Решение № 2А-2391/2024 2А-4428/2024 от 23 октября 2024 г. по делу № 2А-2391/2024

Дело № 2а-2391/2024

УИД 50RS0029-01-2024-002799-04

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

г.Наро-Фоминск 23 октября 2024 года

Наро-Фоминский городской суд Московской области в лице председательствующего Беляковой Л.В. при помощнике судьи Борисовой И.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2018 год в размере 26 545 руб. 00 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018 год в размере 5 840 руб. 00 коп.; по пени в размере 36 516 руб. 47 коп.; а всего - 68 901 руб. 47 коп.,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2018 год в размере 26 545 руб. 00 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018 год в размере 5 840 руб. 00 коп.; по пени в размере 36 516 руб. 47 коп.; всего взыскать 68 901 руб. 47 коп.

В обоснование административного иска заявлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области в качестве налогоплательщика.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, также пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

25.08.2011 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, снята с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности 29.07.2020, о чём сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей. ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности, в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшим до 01.01.2017, являлась плательщиком страховых взносов.

ФЗ от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органом переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога, налоговый орган направил в адрес последней требование об уплате сумм налога и пени № 847 от 25.05.2023, в котором сообщалось о наличии у ФИО1 задолженности: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017-2020 годы в размере 98 052 руб. 55 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2017-2020 годы в размере 19 777 руб. 37 коп.; по пени в размере 34 813 руб. 02 коп. ФИО1 в указанный срок до 17.07.2023 не исполнила требование налогового органа, не уплатила в бюджет сумму задолженности в размере 152 642 руб. 94 коп. 05.10.2023 в отношении ФИО1 мировым судьей Наро-Фоминского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ по делу №2а-2997/2023 на общую сумму 68 901 руб. 47 коп. Начисленные суммы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2019, 2020 годы в размере 71 507 руб. 55 коп. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2019, 2020 годы в размере 13 937 руб. 37 коп. не вошли в заявление о вынесении судебного приказа, в связи с применением ранее мер взыскания за данный период. Определением от 18.10.2023 мировым судьей судебного участка №134 Наро-Фоминского судебного района Московской области судебный приказ по делу № 2а-2997/2023 был отменен. Административный истец просит взыскать указанную задолженность с административного ответчика.

Представитель административного истца ИФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области в судебное заседание явилась, настаивала на удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, просила отказать в удовлетворении искового заявления в связи с пропуском истцом срока исковой давности. Представила письменные пояснения по делу. Полагала, что срок давности за расчетный период истек в 2022 году, вынесение мировым судьей судебного участка №134 Наро-Фоминского судебного района судебного приказа 05.10.2023 было незаконным; считала, что предпринимательская деятельность официально прекращена 31.03.2012 - с момента расторжения договора аренды торгового места, где она осуществляла предпринимательскую деятельность, официально в регистрирующие органы с соответствующим заявлением обратилась лишь в 2020 году.

Административным истцом ИФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области были представлены письменные пояснения по делу относительно доводов административного ответчика о пропуске срока обращения в суд с административным исковым заявлением, в которых указано, что судебный приказ по делу № 2а-2997/2023 в отношении ФИО1 был отменен определением от 18.10.2023. В Наро-Фоминский городской суд Московской области административный истец обратился с заявлением 11.04.2024, о чем свидетельствует список внутренних почтовых отправлений № 11 от 11.04.2024. Следовательно, шестимесячный срок для подачи административного иска в суд пропущен не был. Согласно абзаца 2 пункта 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ). Исходя из содержания и смысла абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время, когда срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка. Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений ГПК РФ и АПК РФ о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа. В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей 05.10.2023, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ). Поскольку судебный приказ был вынесен, который в последующем отменен, то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ в силу части 6 статьи 289 КАС РФ подлежит проверке, в частности, соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ. Таким образом, правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может. Указанная правовая позиция содержится в Кассационном определении Второго кассационного суда общей юрисдикции от 24.03.2021 № 88а-6407/2021 по делу № 2а-897/2020.

Исследовав материалы дела в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, выслушав мнения лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Как определено в ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочии по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органом переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочии по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведённых за расчётные (отчётные) периоды, истёкшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, применённой органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии со ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, плательщиками производится самостоятельно.

Согласно абз.2 п.2 ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 27.11.2017 № 343-ФЗ).

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учёте в ИФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области в качестве налогоплательщика.

25.08.2011 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, 29.07.2020 снята с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, о чем сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (л.д.11-15).

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшим до 01.01.2017, в период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога, налоговый орган направил в адрес последней требование об уплате сумм налога и пени от 25.05.2023 № 847, в котором сообщалось о наличии у ФИО1 задолженности: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017-2020 годы в размере 98 052 руб. 55 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2017-2020 годы в размере 19 777 руб. 37 коп.; по пени в размере 34 813 руб. 02 коп.

Административный ответчик в указанный в требовании срок до 17.07.2023 не исполнила требование налогового органа, не уплатила в бюджет сумму задолженности в размере 152 642 руб. 94 коп.

05.10.2023 мировым судьей судебного участка № 134 Наро-Фоминского судебного района Московской области в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № 2а-2997/2023 о взыскании с последней недоимки по налогам на общую сумму 68 901 руб. 47 коп.

При этом, начисленные суммы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2019, 2020 годы в размере 71 507 руб. 55 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2019, 2020 годы в размере 13 937 руб. 37 коп., не вошли в заявление о вынесении судебного приказа, в связи с применением ранее мер взыскания за данный период.

Определением мирового судьи от 18.10.2023 судебный приказ № 2а-2997/2023 был отменен.

Доказательств, подтверждающих оплату указанных выше сумм задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, пени, административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что материалами дела подтвержден факт наличия у ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, по пени, срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущен, доказательств погашения указанной в административном исковом заявлении задолженности административным ответчиком не представлено, в связи с чем полагает, что требования административного истца подлежат удовлетворению, поскольку они основаны на законе, подтверждаются материалами дела.

Судом также учитывается, что истцом срок исковой давности не пропущен, поскольку, как это разъяснено в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

ИФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности. Налоговым органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, страховых взносов, а также пени, в связи, с чем было подано заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен административный иск. Отмена судебного приказа позволяет налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Судебный приказ по делу № 2а-2997/2023 был отменен определением мирового судьи от 18.10.2023.

Согласно отметке на почтовом отправлении, с указанным административным исковым заявлением ИФНС обратилась в суд 11.04.2024 (л.д.28). То есть, срок обращения в суд в течении шести месяцев с момента отмены судебного приказа административным истцом не пропущен. А утверждения административного истца о пропуске срока являются ошибочными.

Кроме того, довод ФИО1 о том, что она не оплачивала обязательные платежи в связи с тем, что не вела трудовую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 31.03.2012 по 28.07.2020 является несостоятельным, так как в органы, регистрирующие деятельность индивидуальных предпринимателей с заявлением о прекращении, либо о приостановлении деятельности до 29.07.2020 не обращалась.

Между тем, суд полагает необходимым отказать административному истцу в части удовлетворения административного иска о взыскании пени в размере 36516 руб. 47 коп., исключить из этой суммы 811 руб. 94 коп.- пени за 2012 год по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Пени в размере 811,94 руб. за 2012 год суд признает безнадежной к взысканию и подлежащей к списанию на основании положения ст. 12, Федеральный закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", в соответствии с которой признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Пени в размере 35704 руб. 53 коп. судом признаются обоснованными и подлежащими к взысканию с административного ответчика.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз.2 п.40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч.1 ст.114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 267 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.111, 114, 177-180, 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования ИФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, адрес регистрации: <адрес>, в пользу Инспекции ФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за 2018 год в размере 26 545 руб. 00 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2018 год в размере 5 840 руб. 00 коп.; по пени в размере 35 704 руб. 53 коп.; а всего взыскать 68 089 руб. 53 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, адрес регистрации: <адрес>, в доход бюджета Наро-Фоминского городского округа государственную пошлину в размере 2 242 руб. 69 коп.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Наро-Фоминский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Л.В. Белякова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 24.10.2024.