Решение № 2А-127/2024 2А-127/2024~М-94/2024 М-94/2024 от 19 июня 2024 г. по делу № 2А-127/2024

Дело № 2а-127/2024 УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Кириллов 20 июня 2024 года

Кирилловский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Макаровой В.А.,

при секретаре Васильевой Е.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее - УФНС по Вологодской области, административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика налог на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО 19528000) в размере 512 446,00 рублей; налог на добавленную стоимость ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО 19528000) – 96 233,00 рублей; налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО 19528000) – 19 188,00 рублей; налог на доходы физических лиц (ОКТМО 19528000) – 8 850,00 рублей; пени на недоимку по налогам в размере 127 503,88 рублей; штрафы – 65 967,50 рублей, а всего 830 188,38 рублей.

В обоснование требований указав, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем. В установленные законом сроки ФИО1 не были уплачены налоги на добавочную стоимость (ОКТМО 19528000) по представленным налогоплательщиком декларациям за ДД.ММ.ГГГГ – 18 218,00 рублей, за 1 ДД.ММ.ГГГГ года – 10 050,00 рублей. Также доначислены суммы налога по НДС по результатам мероприятий налогового контроля за 2021 год – 494 228,00 рублей, за 1 ДД.ММ.ГГГГ- 86 183,00 рублей. Ответчик был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафов в размере 60 867,50 рублей. Также привлечен к налоговой ответственности за непредоставление налоговой декларации за 2 ДД.ММ.ГГГГ года, несообщение сведений – 5100,00 рублей. По представленной декларации по форме 3-НДФЛ исчислены налоги за ДД.ММ.ГГГГ – 21 800,00 рублей (частично уплачено), остаток задолженности 19 188,00 рублей, за 2022 год – 8 850,00 рублей. В связи с тем, что ФИО1 в установленные сроки налоги не были уплачены, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 127 503,88 рублей. В отношении ФИО1 по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № 2а-1812/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Вологодской области не явился, извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в его отсутствие, в связи с частичной оплатой ФИО1 задолженности по налогам уточнил заявленные требования, просил взыскать с административного ответчика налог на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО 19528000) в размере 512 446,00 рублей; налог на добавленную стоимость ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО 19528000) – 96 233,00 рублей; налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО 19528000) – 6 991,00 рублей; налог на доходы физических лиц (ОКТМО 19528000) – 8 850,00 рублей; пени на недоимку по налогам в размере 127 503,88 рублей; штрафы – 65 967,50 рублей, а всего 817 991,38 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования признал частично. Указал, что административным истцом пропущен срок на подачу заявления о взыскании задолженности за счет имущества физического, так как срок вынесения определения об отмене судебного приказа не наступил. Кроме того, задолженность образовалась по вине налогового органа в связи с несвоевременным направлением запросов по предоставлению документов.

Исследовав материалы административного дела, а также материалы дела №2а-1812/2023 мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 49, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с частью 1 статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Согласно частям 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (подпункт 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ).

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, не позднее 31 декабря текущего календарного года, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем. В установленные законом сроки ФИО1 не были уплачены налоги на добавленную стоимость (ОКТМО 19528000) по представленным налогоплательщиком декларациям за 1 ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – 333,00 рубля, за 2 ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – 834,00 рубля, за 3 <адрес> года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – 9 196,00 рублей, за 4 <адрес> года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, за 1 ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – 10 050,00 рублей. Также доначислены суммы налога по НДС по результатам мероприятий налогового контроля (решения №, №, №, №) за 2021 год – 494 228,00 рублей, (решение №) за ДД.ММ.ГГГГ года- 86 183,00 рублей. По указанным решения административный ответчик был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафов (ст. 122 НК РФ) в размере 60 867,50 рублей. По решениям камеральных налоговых проверок №, №, №, №, №, №) ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за непредоставление налоговой декларации за 2 ДД.ММ.ГГГГ года, несообщение сведений – 5100,00 рублей. По представленной декларации по форме 3-НДФЛ исчислены налоги за ДД.ММ.ГГГГ – 21 800,00 рублей (частично уплачено), остаток задолженности 19 188,00 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ – 8850,00 рублей.

Вместе с тем, в установленный срок указанные налоги административным ответчиком уплачены не были.

Статья 75 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате налога пенями, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В связи с тем, что в установленные сроки налоги ответчиком уплачены не были, должнику на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в адрес административного ответчика были направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № о наличии задолженности. Всего пени в сумме 127 503,88 рубля на недоимку по налогам на НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеуказанные требования должником не исполнены, в связи с чем налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

По информации административного истца, ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 поступил единый налоговый платеж в размере 12 197,00 рублей, данные денежные средства были распределены в счет уплаты задолженности по НДФЛ за 2021 год.

В настоящее время задолженность по налогам и пени в полном объеме административным ответчиком не погашена.

Указанные обстоятельства административным ответчиком не опровергнуты.

Согласно ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате законно установленных налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В отношении ФИО1 по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № 2а-1812/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно п.4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Настоящее исковое заявление подано административным истцом ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный п.4 ст. 48 НК РФ срок.

Поскольку размер задолженности перед бюджетом административным истцом подтвержден документально, сроки и порядок для взыскания соблюдены, доказательств, подтверждающих отсутствие задолженности, со стороны административного ответчика не представлено, то суд находит заявленные требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д. <адрес> (№), зарегистрированного по адресу: <адрес>, сумму задолженности:

- налог на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО 19528000) в размере 512 446,00 рублей;

- налог на добавленную стоимость ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО 19528000) – 96 233,00 рублей;

- налог на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО 19528000) – 6 991,00 рублей;

- налог на доходы физических лиц (ОКТМО 19528000) – 8 850,00 рублей; пени на недоимку по налогам в размере 127 503,88 рублей; штрафы – 65 967,50 рублей,

а всего 817 991 (восемьсот семнадцать тысяч девятьсот девяносто один) рубль 38 копеек.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход районного бюджета государственную пошлину в сумме 11 379 (одиннадцать тысяч триста семьдесят девять) рублей 91 копейка.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Кирилловский районный суд Вологодской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: В.А.Макарова

Копия верна.

Судья В.А.Макарова