Решение № 2А-373/2017 2А-374/2017 2А-374/2017~М-4730/2016 М-4730/2016 от 15 февраля 2017 г. по делу № 2А-373/2017

Дело № 2а-373/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 февраля 2017 года г. Котлас

Котласский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Мартынюк И.А.

при секретаре Головиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее МИФНС № по АО и НАО) обратилась в суд с указанным административным иском.

В обоснование заявленных требований указано, что ответчик является налогоплательщиком земельного и транспортного налогов. Налоговым органом ответчику были начислены указанные налоги, направлены налоговые уведомления. Обязанность по уплате налогов ответчик не исполнил, в связи с чем на сумму недоимки начислены пени. Требования об уплате налогов и пени ответчиком не исполнены. Поэтому административный истец просит взыскать с административного ответчика сумму недоимки в общем размере .....

Определением суда от __.__.__ административное дело 2а-374/2017 объединено с данным делом на основании ч. 1 ст. 136 КАС РФ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен, возражений по иску не представил.

Исследовав письменные материалы, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

По общему правилу, закрепленному в п. 3 ст. 396 НК РФ, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу абз. 1 п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом по месту жительства налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, у ответчика имеются в собственности земельные участки:

- земельный участок по адресу: .... ...., кадастровый № (право собственности с __.__.__ по __.__.__);

- земельный участок по адресу: ...., кадастровый № (право собственности с __.__.__ по настоящее время);

- земельный участок по адресу: ...., кадастровый № (право собственности с __.__.__ по настоящее время).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Как следует из ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Транспортный налог согласно ст. 356 НК РФ вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Архангельской области от 1 октября 2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» (далее – Закон «О транспортном налоге») транспортный налог введен в действие и обязателен к уплате на территории Архангельской области.

Ставки транспортного налога в соответствии со ст. 1 Закона «О транспортном налоге» установлены в зависимости от мощности двигателя.

В силу положений ст. 2 Закона «О транспортном налоге» уплата транспортного налога производится в наличной или безналичной форме в соответствии с пунктом 4 статьи 58 НК РФ налогоплательщиками, являющимися физическими лицами - не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По материалам дела у ответчика имеются в собственности транспортные средства:

- катер Д-21А (право собственности с __.__.__ по настоящее время);

- теплоход «ЧЛБ-2» С-07-1716 (право собственности с __.__.__ по настоящее время).

Ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу п. 1 ст. 48 РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает ...., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила ...., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила .....

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила ...., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом, абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с законом, в связи с неуплатой налогов ответчику начислены пени и направлены следующие требования:

- № от __.__.__ об уплате пени в размере ...., которые начислены на недоимку по земельному налогу за 2010-2011 г.г. за период с __.__.__ по __.__.__; налог за 2010-2011 г. - уплачен __.__.__;

- № от __.__.__ об уплате пени в размере ...., которые начислены на недоимку по земельному налогу за 2011 г. за период с __.__.__ по __.__.__; налог за 2011 г. - уплачен __.__.__;

- № от __.__.__ об уплате пени в размере ...., которые начислены на недоимку по земельному налогу за 2011 г. за период с __.__.__ по __.__.__; налог за 2011 г. - уплачен __.__.__;

- № от __.__.__ об уплате пени в размере ...., которые начислены на недоимку по земельному налогу за 2010-2011 г.г. за период с __.__.__ по __.__.__; налог за 2011 г. - уплачен __.__.__;

- № от __.__.__ об уплате земельного налога за 2012 г. в размере ....; земельного налога за 2012 г. в размере ....; пени в размере ...., которые начислены на недоимку по земельному налогу за 2011-2012 г.г. за период с __.__.__ по __.__.__; налог за 2011 г. - уплачен __.__.__;

- № от __.__.__ об уплате земельного налога за 2012 г. в размере ....; пени в размере ...., которые начислены на недоимку по земельному налогу за 2010-2012 г.г. за период с __.__.__ по __.__.__; налог за 2010-2011 г. - уплачен __.__.__;

- № от __.__.__ пени в размере ...., которые начислены на недоимку по земельному налогу за 2010-2012 г.г. за период с __.__.__ по __.__.__; налог за 2010-2011 г. - уплачен __.__.__;

- № от __.__.__ пени в размере ...., которые начислены на недоимку по земельному налогу за 2011-2012 г.г. за период с __.__.__ по __.__.__; налог за 2011 г. - уплачен __.__.__; налог за 2012 г взыскивается данным административным исковым заявлением;

- № от __.__.__ пени в размере ...., которые начислены на недоимку по земельному налогу за 2011-2012 г.г. за период с __.__.__ по __.__.__; пени в размере ...., которые начислены на недоимку по земельному налогу за 2010-2012 г.г. за период с __.__.__ по __.__.__; налог за 2010-2011 г. - уплачен __.__.__; налог за 2012 г взыскивается данным административным исковым заявлением;

- № от __.__.__ транспортный налог за 2013 г. в размере ....; земельный налог за 2013 г. в размере ....; пени в размере ...., которые начислены на недоимку по земельному налогу за 2012-2013 г.г. за период с __.__.__ по __.__.__; налог за 2012 г взыскивается данным административным исковым заявлением;

- № от __.__.__ земельный налог в размере ....; пени в размере ...., которые начислены на недоимку по земельному налогу за 2012-2013 г.г. за период с __.__.__ по __.__.__; налог за 2012 г взыскивается данным административным исковым заявлением.

Расчет начисления налогов и пени судом проверен и признан верным, иного расчета ответчиком не представлено.

Согласно материалам дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № .... с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности в размере .... 28 мая 2015 года при сроке обращения до __.__.__, исходя из срока исполнения требования № от __.__.__, то есть в срок, установленный ст. 48 НК РФ. Судебный приказ вынесен __.__.__.

Определением мирового судьи от __.__.__ судебный приказ о взыскании с административного ответчика указанной задолженности отменен, в связи с поступившими к мировому судье возражениями административного ответчика. Исковое заявление административным истцом подано в суд __.__.__, т. е. в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности в размере .... налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № .... __.__.__ при сроке обращения до __.__.__, исходя из срока исполнения требования № от __.__.__, то есть в срок, установленный ст. 48 НК РФ. Судебный приказ вынесен __.__.__.

Определением мирового судьи от __.__.__ судебный приказ о взыскании с административного ответчика указанной задолженности отменен, в связи с поступившими к мировому судье возражениями административного ответчика. Исковое заявление административным истцом подано в суд __.__.__, т. е. в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, из представленных материалов дела, налоговых уведомлений, требований об уплате налогов и пени, суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания налогов и пени налоговым органом была соблюдена, сроки обращения в суд административным истцом не пропущены.

В связи с чем, суд считает требования о взыскании с ответчика недоимки обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Поскольку в соответствии с положениями ст. 333.36 НК РФ федеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, то в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Котлас» государственная пошлина в размере .....

Руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: Архангельская область, Котласский район, д. Плешкино, ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу транспортный налог в размере ....; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере ...., пени в размере ....; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере ...., пени в размере ....; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере ....; всего взыскать ...., по реквизитам: счет 40№ в Отделение Архангельск, ...., БИК 041117001, ИНН <***> УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (Межрайонная ИФНС России № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу - 2904):

КБК 182 106 040 120 21 000 110, код ОКТМО 11710000 – транспортный налог в размере ....;

КБК 182 106 060 420 410 001 10, код ОКТМО 11710000 – земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере ....;

КБК 182 106 060 420 421 001 10, код ОКТМО 11710000 – земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (пени) в размере ....;

КБК 182 106 060 431 010 001 10, код ОКТМО 11627472 – земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере ....;

КБК 182 106 060 431 310 001 10, код ОКТМО 11627157 – земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере ....;

КБК 182 106 060 431 321 001 10, код ОКТМО 11627157 – земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (пени) в размере .....

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Котлас» государственную пошлину в размере .....

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение месяца со дня принятия путем подачи апелляционной жалобы через Котласский городской суд.

Председательствующий И.А. Мартынюк