Решение № 2А-1221/2023 2А-1221/2023~М-911/2023 М-911/2023 от 6 июня 2023 г. по делу № 2А-1221/2023

Дело №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Шадринск Курганской области 6 июня 2023 года

Шадринский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьиБузаева С.В.,

при секретаре судебного заседанияСоколовой Е.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафам. В обоснование административного иска указали, что ФИО1 в период с 11.06.2008 по 11.01.2022 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ч.6 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 08.11.2021 представила расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 9 месяцев 2021 года (расчет по форме 6-НДФЛ), сумма удержанного налога согласно расчету, подлежащая перечислению в бюджет, составила 6708,00 руб.

По данным расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 года установлено незаконное уклонение налогового агента ФИО1 по выполнению возложенной на неё обязанности по полному и своевременному перечислению налога в бюджет в сумме 6708,00 руб., то есть бездействие (неправомерное неполное перечисление).

Бездействие налогового агента образует состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст. 123 НК РФ.

По факту налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 123 НК РФ налоговым органом вынесено решение № от 25.05.2022 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 2683,20 руб., решение вступило в законную силу 11.07.2022.

Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнила обязанность по оплате штрафа, в соответствии со ст. 69 НК РФ ей было направлено требование:

№ от 12.07.2022 об уплате задолженности по штрафным санкциям на основании Решения налогового органа № от 25.05.2022 о привлечении к налоговой ответственности по п.1 ст. 123 НК РФ, в размере 2683,20 руб., срок уплаты по требованию – до 30.08.2022.

Кроме того, ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности в соответствии со ст. 346.12 НК РФ применяла упрощенную систему налогообложения, и являлась плательщиком налога данного налогового режима (далее – УСН).

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 346.23 НК РФ, налоговые декларации по УСН представляются не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления декларации за 2019 год – 30.07.2020. ФИО1 первичная налоговая декларация по УСН за 20129 год представлена 30.07.2020, сумма по декларации составила 0 рублей. ФИО1 30.10.2020 представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2019 год с номером корректировки 1, сумма налога к уплате по декларации составила 44897,00 руб.

24.11.2021 ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2019 год с номером корректировки 2, сумма налога к доплате по декларации составила 690804, 00 руб.

При анализе лицевого счета по УСН установлено, что оплата налога в размере 690804,00 руб., а также пени в размере 86123,09 руб., на дату предоставления уточненной налоговой декларации (с номером корректировки 2) не произведена.

Нарушение выразилось в неуплате суммы налога по УСН на дату представления уточненной налоговой декларации, ответственность за данное нарушение предусмотрена п.1 ст. 122 НК РФ.

По факту налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ налоговым органом вынесено решение № от 25.05.2022 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 276322,00 руб., решение вступило в законную силу 07.07.2022.

Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнила обязанность по оплате штрафа, в соответствии со ст. 69 НК РФ ей было направлено требование:

№ от 12.07.2022 об уплате задолженности по штрафным санкциям на основании Решения налогового органа № от 25.05.2022 о привлечении к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ, в размере 276322,00 руб., срок уплаты по требованию – до 30.08.2022.

В связи с отсутствием уплаты задолженности по вышеуказанным требованиям в установленный срок в полном объеме, налоговый орган в соответствии со ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом № от 13.10.2022 заявление было удовлетворено, однако на основании поступивших от ответчика возражений, судебный приказ был отменен определением от 02.12.2022. На момент направления административного искового заявления вышеуказанная задолженность не уплачена.

На основании изложенного, УФНС России по Курганской области просило взыскать с ФИО1 задолженность по штрафным санкциям в общей сумме 279005руб. 20 коп., из них в том числе:

- штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 122 НК РФ (штраф за неправомерное неперечисление УСН в бюджет) в размере 276322,00 руб.;

-штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 123 НК РФ (штраф за неправомерное неперечисление НДФЛ в бюджет) в размере 2683,20 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области, надлежаще извещённого о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась по адресу регистрации по месту жительства посредством почтовой связи, от получения судебного извещения уклонилась, конверт с извещением о времени и месте судебного заседания по делу вернулся в суд с отметкой «истёк срок хранения».

Исходя из положений ст. 150, 289 КАС РФ, п. 39 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» административное дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в связи со следующим.

Нормами Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» определено, что с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов осуществляют налоговые органы.

Приказом УФНС России по Курганской области от 16.12.2021 № 01-04/01-187@ Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области реорганизована путём присоединения к УФНС России по Курганской области.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп. 1 п.1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ в редакции по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Данные положения применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области от 02.12.2022 отменён судебный приказ № от 13.10.2022 о взыскании с должника ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области задолженности, в связи с поступившими возражениями должника.

Настоящий административный иск предъявлен Управлением ФНС России по Курганской области в Шадринский районный суд 15.05.2022.

Таким образом, срок предъявления административного иска в суд административным истцом соблюдён.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом; плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

На основании п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п.1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ.

В силу п.6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

В соответствии с п.1 ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 в период с 11.06.2008 являлась индивидуальным предпринимателем (ИП), прекратила свою деятельность 11.01.2022, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 29.03.2023

Индивидуальный предприниматель ФИО1 представила расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 9 месяцев 2021 года (расчет по форме 6-НДФЛ), сумма удержанного налога согласно расчету, подлежащая перечислению в бюджет, составила 6708,00 руб.

По данным расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 года установлено незаконное уклонение ФИО1, как налогового агента, по выполнению возложенной на неё обязанности по полному и своевременному перечислению налога в бюджет в сумме 6708,00 руб.

По итогам камеральной налоговой проверки за период с 01.01.2021 по 30.09.2021 произведена проверка, по итогам которой установлено неправомерное неперечисление налоговым агентом в установленный срок суммы налога на НДФЛ, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227,227.1 и 228 НК РФ, за 9 месяцев 2021 года по срокам уплаты 10.08.2021, 10.09.2021, 11.10.2021, в сумме 7608,00 руб., Решением № от 25.05.2022 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.123 НК РФ, ей назначен штраф в размере 2683,20 руб.

Решение направлено ФИО1 01.06.2022 заказным письмом, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Решение № от 25.05.2022 вступило в законную силу 11.07.2022.

Поскольку в установленные законом сроки ФИО1 самостоятельно не произвела оплату штрафных санкций за неправомерное неперечисление налоговым агентом в установленный срок суммы налога на НДФЛ, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227,227.1 и 228 НК РФ, УФНС России по Курганской области, в её адрес было направлено требование:

№ от 12.07.2022 об уплате задолженности по штрафным санкциям на основании Решения налогового органа № от 25.05.2022 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по п.1 ст. 123 НК РФ, в размере 2683,20 руб., срок уплаты по требованию – до 30.08.2022.

Требование № направлено административному ответчику заказным письмом ФИО1 21.07.2022, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Согласно п. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения (далее – УСН) организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Статьями 346.15, 346.16 установлен порядок определения доходов и расходов при применении УСН.

Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

На основании ст. 346.20 налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3 и 4 настоящей статьи (п. 1). Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 2.1, 3 и 4 настоящей статьи (п. 2).

Статьёй 346.21 НК РФ установлено, что налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1). Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п. 2). Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 3). Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 4). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7).

В соответствии с п. 1 ст. 346.22 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 356.23 НК РФ налоговые декларации по УСН представляются не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности с 11.06.2008 применяла упрощенную систему налогообложения, выбрав объект налогообложения в виде доходов, что подтверждается информацией УФНС России по Курганской области от 25.05.2023 №.

ФИО1 была представлена первичная налоговая декларация по УСН за 2019 год 30.07.2020, сумма налога к уплате по декларации составила 0 рублей. 30.10.2020 представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2019 год, сумма налога к уплате – 44897,00 руб.; 2411.2021 представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2019 год, сумма налога к доплате по декларации составила 690804,00 руб.

По итогам камеральной налоговой проверки за период с 01.01.2019 по 31.12.2019 установлено нарушение, выразившееся в неуплате суммы единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на дату представления уточненной налоговой декларации № по УСН за 2019 год, в результате неправильного исчисления налога, Решением № от 25.05.2022 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.122 НК РФ, ей назначен штраф в размере 276322,00 руб.

Решение направлено ФИО1 27.05.2022 заказным письмом, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Решение № от 25.05.2022 вступило в законную силу 07.07.2022.

Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнила обязанность по уплате штрафных санкций, в соответствии со ст. 69 НК РФей было направлено требование:

№ от 12.07.2022 об уплате задолженности по штрафным санкциям на основании Решения налогового органа № от 25.05.2022 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ, в размере 276322,00 руб., срок уплаты по требованию – до 30.08.2022.

Требование № направлено административному ответчику заказным письмом ФИО1 21.07.2022, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Указанные требования административным ответчиком не исполнены.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, является правильным, административным ответчиком не оспаривается, штрафы не оплачены, доказательства обратного в материалах административного дела отсутствуют.

На момент рассмотрения административного иска задолженность ФИО1 по штрафным санкциям составляет 279005 руб. 20 коп., из которых:

-штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 123 НК РФ (штраф за неправомерное неперечисление НДФЛ в бюджет) в размере 2683,20 руб.,

- штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 122 НК РФ (штраф за неправомерное неперечисление УСН в бюджет) в размере 276322,00 руб.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный иск к ФИО1 о взыскании обозначенной задолженности по штрафным санкциям предъявлен правомерно и подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность по штрафным санкциям в размере 279005 рублей 20 коп., из которых:

- штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 123 НК РФ (штраф за неправомерное неперечисление НДФЛ в бюджет) в размере 2683 рубля 20 коп.,

- штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 122 НК РФ (штраф за неправомерное неперечисление УСН в бюджет) в размере 276322 рубля 00 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования Шадринский муниципальный округ в размере 5990 рублей 05 коп.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение 1 месяца со дня его вынесения путём подачи апелляционной жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.

Судья С.В. Бузаев