Решение № 2А-1613/2019 2А-1613/2019~М-880/2019 М-880/2019 от 6 июня 2019 г. по делу № 2А-1613/2019

Дело №2а-1613/2019 7 июня 2019 года

в г.Тосно Ленинградской области


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Тосненский городской суд Ленинградской области в составе председательствующего судьи Ваганова А.В.,

с участием административного ответчика ФИО1, её представителя ФИО2,

при секретаре Пыщенко О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Тосненскому району Ленинградской области к ФИО1 о взыскании налога и пеней,

установил:

ИФНС России по Тосненскому району Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 1350 руб. и пеней в размере 5,57 руб.

В обоснование административного иска указала, что ФИО1 имеет в собственности указанное в налоговом уведомлении транспортное средство, которое является объектом налогообложения в соответствии с главой 28 НК Российской Федерации. В адрес налогоплательщика налоговым органом направлено налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст.52 НК Российской Федерации указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В порядке ст.69-70 НК Российской Федерации налогоплательщику заказной корреспонденцией направлены требования об уплате налога и пени от 14.11.2014 №345795, от 29.10.2015 №404046, о чём свидетельствуют списки заказных писем. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей. 09.10.2018 мировой судья судебного участка №72 Тосненского района Ленинградской области отменил судебный приказ от 17.09.2018 по делу №2а-1331/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени, так как налогоплательщик представил возражения относительно исполнения судебного приказа (л.д.2-4).

ИФНС России по Тосненскому району Ленинградской области извещена о времени и месте судебного разбирательства, не направила в суд своего представителя (л.д.50).

ФИО1 административный иск не признала, представила возражения на административное исковое заявление, в которых указала, что в административном исковом заявлении указано, что 14.11.2014 заказной корреспонденцией в адрес административного ответчика направлено требование №345795 об уплате налога и пени. Срок исполнения требования указан до 19.12.2014. Административный истец обратился к мировому судье судебного участка №72 Тосненского района Ленинградской области с заявлением о выдаче судебного приказа только 17.09.2018, то есть через 3 года 9 месяцев со дня, когда было необходимо удовлетворить требование. Административный истец вправе был обратиться в суд с требованиями о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за 2014 год в срок до 20.07.2017. Согласно определению от 9 октября 2018 года и судебному приказу от 17 сентября 2018 года административный истец просил взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2015-2016 годы. То есть требование о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 год административным истцом тогда не заявлялось. Такое обращение состоялось только 04.04.2019 в Тосненский городской суд Ленинградской области. Административным истцом срок для обращения в суд пропущен, причины пропуска не указаны. Административный ответчик заявляет о пропуске срока для обращения в суд с административным исковым заявлением (л.д.25-27, 35-38).

Представитель административного ответчика ФИО2 пояснил, что административным истцом пропущен срок исковой давности по требованию о взыскании недоимки за 2014 год. Заявление о восстановлении пропущенного срока не представлено. Уважительных причин пропуска срока нет.

Выслушав объяснение представителя административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд пришёл к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В пункте 1 статьи 362 НК Российской Федерации указано, что налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое, согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Судом установлено, что налоговый орган исчислил ФИО1 транспортный налог с физических лиц за 2013 год в сумме 1350 руб. на транспортное средство, находившееся в её собственности, со сроком уплаты до 05.11.2014, что подтверждается налоговым уведомлением №688717, которое было направлено ей 23.06.2014 (л.д.8-9).

24.11.2014 ФИО1 отправлено требование №345795 об уплате недоимки по транспортному налогу с физических лиц в сумме 1350 руб. и пеней в сумме 0,74 руб., которым ей предлагалось погасить задолженность в срок до 19.12.2014 (л.д.10-11).

Налоговый орган исчислил ФИО1 транспортный налог с физических лиц за 2014 год в сумме 1350 руб. на транспортное средство, находившееся в её собственности, со сроком уплаты не позднее 01.10.2015, что подтверждается налоговым уведомлением №641327, которое было направлено ей 02.07.2015 (л.д.12-13).

03.11.2015 ФИО1 отправлено требование №404046 об уплате недоимки по транспортному налогу с физических лиц в сумме 1350 руб. и пеней в сумме 4,83 руб., которым ей предлагалось погасить задолженность в срок до 11.12.2015 (л.д.14-15).

В подтверждение недоимки налоговый орган представил выписку из лицевого счёта ФИО1 по транспортному налогу, согласно которой ей был начислен налог в сумме 1350 руб. по сроку уплаты 05.11.2014, который уплачен 19.11.2014;

на 01.01.2015 пени составляли 5,57 руб.;

начислен налог в сумме 1350 руб. по сроку уплаты 01.10.2015;

начислен налог в сумме 1350 руб. по сроку уплаты 01.12.2016, который уплачен 04.10.2016;

начислен налог в сумме 1350 руб. по сроку уплаты 01.12.2017, который уплачен 25.09.2017;

начислен налог в сумме 1350 руб. по сроку уплаты 03.12.2018, который уплачен 15.08.2018 (л.д.22-24).

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75).

Из представленных Инспекцией расчётов пеней следует, что на недоимку по транспортному налогу с физических лиц 1350 руб. за период со 02.11.2013 по 03.11.2013 начислены пени в размере 0,74 руб.;

на ту же недоимку за период с 06.11.2014 по 18.11.2014 начислены пени в размере 4,83 руб. (л.д.16).

В силу части 6 статьи 289 КАС Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 1 статьи 48 НК Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В пункте 2 статьи 48 НК Российской Федерации определено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 3 этой же статьи регламентировано, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

17.09.2018 мировым судьей судебного участка №72 Тосненского района Ленинградской области выдан судебный приказ по делу №2а-1331/2018 на взыскание с ФИО1 транспортного налога с физических лиц в размере 1350 руб., пеней в размере 5,57 руб. (л.д.39, 41-43). Определением от 09.10.2018 мирового судьи судебного участка №72 этот приказ был отменён, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д.17).

Таким образом, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа одновременно по двум требованиям: №345795 и №404046. По двум требованиям сумма налога и пени не превысила 3000 руб., три года со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога и пени закончились 19.12.2017, поэтому применению подлежит норма абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК Российской Федерации – налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С учетом приведенных правовых норм, срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа истек 19.06.2018.

При исследовании истребованного от мирового судьи судебного участка №72 Тосненского района Ленинградской области дела №2а-1331/2018 установлено, что заявление №11711 о вынесении судебного приказа зарегистрировано в судебном участке №72 17.09.2018, в тот же день был выдан судебный приказ (л.д.52). Приложением к данному заявлению указана копия реестра направления заявления должнику. В списке внутренних почтовых отправлений указана ФИО1 №11711 Никольское, на нем проставлен почтовый штемпель 21.06.2018 (л.д.55). Следовательно, заявление о вынесении судебного приказа могло быть отправлено в адрес мирового судьи не ранее 21.06.2018, то есть с пропуском срока.

Указание в заявлении №11711 о вынесении судебного приказа и самом судебном приказе на взыскание недоимки по транспортному налогу за 2015-2016 годы является ошибочным. С учетом указания в заявлении на требования об уплате налога и пени от 14.11.2014 №345795, от 29.10.2015 №404046 и приложений к этому заявлению, речь шла о взыскании налога за 2014 год. На момент формирования требования №345795 – 14.11.2014 налог за 2013 год не был уплачен, оплата произошла 19.11.2014 (л.д.22).

При проверке соблюдения административным истцом сроков, предусмотренных статьей 48 НК Российской Федерации, судом установлено, что срок обращения налогового органа в суд по требованиям №345795 и №404046 является пропущенным.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания налога.

Соблюдение срока подачи заявления о выдаче судебного приказа зависело исключительно от действий самого административного истца. Поскольку налоговый орган пропустил срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа, то он пропустил срок подачи административного искового заявления.

Налоговый орган не ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления. Уважительных причин пропуска срока суд не усматривает, поэтому основания для восстановления срока отсутствуют. В противном случае суд поощрял бы бездействие государственного органа, тогда как задачей суда является укрепление правопорядка, воспитание в гражданах и должностных лицах уважения к законам.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска. Ввиду пропуска срока подачи административного искового заявления и отсутствия уважительных причин пропуска срока, суд отказывает в удовлетворении требования о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2014 год.

29.12.2017 вступила в силу статья 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", которой установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням (п. 1).

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (п. 3).

Если предъявленная к взысканию задолженность по пени начислена на недоимки, имевшие место по состоянию на 1 января 2015 г., то указанная пеня признаются безнадежной к взысканию и подлежит списанию налоговым органом. Требуемая в настоящем деле пеня начислена на недоимки, имевшие место по состоянию на 1 января 2015 г., что видно из расчета пеней и выписки из лицевого счёта налогоплательщика, поэтому взысканию не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь статьёй 175 КАС Российской Федерации, суд

решил:

ИФНС России по Тосненскому району Ленинградской области отказать полностью в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании транспортного налога с физических лиц в размере 1350 руб. и пеней в размере 5,57 руб.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме (11 июня 2019 года) путем подачи апелляционной жалобы через Тосненский городской суд.

Судья: подпись