Решение № 2А-143/2021 2А-143/2021~М-149/2021 А-143/2021 М-149/2021 от 9 июня 2021 г. по делу № 2А-143/2021

УИД: 28RS0№-53

Дело №а-143/2021


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

10 июня 2021 года <адрес>

Архаринский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Копыловой Г.Н.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС РФ № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС РФ № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, транспортного налога с физических лиц, указав, что в соответствии со статьей 227 НК РФ ФИО1 является плательщиком НДФЛ, транспортного налога с физических лиц.

По состоянию на дату выписки заявления за данным налогоплательщиком числится задолженность по налогу на имущество за 2018 год, транспортный налог за 2018 год, согласно прилагаемому налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога и пени.

Согласно п. 8 ст. 69 НК РФ, правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Неисполнение обязанности по уплате сумм задолженности явилось основанием для направления Инспекцией в адрес плательщика в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ требований о добровольной оплате суммы недоимки и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых налогоплательщику предлагается добровольно оплатить суммы недоимки и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

В указанный в требовании срок и на день подачи заявления требования ответчиком не исполнены, задолженность по налогам и пеням составила 62 035,36 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ в инспекцию поступило определение об отмене судебного приказа №а-368/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указывается, что инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог 60 800 рублей, пени 972 рубля 19 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пени 49 рублей 34 копейки; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пени 212 рублей 81 копейку; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пени 0,15 рублей; транспортный налог с физических лиц: пени 0,87 рублей.

Согласно уточненному исковому заявлению, межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 44 591 рубль 84 копейки, в том числе: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2019 год – 43 401 рубль, пени 972 рубля 19 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пени 49 рублей 34 копейки; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пени 212 рублей 81 копейку.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен своевременно, надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела уведомлен своевременно, надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие, представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2019 год и платежные документы, подтверждающие частичную оплату имеющихся задолженностей по налогу и пеням.

Судом в порядке ст. 150 КАС РФ принято решение о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы в целях финансового обеспечения деятельности государства.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьёй 227 НК РФ предусмотрены особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами.

Так, в силу ч.1 указанной статьи, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. (ч.2 ст. 227 НК РФ)

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет. (ч.3 ст. 227 НК РФ)

Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. (ч.4 ст. 227 НК РФ)

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса. (ч.5 ст. 227 НК РФ)

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. (абз. 1 ч.6 ст. 227 НК РФ)

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. (ч.7 ст. 227 НК РФ)

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода. (абз. 1 ч.8 ст. 227 НК РФ)

В силу ч. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Из представленных административным истцом доказательств следует, что в соответствии со статьей 227 НК РФ ФИО1 является плательщиком НДФЛ.

Согласно ч. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога и пени.

Согласно ч. 8 ст. 69 НК РФ, правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Инспекцией в адрес плательщика в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ были направлены требования о добровольной оплате суммы недоимки и пени № от ДД.ММ.ГГГГ: транспортного налога в сумме 3 045 рублей и пени 0,87 рублей, НДФЛ в сумме 43 401 рубль и пени 622,08 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 531 рубль и пени 0,15 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 338,56 рублей и пени 212,81 рубль, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 6 884 рубля и пени 885,25 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ: НДФЛ в сумме 60 800 рублей и пени 350,11 рублей, в которых налогоплательщику предлагается добровольно оплатить суммы недоимки и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

В силу положений ч.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения по самому раннему требованию не истек.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <адрес> по Архаринскому районному судебному участку вынесен судебный приказ №А-368/2021 о взыскании налогов, пеней с ФИО1

Частью 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи <адрес> Архаринского районного судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №А-368/2021 от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Из разъяснений, содержащихся в уточненном исковом заявлении налогового органа, следует, что пени по страховым взносам начислены в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов за 2019 года. Согласно ст. 432 НК РФ страховые взносы в фиксированных размерах уплачиваются индивидуальными предпринимателями не позднее 31 декабря текущего календарного года. ФИО1 фиксированные страховые взносы за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 рубля и обязательное медицинское страхование в размере 6 884 рубля оплачены ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается представленными им платежными документами, в связи с чем произведено начисление соответствующих пеней в сумме 49,34 рублей и 212,81 рублей. Задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ за 2019 год в размере 43 401 рубль образовалась в связи с тем, что ФИО1 была представлена налоговая декларация формы 3-НДФЛ за 2019 год на сумму налога к уплате 60 800 рублей. В связи с некорректным заполнением раздела 2 налоговой декларации, а именно не отражением в строке 110 суммы фактически уплаченных авансовых платежей в размере 43 401 рубль, у ФИО1 в карточке расчетов с бюджетом налог к уплате отражен налог в размере 60 800 рублей, в то время как с учетом фактически оплаченных авансовых платежей сумма налога к уплате, подлежащая отражению в карточке расчетов с бюджетом, составляет 17 399 рублей. При корректном заполнении налоговой декларации с учетом фактически уплаченных авансовых платежей в размере 43 401 рублей, сумма НДФЛ за 2019 год, подлежащая уплате в бюджет, составляет 17 399 рублей. ФИО1 НДФЛ в сумме 17 399 рублей оплачен ДД.ММ.ГГГГ. О возникших расхождениях по НДФЛ за 2019 год налогоплательщику ФИО1 сообщено и предложено представить уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019 год. Полномочия по самостоятельной корректировке суммы налога к уплате, начисленной согласно представленной налоговой декларации, у налогового органа отсутствуют.

Согласно представленным административным ответчиком до судебного заседания налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2019 год и платежным документам, налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 43 401 рубль оплачен ФИО1 в полном объеме.

Исходя из приведенных выше разъяснений межрайонной ИФНС России № по <адрес>, а также учитывая представленные ФИО1 платежные документы, суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ за 2019 года в размере 43 401 рубль необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 293-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонная ИФНС РФ № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность:

- пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 972 (девятьсот семьдесят два) рубля 19 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49 (сорок девять) рублей 34 копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 212 (двести двенадцать) рублей 81 копейка.

Пени в сумме 972 (девятьсот семьдесят два) рубля 19 копеек подлежат перечислению по следующим реквизитам: получатель: УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) ИНН <***> КПП 281301001 банк получателя: отделение Благовещенск (УФК по <адрес>) БИК УФК 011012100 единый казначейский счет 40№ казначейский счет № КБК 18№ ОКТМО 10605151 (рабочий поселок (поселок городского типа Архара)

Пени в сумме 49 (сорок девять) рублей 34 копейки; 212 (двести двенадцать) рублей 81 копейка подлежат перечислению по следующим реквизитам: получатель: УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) ИНН <***> КПП 281301001 банк получателя: отделение Благовещенск (УФК по <адрес>) БИК УФК 011012100 единый казначейский счет 40№ казначейский счет № КБК 18№ ОКТМО 10605151 (рабочий поселок (поселок городского типа Архара)

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Архаринский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: подпись Г.Н. Копылова

Решение суда в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Подлинный документ находится в материалах производства №а-143/2021 в Архаринском районном суде <адрес>.

Копия верна, судья Г.Н. Копылова