Решение № 2А-1968/2021 2А-1968/2021~М-107/2021 М-107/2021 от 14 июня 2021 г. по делу № 2А-1968/2021

Дело № 2а-1968/2021

18RS0003-01-2021-000170-30


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 июня 2021 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:

Председательствующего судьи Прокопьевой К.Е.,

при помощнике судьи Замараевой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, пени.

Исковые требования мотивированы тем, что в соответствии с п.1 ст. 357, п.1 ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 В.В. является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. Межрайонной ИФНС <номер> по Удмуртской Республике в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее <дата> транспортный налог за 2016г. в размере 32 000,00руб., налог на имущество физических лиц за 2014 - 2016г. в размере 2 726,00руб. Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование <номер> от 13.12.2017г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 26.01.2018г. Указанное требование ФИО1 не исполнено, в связи с чем, ссылаясь на положения ст. 23, 31, 45, 48, 75 Налогового кодекса РФ, ст. 124, 125, 126, 286, 287, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, истец просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета на расчетный счет 40<номер>, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике), ИНН <***> КПП 183101001, БИК банка 049401001:

- налог на имущество физических лиц за 2014-2016г. в размере 1 257,15 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц с 02.12.2017г. по 12.12.2017г. в размере 3,80 руб.,

- транспортный налог за 2016г. в размере 32 000,00 руб.

- пени по транспортному налогу, начисленные с 02.12.2017г. по 12.12.2017г. в размере 96,80 руб.

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2016 году являлась собственником транспортного средства марки BMW 6401 XDRIVE, государственный регистрационный знак Х0740Р18, а также в 2014, 2015 и 2017 году - собственником квартир, расположенных по адресу <адрес>211, <адрес>2, а также помещения, расположенного по адресу <адрес>.

На основании положений статей 31, 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом рассчитан транспортный налог за 2016 год и налог на имущество за период с 2014 по 2016 год, о чем <дата> в адрес ФИО3 налоговым органом направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> о расчете транспортного налога на 2016 год в размере 32000 руб., налога на имущество с учетом переплаты в размере 2726,79 руб. сроком оплаты не позднее <дата>.

В установленный законом срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, с учетом положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом <дата> направлено требование <номер> от <дата> об уплате транспортного налога в сумме 32000 руб.; пени по транспортному налогу в сумме 96,80 руб., налога на имущество в размере 1257,15 руб., пени по налогу на имущество в размере 3,80 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до <дата>.

Отраженные в уведомлении и требовании сведения являются ясными, не преследуют двоякого толкования, уведомления и требования направлены в установленные сроки и в установленном порядке, что свидетельствует об отсутствии нарушения прав ФИО1, как налогоплательщика, предусмотренных статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу положений абзаца 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей;

В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Применительно к настоящему делу шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа следует исчислять с <дата> (требование <номер> от <дата>, сроком исполнения до <дата>), истекал данный срок <дата> (части 2, 5 и 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела, <дата> на основании заявления налогового органа, поступившего на судебный участок <дата>, мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налог на имущество физических лиц в размере 1 257,15 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,80 руб., транспортного налога за 2016г. в размере 32 000,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 96,80 руб.

Определением мирового судьи от <дата> указанный судебный приказ отменен.

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации право на предъявление административного искового заявления у налогового органа возникло до <дата>.

Административное исковое заявление поступило в суд <дата>.

При таком положении налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФИО1 задолженности в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Разрешая исковые требования о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 32000 руб., суд приходит к выводу об их удовлетворении на основании следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки определены налоговым органом верно, на основании статьи 2 Закона Удмуртской Республики от <дата><номер>-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Расчет транспортного налога за 2016 год является арифметически верным и соответствует требованиям действующего законодательства.

Разрешая спор, суд приходит к выводу и о наличии оснований для взыскания с ФИО1 в доход соответствующего бюджета недоимки по налогу на имущество за 2014, 2015 и 2016 год в сумме 1257,15 руб., исходя из следующего.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Таким образом, в соответствии со ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик, имеющий в собственности квартиры и гараж, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пункт 1 статьи 403 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерально значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Городской думы <адрес> от <дата> N 343 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "<адрес>" (налоговый период 2014 год), решением Городской думы <адрес> "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "<адрес>" (в ред. от <дата><номер>) от <дата><номер> (налоговый период 2015, 2016) установлены налоговые ставки налога на имущество физических лиц, расположенного на территории <адрес>.

В частности, п. 2.1 Решения <номер> установлены ставки налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 0,1 процента - в отношении: жилых домов; жилых помещений (квартир, комнат); единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещен (жилой дом); объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением так объектов является жилой дом; гаражей, машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для веден личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Пункт 1 ст. 408 НК РФ определяет, что сумма налога исчисляется налоговыми органами истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 408 НК РФ установлен порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц: (налоговая база*налоговая ставка*количество месяцев владения, за которые производится расчет/12) ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В отношении квартиры, расположенной по адресу <адрес>211, сумма налога на имущества составит:

- за 2014 год 387 106*0.31%* 12/12* 1=1200,00 (где 387 106- налоговая база (кадастровая стоимость), 0,31- налоговая ставка (%), 12-количество месяцев владения в году, 1-доля в праве);

- за 2015 год 925 897*0.10%*12/12*1*1,0=926,00 (где 925 897- налоговая база (кадастровая стоимость), 0,10- налоговая ставка (%), 12-количество месяцев владения в году, 1-доля в праве, 1.0- коэффициент по налоговому периоду);

- за 2016 год 925 897*0.10%* 12/12* 1 * 1,0=926,00 (где 925 897- налоговая база (кадастровая стоимость), 0,10- налоговая ставка (%), 12-количество месяцев владения в году/12 1-доля в праве, 1.0- коэфициент по налоговому периоду)

В отношении квартиры, расположенной по адресу <адрес>2, сумма налога на имущества составит:

- за 2014 год 224 641 *0.31%* 12/12* 1=696,00 (где 224 641- налоговая база (кадастровая стоимость), 0,31- налоговая ставка (%), 12-количество месяцев владения в году/12 1-доля в праве);

- за 2015 год 822 900*0.10%* 12/12*1 *0,2=721,00 (где 822 900- налоговая база (кадастровая стоимость), 0,10- налоговая ставка (%), 12-количество месяцев владения в году, 1- доля в праве, 0,2-коэффициент по налоговому периоду;

- за 2016 год 822 900*0.10%*12/12* 1*0,4=747,00 (где 822 900- налоговая база (кадастровая стоимость), 0,10- налоговая ставка (%), 12-количество месяцев владения в году, 1- доля в праве, 0,4-коэфициент по налоговому периоду).

В отношении здания, строения, сооружения, расположенного по адресу <адрес>, сумма налога на имущества составит:

-за 2015 год 279 177*0.50%*2/12* 1 *0,2=47,00 (где 279 177- налоговая база (кадастровая стоимость), 0.50- налоговая ставка (%), 2- количество месяцев владения в году, 1-доля в праве, 0, 2-коэфициент по налоговому периоду).

Таким образом, налог на имущество за 2014-2016г. составил 2 726,79 руб. (с учетом переплаты за прошлый период в размере 2 536,21руб.). Кроме того, <дата> налогоплательщиком произведена оплата в размере 574,85 руб., <дата>- в размере 575 руб., <дата>- в размере 645 руб., в результате чего сумма задолженности составила 1257,15 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение административным ответчиком вышеуказанных положений закона послужило основанием для направления ему требований об уплате налога на имущество в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ. Однако требования ФИО1 в полном объеме не исполнены.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные за период с 02.12.2017г. по 12.12.2017г., в размере 3,80 руб., а также пени по транспортному налогу, начисленные за период с 02.12.2017г. по 12.12.2017г. в размере 96,80 руб.

Расчет пени соответствует материалам дела, арифметически верен. Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты транспортного налога и налога на имущество в полном объеме в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по налогам, указаны основания для взыскания пени. При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составит 1200,73 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета на расчетный счет 40<номер>, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике), ИНН <***> КПП 183101001, БИК банка 049401001:

- налог на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 год в размере 1 257,15 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные за период с <дата> по <дата>, в размере 3,80 руб.,

- транспортный налог за 2016 год в размере 32 000,00 руб.

- пени по транспортному налогу, начисленные за период с <дата> по <дата>, в размере 96,80 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1200,73 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд <адрес>.

Решение в окончательной форме изготовлено <дата>.

Председательствующий судья Прокопьева К.Е.