Решение № 2А-399/2019 2А-399/2019~М-349/2019 М-349/2019 от 6 августа 2019 г. по делу № 2А-399/2019

Дело №2а-399/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 августа 2019г. г. Липецк

Усманский районный суд Липецкой области в составе:

Председательствующего судьи Рябых Т.В.,

При секретаре Пальчиковой Ж.В.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №3 по Липецкой области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014, 2015г. и 2016г. в сумме 3545 руб. и пени в сумме 63,23 руб., ссылаясь на то, что за 2014г. ответчику исчислен транспортный налог на автомобиль ВАЗ-2102, госномер № за 10 месяцев, на автомобиль марки Фольксваген -транспортер, госномер № и Фольксваген 7НМ мультивэн, госномер №, на автомобили марки Фольксваген -транспортер, госномер № и Фольксваген 7НМ мультивэн, госномер № указанный налог начислен и за 2015 и за 2016г.г. В отношении автомобиля марки Фольксваген 7НМ мультивэн, госномер № ответчику предоставлена налоговая льгота. В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление, в связи с неуплатой налога в его адрес было направлено требование, налог уплачен в полном размере не был. За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц Инспекцией начислены пени. Они обратились с заявлением о выдаче судебного приказа, судебный приказ был вынесен, а в последствии по заявлению должника судебный приказ был отменен, в связи с чем, они обратились в суд с данным иском.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 исковые требования поддержала в полном объеме, ссылаясь на доводы, изложенные в административном исковом заявлении и письменных пояснениях к иску. Дополнительно суду показала, что по выбору ответчика ему была предоставлена льгота по категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернбыльской АЭС. Льготы по налогу на транспортные средства предоставляются по выбору только по одному из зарегистрированных за ним транспортных средств и по одному основанию по выбору. В случае если ФИО1 не желает получать льготу по вышеуказанной категории и желает получать льготу как пенсионер, он может обратиться в налоговый орган с заявлением, а также выбрать иной объект для льготного налогообложения. Законом Липецкой области "О транспортном налоге в Липецкой области" не предусмотрена такая льготная категория как ветеран труда. В части применения срока исковой давности полагала срок не пропущенным, поскольку в соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган может обратиться в суд за защитой прав только после того, как размер налога за три отчетных периода составит более 3000 руб.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования не признал в части, не оспаривал факт регистрации за ним транспортных средств, перечисленных в исковом заявлении. Полагал, что истцом пропущен срок исковой давности, который составляет 3 года с момента совершения налогового правонарушения в силу ст. 113 НК РФ, в связи с чем транспортный налог за 2014г. взысканию не подлежит. Кроме того, указал, что он является пенсионером и ветераном труда, и в силу закона дополнительно освобождается от уплаты налога на транспорт до 100 л.с., помимо получении льготы как гражданина, подвергшегося воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС,

Суд, выслушав мнение лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно части 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно части 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Судом установлено, что административный ответчик в 2014г. являлся собственником в течение 10 месяцев автомобиля ВАЗ-2102, госномер ДД.ММ.ГГГГ марки Фольксваген -транспортер, госномер № и Фольксваген 7НМ мультивэн, госномер №, а в 2015 и 2016г. являлся собственником автомобилей марки Фольксваген -транспортер, госномер ДД.ММ.ГГГГ и Фольксваген 7НМ мультивэн, госномер ДД.ММ.ГГГГ.

МИФНС №3 по Липецкой области направило административному ответчику уведомление № 28125919 об уплате транспортного налога в срок до 01.12.2017г., в подтверждении чему представлен реестр отправки писем, письмо было направлено по адресу регистрации административного ответчика/, подтвержденному УВМ УМВД России по Липецкой области.

В названном уведомлении содержится расчет транспортного налога.

В связи с неуплатой налога административному ответчику направлено требование № 156 об уплате налога, пени со сроком уплаты до 27.03.2018г.

Мировым судьей судебного участка №1 Усманского судебного района Липецкой области 20.02.2019г. вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 3545 руб. и пени в размере 63,23 руб.

При этом на основании заявления должника определением от 05.03.2019г.судебный приказ отменен.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд принимает во внимание, что общий размер транспортного налога превысил 3000 руб. только за 2016г., включая в себя транспортные налоги за 2014,2015 и 2016г.г., в связи с чем у налогового органа появилась возможность обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности после 01.12.2017г.,. поскольку уплатить налог за 2016г. ответчик обязан был до 01.12.2017г.

Требование об уплате налога было направлено 08.02.2018г.

Судебный приказ был отменен 05.03.2019г., в суд с данным иском налоговый орган обратился 22.05.2019г., то есть в шестимесячный срок, предусмотренный налоговым кодексом, в связи с чем пропуск срока судом не установлен.

Ссылка административного ответчика на положения ст. 113 НК РФ, как на основание отказа в иске истцу по требованию о взыскании налога за 2014г. является необоснованной, поскольку данная норма применима только к правоотношениям, возникшим по вопросу налогового правонарушения, что не является предметом данного разбирательства о взыскании обязательных платежей.

Срок обращения в суд соблюден.

Принимая во внимание, что судом установлено, что административный ответчик является собственником транспортных средств- объектов налогообложения, расчет налога проверен и признан судом арифметически верным, основанным на правильном учете налоговой базы, ставки налога, ответчику была предоставлена налоговая льгота как гражданину, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, то с административного ответчика подлежит взысканию налог за 2014, 2015, 2016г.г. в сумме 3545 руб.

Довод административного ответчика о том, что поскольку он является пенсионером и ветераном труда, то подлежит освобождению от уплаты транспортного налога на транспорт до 100л.с. наряду с получением льготы по категории гражданину, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, основан на неправильном толковании нормы права.

Так, согласно Закону Липецкой области от 25.11.2002г. № 20-ОЗ "О транспортном налоге в Липецкой области" лица, являющиеся "ветеранами труда" от уплаты транспортного налога не освобождаются.

Лица, получающие пенсии, назначенные в соответствии с пенсионным законодательством РФ освобождаются от уплаты налога на одно транспортное средство частично.

Категории гражданин, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, освобождаются от уплаты налога на одно транспортное средство полностью.

Льготы по налогу на транспортные средства, зарегистрированные на физических лиц, предоставляются по выбору налогоплательщика только по одному из зарегистрированных за ним транспортных средств.

ФИО1 предоставлена льгота на одно транспортное средство- Фольксваген 7нм мультивен, госномер М363АВ/48, мощностью 174 л.с. как гражданину, подвергшемуся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, при этом был выбран самый мощный автомобиль.

Оснований для предоставления льготы на иное транспортное средство по иному основанию наряду с предоставленной льготой суд не усматривает.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Данная статья распространяется как на взыскание задолженности, так и на взыскание пени.

Из расчета пени усматривается, что она начислена за период с 02.12.2017г. по 07.02.2018г. (день выставление требования).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с чем, суд полагает, что основания для взыскания пени в суммах, рассчитанных административным истцом, имеется, расчет проверен судом, административным ответчиком возражений относительно расчета суммы пени в размере 63,23 руб. не представлено.

Административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то государственная пошлина в размере 400 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Липецкой области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по уплате обязательных платежей в общей сумме 3 608руб. 23 коп., из них: по транспортному налогу за 2014,2015 и 2016г.г. в сумме 3 545 руб., пени в размере 63 руб. 23 коп.

Получатель задолженности: УФК МФ РФ по Липецкой области Межрайонная ИФНС России №3 по Липецкой области.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Усманский районный суд Липецкой области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий Т.В. Рябых

Решение в окончательной форме изготовлено 12.08.2019г.