Решение № 2А-4145/2024 2А-4145/2024~М-2991/2024 М-2991/2024 от 15 октября 2024 г. по делу № 2А-4145/2024

Дело №

07RS0№ КОПИЯ


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ. г. Нальчик

Нальчикский городской суд КБР в составе: председательствующего - судьи Бгажнокова Т.О., при секретаре с/з Браевой З.Ю., при участии представителя административного истца УФНС России по КБР – ФИО1, административного ответчика ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по КБР к ФИО2 о взыскании недоимки, пеней,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по КБР обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 и просит взыскать недоимку по не исполненной обязанности по уплате № № руб., из которых: налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб.; штраф за налоговые правонарушения налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб.; пени по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., начислены с ДД.ММ.ГГГГ., мотивируя следующим.

Административный ответчик имеет не исполненную обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и штрафа за налоговые правонарушения в сумме № руб. Должнику согласно ст.52 НК РФ, ст.69 НК РФ были направлены соответственно налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №(расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.) и требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в нарушение п.2 ст.44 и п.1 ст.45 НК РФ административный ответчик свои обязанности по уплате налогов, пени до сих пор не исполнил.

В своих письменных возражениях ФИО3 доводы УФНС не признала и указала, что по договору долевого участия в № году приобрела квартиру и освобождается от налогообложения при продаже в ДД.ММ.ГГГГ. То, что квартира была разделена, не исключает факта ее приобретения по договору участия в долевом строительстве и полной оплаты ее стоимости. К тому же как до разделения, так и после, квартира была в ее собственности. До момента продажи она ее не отчуждала, не закладывала, не передавала другому лицу, и она не выбывала из ее владения. Ею также не проводились переустройство, перепланировка и изменение внешних границ исходной квартиры, а лишь вернула входную дверь на исходное место в соответствии с первоначальным проектом застройщика. В связи с этим есть заключение эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ о том, что была произведена разборка заделанного дверного проема и установлена входная дверь, в соответствии с первоначальным проектным решением.

На возражение ФИО3 административным истцом подано свое возражение, в котором указало, что ответчиком ДД.ММ.ГГГГ произведена перепланировка квартиры с кадастровым номером № путем разделения, принята актами приемочной комиссии о завершении разделения двухэтажного жилого помещения на два жилых помещения с перепланировкой и устройством дополнительного входа от ДД.ММ.ГГГГ на два новых объекта с кадастровыми номерами № и № площадью соответственно № кв.м, и № кв.м.; в соответствии с договором купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ б/н квартира с кадастровым номером №, площадью № кв. м. продана, цена сделки № рублей. Поскольку ответчик образовала новый объект недвижимого имущества, то минимальный предельный срок владения такими новыми объектами необходимо исчислять с даты государственной регистрации на них права собственности в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Учитывая изложенное, минимальный предельный срок владения отчуждённым в ДД.ММ.ГГГГ году ФИО3 недвижимым имуществом (квартира с кадастровым номером №) надлежит исчислять с ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку недвижимое имущество находилось в собственности административного ответчика менее предусмотренного законом минимального предельного срока владения недвижимого имущества, у нее возникла обязанность самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ, подлежащий уплате по итогам налогового периода ДД.ММ.ГГГГ года, предоставить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по НДФЛ не позднее ДД.ММ.ГГГГ и уплатить начисленный НДФЛ в соответствующий бюджет не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Указанную обязанность ФИО3 не исполнила.

Представитель УФНС России по КБР ФИО1 доводы искового заявления поддержал, просил удовлетворить.

ФИО3 доводы административного искового заявления не признала, поддержала доводы, заявленные в своем возражении, просила отказать в удовлетворении административного иска.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 13 НК РФ установлены виды федеральных налогов и сборов, подлежащих уплате на территории Российской Федерации, среди которых значится налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ).

Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (п.1 ст.207 НК РФ).

К доходам от источников в РФ относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подп.5 п.1 ст.208 НК РФ).

В силу п.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период, от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст.217.1 НК РФ (п.17.1 ст.217 НК РФ).

Согласно п.2 ст.217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В силу п.4 этой же статьи в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Статьей 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (п.2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п.3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4).

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена ответственность.

В частности, п.1 ст.119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст. 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Материалами дела установлено, что в соответствии с договором участия в долевом строительстве многоквартирного дома (с условием о праве участника долевого строительства оплатить квартиру досрочно и единовременно) от ДД.ММ.ГГГГ б/н административным ответчиком приобретено в собственность у ООО «Комбинат строительных материалов» жилое помещение (квартира) общей площадью № кв.м, по адресу: <адрес>, стоимостью № рублей (оплачено в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ), дата регистрации владения - ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №.

ДД.ММ.ГГГГ. административным ответчиком произведена перепланировка квартиры с кадастровым номером № путем разделения, принята актами приемочной комиссии о завершении разделения двухэтажного жилого помещения на два жилых помещения с перепланировкой и устройством дополнительного входа от ДД.ММ.ГГГГ на два новых объекта с кадастровыми номерами № и № площадью соответственно 89,4 кв.м, и 407,2 кв.м.

ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ. б/н, квартира с кадастровым номером №, площадью № кв. м. продана, цена сделки № рублей.

Право собственности на вновь образованное имущество зарегистрировано за ответчиком в ДД.ММ.ГГГГ. с присвоением новых кадастровых номеров, один из которых отчужден был в ДД.ММ.ГГГГ.

Из содержания п.2 ст.8.1 ГК РФ следует, что права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Согласно п.1 ст.131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации (ст.219 ГК РФ).

Государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав на недвижимое имущество осуществляются в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" (далее - Федеральный закон N 218-ФЗ).

Частью 1 статьи 41 Федерального закона N 218-ФЗ установлено, что в случае образования двух и более объектов недвижимости в результате раздела объекта недвижимости, объединения объектов недвижимости, перепланировки помещений, изменения границ между смежными помещениями в результате перепланировки или изменения границ смежных машино-мест государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав осуществляются одновременно в отношении всех образуемых объектов недвижимости.

Из ч.3 ст.41 Федерального закона N 218-ФЗ следует, снятие с государственного кадастрового учета и государственная регистрация прекращения прав на исходные объекты недвижимости осуществляются одновременно с государственным кадастровым учетом и государственной регистрацией прав на все объекты недвижимости, образованные из таких объектов недвижимости.

Анализ приведенных выше норм позволяет сделать вывод, что если в результате действий с объектами недвижимого имущества образовываются новые объекты недвижимого имущества, а старые объекты прекращают свое существование и прекращаются права на старые объекты, то минимальный предельный срок владения такими новыми объектами необходимо исчислять с даты государственной регистрации на них права собственности в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Принимая во внимание, что отчужденная квартира, образована в результате раздела исходного объекта недвижимости и реализована ответчиком до истечения пяти лет после регистрации на них права собственности, полученные от ее продажи доходы в ДД.ММ.ГГГГ году, подлежат налогообложению и отражению в налоговой декларации.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу.

Решением УФНС России по КБР от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО3 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Северо-Кавказскому федеральному округу от ДД.ММ.ГГГГ № отменено решение УФНС России по КБР от ДД.ММ.ГГГГ № и принято новое решение, которым ФИО3 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Должнику согласно ст.52 НК РФ, ст.69 НК РФ были направлены соответственно налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №(расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.) и требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик не представил первичную Декларацию ДД.ММ.ГГГГ, в связи с продажей объектов недвижимости по перечню.

Объект налогообложения: квартира: <адрес>В, кв.№ год, кадастровая стоимость № руб. х 1 (доля в праве) х 0,20% (ставка налога) х 1/12 (количество месяцев владения в году/12) № руб. (сумма налога на имущество физических лиц) налоговая ставка - № установлена ст.2 Решение Совета местного самоуправления городского округа Нальчик КБР от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц», ст.406 НК РФ.

Пени по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в размере ДД.ММ.ГГГГ руб., начислены с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Административный ответчик нарушил срок представления Декларации за год №, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Срок уплаты по налогу на доходы за ДД.ММ.ГГГГ год, в соответствии со статьей 228 Кодекса, административным ответчиком не исполнена.

Сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества составила № руб. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в ДД.ММ.ГГГГ году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за ДД.ММ.ГГГГ год составляет № руб. (№%).

Сумма штрафа за непредставление Декларации за год ДД.ММ.ГГГГ согласно п.1 ст.119 НК РФ составляет № рублей. (5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании Декларации за год ДД.ММ.ГГГГ - 5% х 158 721 х количество полных/неполных просроченных месяцев - 3). К ответственности в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Кодекса, сумма штрафа составила № рублей (158 721x20%).

С учетом смягчающих обстоятельств сумма штрафа составляет: п.1 ст. 122 НК РФ - № руб.; п.1 ст. 199 НК РФ - № руб.

Таким образом, в нарушение п.2 ст.44 и п.1 ст.45 НК РФ административный ответчик свои обязанности по уплате налогов, пени не исполнил.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из представленных суду документов, указанная обязанность по направлению налоговых уведомлений и требований административным истцом была реализована в установленном законом порядке.

Налоговый орган обратился в Нальчикский городской суд КБР с административным исковым заявлением в пределах установленного п.3 ст.48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня отмены судебного приказа.

Налоговый орган в рамках КАС РФ исполнил все процессуальные действия и представил все необходимые процессуальные документы.

Проверив представленные административным истцом расчеты, также изложенные в налоговых уведомлениях и требовании, суд полагает их обоснованными. Суду не представлено сведений об уплате спорных сумм платежей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления ФНС России по КБР к ФИО2 о взыскании недоимки, пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №, проживающей в КБР, <адрес>, в пользу Управления ФНС России по КБР № руб., из которых:

- налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб.;

- штраф за налоговые правонарушения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб.;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб.;

- пени по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в размере № руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд КБР в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись

Копия верна

Судья Т.О. Бгажноков