),

- № 18826 от 16.02.2018 со сроком уплаты до 27.03.2018 (л.д. 25), направлено 26.02.2018 (л.д. 39),

- № 26884 от 01.07.2019 со сроком уплаты до 18.10.2019 (л.д. 28-29), направлено 27.07.2019 (л.д. 32),

- № 26270 от 29.06.2020 со сроком уплаты до 24.11.2020 (л.д. 33), направлено 02.10.2020 (л.д. 36),

- № 17394 от 18.06.2021 со сроком уплаты до 24.11.2021 (л.д. 37).

Требования налогоплательщиком удовлетворены частично, поступившие единые налоговые платежи от 24.07.2023, 27.07.2023 в размере 88 руб. 05 коп., 19 руб. 69 коп., 92 руб. 26 коп. зачтены в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2014 год в сумме 37 руб. 71 коп., по земельному налогу за 2014 год в сумме 162 руб. 29 коп..

В связи с неисполнением административным ответчиком требований в установленный срок и в полном объеме, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

18.1.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Ревдинского судебного района Свердловской области, вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа (л.д. 45).

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, административный истец обратился 18.11.2022 (соответственно с иском мог обратиться в срок до 18.05.2023), с настоящим иском 05.12.2023, указанное свидетельствует о пропуске административным истцом срока обращения в суд.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено, о восстановлении такого срока не заявлено.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ), такие доказательства налоговым органом в настоящем деле не представлены, а судом не установлены.

Таким образом, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени (статья 57 Конституции Российской Федерации), само по себе это не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом, разумные сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

С учетом изложенного, суд, оценивая собранные по административному делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, находит, что оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени, не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени – оставить без удовлетворения.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и возобновить рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение в апелляционном порядке может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи жалобы в Ревдинский городской суд Свердловской области.

Судья. подпись: И.В. Карапетян

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>