Решение № 2А-1814/2019 2А-1814/2019~М-1544/2019 М-1544/2019 от 11 ноября 2019 г. по делу № 2А-1814/2019

Дело №2а-1814/2019

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 ноября 2019 года г.Магнитогорск

Ленинский районный суд города Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Панова Д.В.,

при секретаре Смотряевой Ю.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №17 по Челябинской области (МИФНС России №17 по Челябинской области) обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором, с учетом уменьшения заявленных требований, просила взыскать пени: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 2378,94 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1988,51 руб., всего – 4367,45 руб.

В обоснование заявленных требований указано на то, что ФИО1, являясь собственником объекта недвижимости и земельного участка, и как следствие, плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, установленные законом обязанности по уплате налогов не исполняет. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок административному ответчику начислены пени.

Представитель истца МИФНС России № 17 по Челябинской области в судебном заседании при должном извещении участия не принял, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещался посредством направления заказной судебной корреспонденции, от получения которой уклонился, в связи с чем, в силу ч.2 ст.100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) суд пришел к выводу о возможности рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела судом.

Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу, что требования истца подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со ст.286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В силу ст.44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 15 НК РФ, к местным налогам и сборам относятся: 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц; 3) торговый сбор.

Согласно ст. 388, 389 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 3 ст. 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.ст.400, 401 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на объекты налогообложения (жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение), расположенные в пределах муниципального образования.

В силу ст.409 НК РФ уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 01 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. На основании п. 8, 9 ст. 5 Закона налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Требование об уплате налога согласно ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С направлением предусмотренного ст.69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

На основании п.3 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.6 ст.75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Как установлено судом, в 2015, 2016 и 2017 года административный ответчик ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Также в 2015 года (10 месяцев), 2016 и в 2017 году (4 месяца) он являлся собственником 1/2 доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>

Кроме того, в 2015, 2016 и 2017 года ФИО1 являлся собственником объектов недвижимости: квартиры с кадастровым номером № по адресу <адрес>; иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу <адрес>; жилого дома с кадастровым номером № по адресу <адрес> иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу <адрес>. Также в 2016 и 2017 года ФИО1 являлся собственником являлся собственником объектов недвижимости: иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу <адрес>; иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу <адрес>.

Налоговыми уведомлениями № от 30.09.2016 года, № от 04.09.2017 года и № от 14.07.2018 года ФИО1 земельный налог и налог на имущество физических лиц, исходя из сроков владения им объектами недвижимости, установленных налоговых ставок. Указаны сроки оплаты налога не позднее 01.12.2016 года, 01.12.2017 года и 03.12.2018 года соответственно (л.д.10-12).

Административным ответчиком указанные налоги своевременно уплачены не были, были взысканы на основании судебных приказов.

В связи с неуплатой в установленные сроки земельного налога и налога на имущество физических лиц, ФИО1 были направлены требования № от 24.12.2018 года об уплате пени на сумму 147,99 руб. со сроком исполнения до 25.01.2019 года (л.д.13), № от 05.12.2018 года об уплате пени на сумму 3797,83 руб. со сроком исполнения до 22.01.2019 года (л.д.18), № от 21.12.2018 года об уплате пени на сумму 442,99 руб. со сроком исполнения до 22.01.2019 года (л.д.22).

Указанные требования в соответствии с положениями п.6 ст.69 НК РФ были направлены административному ответчику ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика (л.д.26-27).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пени, 05.02.2019 года (то есть в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требований) налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по пени, на основании которого 08.02.2019 года был вынесен судебный приказ №2а-255/2019 об их взыскании (л.д.45, 46).

По заявлению ФИО1 определением мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г.Магнитогорска от 22.02.2019 года был отменен указанный выше судебный приказ (л.д.8).

Действуя в соответствии с абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган до истечения 6 месяцев с момента отмены судебного приказа, а именно 14.08.2019 года обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по пени в сумме 4367,45 руб.

Между тем, проверив представленные административным истцом расчеты заявленных ко взысканию сумм пени, выполненных с учетом поступивших от ФИО2 денежных средств, суд усматривает в них наличие арифметических ошибок и полагает необходимым произвести расчет заявленных ко взысканию сумм пени следующим образом:

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, начисленных: на недоимку по налогу за 2015 год в размере 14655,97 руб. за период с 15.10.2018 года по 04.12.2018 года в сумме 186,86 руб. (для включения в требование № от 05.12.2018 года); на недоимку по налогу за 2015 год в размере 14655,97 руб. за период с 05.12.2018 года по 20.12.2018 года в сумме 59,11 руб. и недоимку по налогу за 2017 год в размере 25287,82 руб. за период с 19.12.2018 года по 20.12.2018 года в сумме 13,07 руб. (для включения в требование № от 21.12.2018 года); на недоимку по налогу за 2015 год в размере 14655,97 руб. за период с 21.12.2018 года по 23.12.2018 года в сумме 11,36 руб. и недоимку по налогу за 2017 год в размере 25287,82 руб. за период с 21.12.2018 года по 23.12.2018 года в сумме 19,60 руб. (для включения в требование № от 24.12.2018 года);

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: на недоимку по налогу за 2016 год в размере 83264,50 руб. за период с 15.10.2018 года по 04.12.2018 года в сумме 1061,62 руб. (для включения в требование № от 05.12.2018 года); на недоимку по налогу за 2016 год в размере 83264,50 руб. за период с 05.12.2018 года по 20.12.2018 года в сумме 335,83 руб., недоимку по налогу за 2017 год в размере 48882 руб. за период с 19.12.2018 года по 20.12.2018 года в сумме 25,26 руб. и недоимку по налогу за 2017 год в размере 2325 руб. за период с 19.12.2018 года по 20.12.2018 года в сумме 1,20 руб. (для включения в требование № от 21.12.2018 года); на недоимку по налогу за 2016 год в размере 83264,50 руб. за период с 21.12.2018 года по 23.12.2018 года в сумме 64,53 руб., недоимку по налогу за 2017 год в размере 48882 руб. за период с 21.12.2018 года по 23.12.2018 года в сумме 37,88 руб. и недоимку по налогу за 2017 год в размере 2325 руб. за период с 21.12.2018 года по 23.12.2018 года в сумме 1,80 руб. (для включения в требование № от 24.12.2018 года).

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав доказательства, представленные налоговым органом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени: уведомления и требование об уплате указанного налога и пени переданы через личный кабинет налогоплательщика в установленный законодательством о налогах и сборах срок, и в силу положений пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма, срок для обращения с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен, в связи с чем, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных исковых требований согласно расчету суда.

Таким образом, с ФИО3 в пользу административного истца подлежат взысканию в общей сумме 1818,12 руб., а именно:

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, начисленные: на недоимку по налогу за 2015 год за период с 15.10.2018 года по 23.12.2018 года в размере 257,33 руб. (186,86 + 59,11 + 11,36); на недоимку по налогу за 2017 год за период с 19.12.2018 года по 23.12.2018 года в сумме 32,67 руб. (13,07 + 19,60);

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, начисленные: на недоимку по налогу за 2016 год за период с 15.10.2018 года по 23.12.2018 года в размере 1461,98 руб. (1061,62 + 335,83 + 64,53); на недоимку по налогу за 2017 год за период с 19.12.2018 года по 23.12.2018 года в размере 66,14 руб. (25,26 + 1,20 + 37,88 + 1,80).

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 следует взыскать госпошлину в размере 400 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области недоимки по пени в сумме 1818 рублей 12 копеек, а именно:

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, начисленные: на недоимку по налогу за 2015 год за период с 15.10.2018 года по 23.12.2018 года в размере 257 рублей 33 копейки; на недоимку по налогу за 2017 год за период с 19.12.2018 года по 23.12.2018 года в размере 32 рубля 67 копеек;

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, начисленные: на недоимку по налогу за 2016 год за период с 15.10.2018 года по 23.12.2018 года в размере 1461 рубль 98 копеек; на недоимку по налогу за 2017 год за период с 19.12.2018 года по 23.12.2018 года в размере 66 рублей 14 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г.Магнитогорска.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 15 ноября 2019 года.

Председательствующий: