Решение № 2А-180/2026 2А-180/2026(2А-986/2025;)~М-846/2025 2А-986/2025 М-846/2025 от 19 января 2026 г. по делу № 2А-180/2026

Дело №2а-180/2026 (2а-986/2025)

УИД: №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 января 2026 года Пермский край, с. Елово

Осинский районный суд Пермского края (постоянное судебное присутствие в с. Елово Пермского края) в составе

председательствующего Куропаткиной О.В.,

при секретаре судебного заседания Прокушевой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогам,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю просит взыскать с ФИО1 пени в размере 15694,36 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

В обосновании административных исковых требований указывают, что ФИО1 с 23.08.2016 по 25.11.2019 состоял на учете в МФИНС России №23 по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов. За налоговые периоды с 2018 года по 2019 год начислены страховые взносы на ОМС, оплату которой административный ответчик своевременно не произвел. Недоимка по налогам взыскивается в ходе исполнительного производства. Совокупная обязанность по уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС составило 64399,60 руб. Требование об уплате недоимки и пени выставлено по состоянию от ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленный срок не исполнено. Поскольку по заявлению ответчика судебный приказ о взыскании пени отменен, просят взыскать с ответчика пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15694,36 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился. Направленный в адрес административного ответчика по месту жительства конверт с судебным извещением возвращен по истечении срока хранения из разряда "судебное".

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, материалы гражданских дел (судебные приказы) №№ суд приходит к следующим выводам.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 Кодекса должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с пп. 2, 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налогового кодекса Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно положениям п. п. 1, 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей по состоянию на 01.01.2018) индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы за 2018 год: ОПС в размере 26545 руб., ОМС - 5840 руб.; за 2019 год: ОПС в размере 29354 руб., ОМС - 6884 руб.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей до 08.08.2024) предусмотрено, что налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 данного Кодекса. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Законом об исполнительном производстве, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

С учетом положений статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ руководителя ТОРМ МИФНС России №23 по Пермскому краю с ФИО1 на основании требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС и страховые взносы на ОМС за 2018 год на сумму 32385 руб., пени 108,47 руб.

На основании указанного выше постановления в ОСП по Осинскому, Бардымскому и Еловскому районам УФССП России по Пермскому краю возбуждено исполнительное производство в соответствии со сроками установленными в п. 1 ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации, в последующем которое объединено в сводное исполнительное производство, в настоящий момент не оконченное.

В связи с неуплатой страховых взносов за 2019 год и снятия ФИО1 с учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом с учетом начисления страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 год, выставлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 33027,57 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку требование своевременно не было исполнено, налоговый орган в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования, что соответствует положениям ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей в указанный период), обращается с заявлением к мировому судье судебного участка №3 Осинского судебного района Пермского края о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов на ОМС в размере 6214,72 руб., пени 51,09 руб., страховых взносы на ОПС – 26500,14 руб., пени 247,94 руб.

На основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность в общем размере 33027,57 руб. взыскана с ФИО1

На основании судебного приказа в ОСП по Осинскому, Бардымскому и Еловскому районам УФССП России по Пермскому краю ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое объединено в сводное исполнительное производство.

В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате налога № на общую сумму 90936,71 руб., в том числе страховые взносы на ОПС в размере 53045,12 руб., страховые взносы на ОМС – 11354,62 руб., пени 26536,97 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

МИФНС №21 по Пермскому краю ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанного в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 96754,03 руб. Указанное решение было направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ.

В срок до ДД.ММ.ГГГГ требование не было исполнено, административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (т.е. в пределах шести месяцев после истечения срока исполнения требования) с заявлением к мировому судье судебного участка № 3 Осинского судебного района Пермского края о вынесении судебного приказа на сумму пени 31976,95 руб.

На основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность недоимки по пени в размере 31976,95 руб. Сведений об отмене судебного приказа не имеется.

На основании судебного приказа № в ОСП по Осинскому, Бардымскому и Еловскому районам УФССП России по Пермскому краю ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое в настоящее время не окончено, сведений об исполнении судебного приказ не имеется.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 64399,60 руб.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как было установлено выше требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ содержала обязанность по уплате 90936,71 руб., в том числе страховые взносы на ОПС в размере 53045,12 руб., страховые взносы на ОМС – 11354,62 руб., пени 26536,97 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В срок до ДД.ММ.ГГГГ требование не исполнено.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ с 01.01.2023 требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22.04.2014 N 822-О, с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (годичный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации. При проверке обстоятельств соблюдения совокупных сроков для взыскания юридически значимой является дата выявления недоимки.

Несоблюдение срока направления налогового уведомления и требования об уплате задолженности само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по налогам и пени, если при этом будут соблюдены общие сроки, установленные налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до 01.01.2026), путем обращения в суд.

Как следует из административного искового заявления, в нем приведен расчет пени, которые взыскиваются с ФИО1, рассчитанную на сумму совокупной обязанности 64399,60 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с несовременной уплатой СВ на ОМС, СВ на ОПС.

Требование № выставлено ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, на момент выставления указанного требования, задолженность по пени, которые взыскиваются по настоящему административному исковому заявлению не образовалась.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до 01.01.2026) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Поскольку последнее обращение о взыскании задолженности по недоимке исходило от налогового органа в адрес мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ, срок для обращения о принудительном взыскании пени с учетом положений пп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истекал ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом положения подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом срок для обращения к мировому судье не пропущен.

С заявлением о взыскании задолженности: пени на сумму 15694,36 руб. административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ. На основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана пени на сумму 15694,36 руб. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в сроки предусмотренные абзацом 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей до 31.12.2025), согласно которого административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О и от 25 июня 2024 года N 1740-О).

В настоящее время не утрачено взыскание недоимки по налогу, на который рассчитана пени, поскольку в отношении всей совокупной обязанности приняты меры по принудительному взысканию, исполнительные производства не окончены, объедены в сводное исполнительное производство.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Проверяя расчет пени, суд принимает во внимание, что расчет произведен с учетом положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, от размера совокупной обязанности, с применением ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей в определенный период, количества дней, является арифметически верным.

Поскольку установлено, что задолженность, заявленная ко взысканию в рамках настоящего административного дела административным ответчиком не погашена, что подтверждается материалами дела, суд на основании совокупности исследованных доказательств, полагает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4000 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180,286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 (ИНН №) о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 пени в размере 15694,36 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Взыскать ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Осинский районный суд Пермского края.

Судья О.В.Куропаткина