Решение № 2А-260/2025 2А-260/2025(2А-5797/2024;)~М-5563/2024 2А-5797/2024 М-5563/2024 от 8 января 2025 г. по делу № 2А-260/2025

Дело № 2а-260/2025

(2а-5797/2024)

43RS0001-01-2024-008238-90


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 января 2025 года г. Киров

Ленинский районный суд г.Кирова в составе судьи Бородиной Н.А.,

при секретаре Сметаниной М.Ю.,

с участием

заинтересованного лица ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-260/2025

(2а-5797/2024) по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО2 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Кировской области (далее – УФНС, административный истец) обратилось в суд с административным иском, с учетом уточнения от {Дата изъята}, о взыскании с ФИО2 (далее - административный ответчик, ФИО3) в доход государства за счет его имущества задолженности в следующих размерах: 4918,63 руб. - НДФЛ за 2019 год, 435,00 руб. - налог на имущество физических лиц за 2021 год, 1876,07 руб. - пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, 402, 00 руб. - штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, 804,00 руб. - штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ.

В обоснование иска указано, что административный ответчик в соответствии со ст. 207 НК РФ является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по форме 3-НДФЛ ФИО3 за 2019 год, по результатам которой было вынесено решение от {Дата изъята} {Номер изъят} о привлечении ФИО3 к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, за совершение налогового правонарушения, выразившегося в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДФЛ за 2019 год. Указанным решением ФИО3 назначен штраф в сумме 402,00 руб.; который не уплачен. Решением от {Дата изъята} {Номер изъят} ФИО3 привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, начислен штраф по НДФЛ в сумме 804,00 руб., штраф не уплачен. Также решением от {Дата изъята} {Номер изъят} ФИО3 доначислен НДФЛ в сумме 8040,00 руб., который в установленный срок административным ответчиком не уплачен. Задолженность частично погашена, остаток задолженности по НДФЛ составляет 5 367,63 руб. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога в установленные сроки произведено начисление пеней: 991,34 руб. - пени за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку по НДФЛ в соответствии в сумме 8040,00 руб.

Налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество: - за 2019 год в сумме 385,00 руб. со сроком уплаты {Дата изъята}, направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят}, уплата налога произведена с нарушением срока - {Дата изъята}; за 2020 год в сумме 418,00 руб. сроком уплаты {Дата изъята}, направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят}, уплата налога произведена с нарушением срока - {Дата изъята}, за 2021 год в сумме 435,00 руб. сроком уплаты {Дата изъята}, направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят}, налог не уплачен. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога в установленные сроки произведено начисление пеней 0,05 руб. — за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 385.00 руб.; 19,28 руб. - пени за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 418,00 руб.; 3,26 руб. — пени за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 435,00 руб.

Также произведено начисление пеней в размере 862,14 руб. на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}. Полагают, что с ФИО3 подлежат взысканию пени в общей сумме 1876,07 руб.: 991,34 руб. - пени за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку по НДФЛ в соответствии в сумме 8040,00 руб.; 0,05 руб. - пени за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 385,00 руб.; 19,28 руб. - пени за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 418,00 руб.; 3,26 руб. - пени за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 435,00 руб.; 862,14 руб. - пени за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму отрицательного сальдо ЕНС.

После направления административного искового заявления в суд административным ответчиком произведена уплата задолженности в размере 449 руб., уплаченная сумма была учтена в счет уплаты задолженности по НДФЛ за 2019 год, остаток задолженности по НДФЛ за 2019 год составил 4 918,63 руб. В связи с чем административный ответчик уточнил исковые требования, просит взыскать 8435,70 руб., из них: 4918,63руб. - НДФЛ за 2019 год; 435,00 руб. - налог на имущество физических лиц за 2021 год; 1876,07 руб. - пени, установленные ПК РФ. распределяемые в соответствии с ил. I о. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ; 402,110 руб. - штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного и. 1 ст. 119 НК РФ; 804,00 руб. - штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного я. I ст. 122 НК РФ.

К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена ФИО1 (далее – ФИО1).

В судебное заседание представитель УФНС не явился, извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО3 о дате, времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представил письменный отзыв на административное исковое заявление, а также дополнительные пояснения, полагает, что получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества доходы освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более, фактически квартира находилась во владении семьи с 2011 года, т.е. на протяжении более 7 лет.

Административный истец представил возражения на отзыв, указав, что оспариваемый объект не является единственным жильем, ФИО3 обоснованно доначислен НДФЛ и штрафы, решение о привлечении к налоговой ответственности {Номер изъят} от {Дата изъята} ФИО3 не обжаловано.

ФИО1 в судебных заседаниях поддержала позицию административного ответчика, дала пояснения по фактическим обстоятельствам дела.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Заслушав заинтересованное лицо, исследовав письменные материалы дела, материалы дела № 55/2а-6747/2023, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 227 НК РФ у административного ответчика возникла обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят, в том числе, следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики НДФЛ в соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ обязаны представлять в налоговый орган декларацию по НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

Уплата налога производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Как следует из материалов дела, {Дата изъята} матерью ФИО3- ФИО1 и ее супругом ФИО4 по договору купли-продажи, на праве совместной собственности приобретено жилое помещение - квартира, расположенная по адресу {Адрес изъят}. Договор зарегистрирован Управлением Росресстра по Кировской области {Дата изъята}.

Из пояснений ФИО1 следует, что указанная квартира приобретена за 1 300 000 рублей (п.4 договора), при этом 300 000 руб. оплачено при подписании договора, 1 000 000 рублей оплачено за счет кредитных средств, предоставленных ОАО Сбербанк России по договору {Номер изъят} от {Дата изъята} (пункт 5 договора). В указанном жилом помещении ФИО3 был зарегистрирован и фактически проживал с {Дата изъята}.

По договору {Номер изъят} от {Дата изъята} часть кредитных денежных средств возвращена путем использования государственного сертификата на материнский (семейный) капитал в сумме 365698,40 руб., в связи с чем ФИО1 и ФИО4 дано обязательство, удостоверенное {Дата изъята} нотариусом Кировского нотариального округа Кировской области ФИО5 о выделе долей в праве общей долевой собственности на объект недвижимости - квартиру по адресу {Адрес изъят} несовершеннолетним детям: ФИО6 (ранее ФИО7) В.И. и ФИО8

Во исполнение обязательства от {Дата изъята}, а также в связи с улучшением жилищных условий, для возможности дальнейшей продажи жилого помещения с целью приобретения другого жилого помещения, {Дата изъята} заключено соглашение о перераспределении долей в праве собственности на квартиру по адресу {Адрес изъят}, Соглашение зарегистрировано Управлением Росреестра по Кировской области {Дата изъята}.

В соответствии с данным Соглашением за ФИО3 на праве собственности зарегистрировано 29/400 доли в праве общей долевой собственности на квартиру {Адрес изъят}.

{Дата изъята} распоряжением заместителя главы администрации города Кирова {Номер изъят}-зр разрешено осуществить продажу 58/400 доли в праве общей долевой собственности на квартиру {Адрес изъят}, принадлежащие несовершеннолетним ФИО8 и ФИО3 (по 29/400 доли в праве обшей долевой собственности каждому) при условии приобретения по договору купли-продажи квартиры в собственность несовершеннолетних детей по 1/10 доли в праве общей долевой собственности на квартиру {Адрес изъят}

{Дата изъята} по договору купли-продажи квартиры приобретено жилое помещение по адресу {Адрес изъят}.

{Дата изъята} за ФИО3 зарегистрировано право собственности на 1/10 доли в праве общей долевой собственности на указанное жилое помещение.

{Дата изъята} по договору купли-продажи осуществлена продажа квартиры по адресу {Адрес изъят} {Дата изъята} проведена государственная регистрация.

{Дата изъята} ФИО1, как законным представителем, в ИФНС России по г.Кирову подана декларация {Номер изъят} с нулевым размером доходов от продажи квартиры по адресу {Адрес изъят}

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации 3-НДФЛ ФИО3 за 2019 год, по результатам которой вынесено решение от {Дата изъята} {Номер изъят}, установлено занижение налоговой базы от продажи данного объекта недвижимости путем завышения имущественного вычета согласно пп. 2 п. 2 ст.220 НК РФ, установлена неуплата налога на доходы физических лиц в связи с занижением налоговой базы в размере - 8040,00 руб. путем завышения имущественного налогового вычета в сумме документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного имущества. По результатам проверки налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, назначен штраф по п. 1 с. 119 НК РФ – 402 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 804 руб., доначислен НДФЛ в сумме 8040 руб.

Решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения административным ответчиком не оспаривалось.

НФДЛ в установленный срок ФИО3 не уплачен. Задолженность частично погашена, остаток задолженности по НДФЛ составляет 4918,63 руб.

Доводы административного истца о том, что квартира по адресу: {Адрес изъят} была приобретена его родителями в 2011 году с использованием средств государственного сертификата на материнский (семейный капитал), и поэтому срок владения ФИО3 29/400 доли в указанной квартире следует исчислять с 2011 года, подлежат отклонению.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

По общему правилу срок нахождения в собственности доли в квартире определяется со дня государственной регистрации права собственности на нее. Следовательно, в рассматриваемом случае – с {Дата изъята}.

Абзац 8 пункта 2 статьи 217.1 НК РФ, устанавливающий исключение из общего правила, введен Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее - Закон №259-ФЗ).

Пунктом 20 статьи 19 Закона №259-ФЗ предусмотрено, что действие положений абзацев первого, второго, четвертого - девятого подпункта 1 пункта 1 и подпункта 1 пункта 2 статьи 212, абзаца первого пункта 41 статьи 217, абзацев шестого и седьмого пункта 2 статьи 217.1 (в тексте документа допущена опечатка, имеются ввиду абзацы 7-8), абзацев пятого и десятого подпункта 4 пункта 1 статьи 218, абзаца четвертого подпункта 3 пункта 1 статьи 219, абзаца двадцать седьмого подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на доходы, полученные налогоплательщиками начиная с 1 января 2024 года. Указанная позиция также отражена в Письме Минфина России от 01.11.2024 № 03-04-05/107599.

Таким образом, в отношении доходов, полученных от продажи 29/400 доли квартиры по адресу: {Адрес изъят} (право собственности за ФИО3 зарегистрировано {Дата изъята}) в 2019 году, положения абзаца 8 пункта 2 ст. 217.1 НК РФ не применяются.

На основании изложенного УФНС правомерно предъявлено ко взысканию 4918,63 руб. – остаток задолженности по НДФЛ за 2019 год.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога в установленные сроки произведено начисление пеней: 991,34 руб. - пени за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку по НДФЛ в сумме 8040,00 руб.

С {Дата изъята} произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС).

В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик);

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст. 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество:

за 2019 год в сумме 385,00 руб. со сроком уплаты {Дата изъята}. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят}. Уплата налога произведена с нарушением срока - {Дата изъята}.

за 2020 год в сумме 418,00 руб. сроком уплаты {Дата изъята}. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят}. Уплата налога произведена с нарушением срока - {Дата изъята}.

за 2021 год в сумме 435,00 руб. сроком уплаты {Дата изъята}. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят}. Налог по настоящее время не уплачен.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога в установленные сроки произведено начисление пеней: 0,05 руб. - пени за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 385,00 руб.; 19.28 руб. - пени за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 418,00 руб.; 3,26 руб.- пени за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 435,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов произведено начисление пеней в размере 862,14 руб. на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 30 НК РФ УФНС России по Кировской области является территориальным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Срок исполнения требования {Номер изъят} от {Дата изъята} об уплате налогов и пени учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы задолженности, подлежащей взысканию с административного ответчика, установлен до {Дата изъята}, административный истец имел право обратиться с заявлением в суд о взыскании налога и пени в срок до {Дата изъята}. С заявлением о выдаче судебного приказа, административный истец обратился к мировому судье {Дата изъята}, то есть в установленный законом срок.

14.12.2023 мировым судьей судебного участка № 55 Ленинского судебного района г. Кирова на основании заявления УФНС вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО9 задолженности в размере 11116,07 руб.

12.04.2024 мировым судьей судебного участка № 55 Ленинского судебного района г. Кирова отменен судебный приказ от 14.12.2023 № 55/2а-6747/2023 о взыскании с ФИО3 задолженности.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения с административным исковым заявлением в суд истекает 14.10.2024.

Административное исковое заявление подано УФНС 11.10.2024 на личном приеме, что подтверждается соответствующим штампом.

Таким образом, административным истцом иск подан в суд с соблюдением предусмотренного законом срока.

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований налогового законодательства, задолженность административным ответчиком погашена частично, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности ответчиком не представлено, уточненные требования административного истца подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по Кировской области к ФИО2 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, {Дата изъята} года рождения (ИНН: {Номер изъят}) за счет его имущества в доход государства задолженность в размере 8435 (восемь тысяч четыреста тридцать пять) рублей 70 копеек, в том числе 4918,63 руб. - НДФЛ за 2019 год, 435,00 руб. - налог на имущество физических лиц за 2021 год, 1876,07 руб. - пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, 402, 00 руб. - штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, 804,00 руб. - штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Ленинский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.А. Бородина

Мотивированное решение суда составлено 20 января 2025 года.

Судья Н.А. Бородина