Решение № 2А-192/2024 2А-192/2024~М-93/2024 М-93/2024 от 21 октября 2024 г. по делу № 2А-192/2024

Дело № 2а-192/2024

УИД 52RS0025-01-2024-000150-62


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Решение в окончательной форме принято 21 октября 2024 года

р.п. Вача 17 октября 2024 года

Вачский районный суд Нижегородской области

в составе судьи Бариновой Н.С.,

при ведении протокола судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы \ по \ к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2021 год,

У С Т А Н О В И Л:

МРИ ФНС России \ по \ обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 218 867,17 рублей, указывая, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России \ по \ в качестве налогоплательщика состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, которая в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана была уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.30 Налогового Кодекса РФ, Приказом ФНС России от \ № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по \», В соответствии со ст. 30 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ), Приказами ФНС России от \ № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по \», от \ № ЕД-7-4/641 «О внесении изменений в приказ ФНС России от \ №ЕД-7-4/470 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по \» с \ функции по урегулированию взыскания задолженности с юридических и физических лиц на территории \ переданы Долговому центру - Межрайонная ИФНС России \ по \ (далее – Истец, Налоговый орган) (ИНН <***>, основной государственный регистрационный номер (ОГРН) инспекции: 1205200049383, адрес электронной почты: r5277@nalog.ru).

У ФИО2 дата образования отрицательного сальдо ЕНС \ в сумме 213322 руб. 12 коп., в том числе пени 2430 руб. 02 коп.

По состоянию на \ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 219036 руб. 47 коп., в т.ч. налог – 198744 руб. 95 коп., пени – 20291 руб. 52 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Земельный налог в размере 19433 руб. 52 коп. за 2021 год;,

- Налог на имущество физических лиц в размере 179311 руб. 43 коп. за 2021 год;,

- Пени в размере 20291 руб. 52 коп.

Налоговым органом в Судебный участок Вачского судебного района \ было направлено заявление на вынесение судебного приказа на взыскание с Административного ответчика недоимки за 2021г и задолженности по пени. Судебным участком Вачского судебного района 14.11.2023г. вынесен судебный приказ \а-\. Однако \ мировым судом было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника поступило возражение в исполнении указанного судебного приказа.

На основании вышеизложенного инспекция обращается в Вачский районный суд \ к Административному ответчику с иском.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в том числе:

ФИО2 ИНН \ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 29.03.2021г., о чем сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

Налогоплательщику начислены Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с \): 7937,55 руб. за расчетный период 2021г, срок уплаты \,

и Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с \: 2061,2 руб. за расчетный период 2021г., срок уплаты \.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками – физическими лицами(далее – имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Указанные сведения представлены в Инспекцию в соответствии со ст. 85 НК РФ регистрирующими органами в электронном виде.

Административный ответчик являлся плательщиком Земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов ст. ст. 12, 15, 388 Налогового кодекса РФ, т.к. в 2021гг., имел в собственности (постоянном бессрочном пользовании), земельные участки расположенные по адресу:

Административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, Налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов ст. 12, 15, 400 Налогового кодекса РФ, т.к. имел в собственности, следующее имущество за 2021 год

Расчет транспортного налога, налога на имущество, земельного налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговых уведомлениях \ от \ (за 2021г срок уплаты \), которые (-ое) приложены (-о) к данному заявлению и были (-о) предъявлены (-о) налогоплательщику к уплате путем направления его (их) почтой.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

Налоговым органом в установленные п.4 ст. 46 НК РФ сроки вынесено Решение \ от 17.10.2023г на сумму 218648,26 руб. и направлено налогоплательщику.

За период с \ по \ у административного ответчика на ЕНС изменилось состояние совокупной обязанности.

Административным ответчиком оплачено в бюджет с использованием ЕНП сумма 12147,15руб от \; 42,40руб от \; 29,68руб от \; 12,68руб от \; 42,30руб от \; 42,24руб от \. На основании п. 8 ст. 45 НК РФ инспекция зачла поступившую сумму ЕНП в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов. При этом соблюдается очередность в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

Данным Административным исковым заявлением заявлены к взысканию пени 20291,52руб., в том числе за период с \ по \ в сумме 17990,02 руб., за период до \ в сумме 2301,5 руб.

Таблица расчета пени за период с \ по \ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

\
\

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

204

-210892.10

300

7.5

-10755.50

\
\

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

22

-210892.10

300

8.5

-1314.56

\
\

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

24

-210892.10

300

12

-2024.56

\
\

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

10

-198744.95

300

12

-794.98

\
\

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

36

-198744.95

300

13

-3100.42

ИТОГО

-17990.02

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по \

-17990.02

Расчет пени до 01.01.2023гв размере 2301,5руб в том числе:

- Пени по налогу на имущество за 2021 г (на недоимку 179357,00руб) в размере 1345,18руб за период с \ по \;

- Пени по налогу на землю за 2021 г (на недоимку 28783,00руб) в размере 215,87руб за период с \ по \;

- пени по налогу на Страховые взносы на ОМС начиная с \ за 2021 г (на недоимку 2061,20руб) в размере 343,48руб за период с \ по \;

- пени по налогу на Страховые взносы на ПФР начиная с \ за 2021 г (на недоимку 7937,55руб) в размере 396,97руб за период с \ по \;

Страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, начиная с \): 7937,55 руб. за расчетный период 2021г, срок уплаты \. и Страховые взносы на ОМСза расчетные периоды, начиная с \: 2061,2 руб. за расчетный период 2021г., срок уплаты \ взыскиваются судебным приказом \а-318/2022 от \. Постановление о возбуждении исполнительного производства \-ИП от \, окончено постановлением \ от \.

На момент составления данного административного искового заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены.

В соответствии с выше изложенным и руководствуясь ст.57 Конституции РФ, ст.23, 31, 45,48 НК РФ ст. 17, 19, 286, 287 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст.7, 8 Закона РФ «О налоговых органах Российской Федерации» \ от 21.03.1991г. Межрайонная ИФНС России \ по \

В ходе рассмотрения дела, административный истец направил в адрес суда заявление, в котором указано, что в связи с перерасчетом по налогу на имущество за 2021 год, МРИ ФНС России \ по \ уменьшает исковые требования по административному делу \а-192/2024 с 218 867,17 руб. до 18 515,43 руб. В связи с чем, просит взыскать с ФИО2 земельный налог за 2021 год за период с \ по \ в сумме 18 515,43 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца МРИ ФНС России \ по \ не явился, в заявлении просят рассмотреть дело в их отсутствии.

Административный ответчик о дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, однако в судебное заседание не явился, сведения об уважительных причинах неявки не представил. Ранее представил в суд письменные возражения на иск, которые приобщены к материалам дела.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе и реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения судом дела по существу. Такой вывод не противоречит положениям ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, ст. 7, 8, 10 Всеобщей декларации прав человека.

В условиях предоставления законом равного объема процессуальных прав неявку лиц, перечисленных в ст. 37 КАС РФ, в судебное заседание, нельзя расценивать как нарушение принципа состязательности и равноправия сторон.

Обязательным участие административного ответчика при рассмотрении дела не признано.

При таких обстоятельствах, суд, признавая извещение сторон о дате и времени судебного разбирательства надлежащим, рассматривает дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, оценив, согласно ст., ст. 60-61 КАС РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, приходит к убеждению, что административные исковые требования является обоснованным и подлежит удовлетворению, исходя из следующего:

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

На основании статьи 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч.ч. 2,3 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, которая должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введены понятия единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП) и единого налогового счета (далее по тексту – ЕНС).

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Сальдо ЕНС может быть:

- положительным (если общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, больше совокупной обязанности по уплате налогов и сборов);

- отрицательным (если общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, меньше совокупной обязанности по уплате налогов и сборов);

- нулевым (если общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, равна совокупной обязанности по уплате налогов и сборов).

Отрицательное сальдо ЕНС свидетельствует о наличии у налогоплательщика задолженности.

На основании п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ч. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

При этом, в силу положений абзаца 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

Исходя из анализа указанных выше правовых норм, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в Едином государственном реестре недвижимости содержатся сведения о зарегистрированных за административным ответчиком правах на объект недвижимости - земельные участки:

Налоговым органом в соответствии с положениями вышеуказанных Законов, административному ответчику был исчислен земельный налог за 2021 год, и направлено в адрес последнего налоговое уведомление \ от \, в котором указано на необходимость уплаты налогов не позднее \.

Из представленных административным истцом документов следует, что земельный налог за 2021 год по сроку уплаты до \ не был уплачен административным ответчиком, в связи с чем, налоговый орган направил в адрес административного ответчика требование \ от \ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, которое в установленный срок не было исполнено административным ответчиком.

Поскольку вышеуказанное налоговое требование не было исполнено административным ответчиком, МРИ ФНС \ по \ обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимок по налогам и пени. 14.11.2023 мировым судьей судебного участка Вачского судебного района \ был вынесен судебный приказ \, который 27.11.2023 в связи с поданными возражениями должника мировым судьей был отменен, о чем вынесено определение.

Административный иск был направлен в суд \, то есть в пределах установленного законом срока.

Вместе с тем, согласно письменной информации налогового органа от \, объект недвижимого имущества – иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером \, принадлежащий ФИО2, на основании Приказа Министерства имущественных и земельных отношений \ от \ \ исключен из Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2021 г., 2022 г., 2023 г. В базе данных налогового органа информация в отношении вышеуказанного объекта недвижимости актуализирована, и ФИО2 произведен перерасчет (уменьшение) ранее начисленных сумм налога на имущество за 2021-2022 г (2021 г. - 166154,00 руб., 2022 г.- 164834,00 руб.). Перерасчет по налогу на имущество физических лиц за 2021 -2022 гг. будет учтен при формировании налогового уведомления за 2023 год.

По состоянию на 9\ остаток по данному исковому заявлению составляет 18 515,43 руб. (земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 г.).

Судом установлено, что до настоящего времени за административным ответчиком числится задолженность по земельному налогу за 2021 год в сумме 18 515,43 рублей. Доказательств оплаты в материалы дела не содержат.

Налоговый орган выполнил свои обязанности по направлению ответчику уведомления и требования об уплате налогов, что подтверждается имеющимися в материалах дела доказательствами.

Суд, проверив правильность расчета налога, а также соблюдение налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд, учитывая, что административным ответчиком обязательства по уплате земельного налога за 2021 год не исполнена, основываясь на имеющихся в деле письменных доказательствах, приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России \ по \ являются обоснованными, доказанными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы письменных возражений административного ответчика о том, что она освобождается от начисления налога на земельный участок за налоговый период 2021 года, поскольку \ Арбитражным судом \ вынесено определение по делу о банкротстве физического лица (ФИО2), которым в отношении нее завершена процедура реализации, и она освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина, суд находит несостоятельными, исходя из следующего.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) текущими платежами в деле о банкротстве и в процедурах банкротства являются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, а также денежные обязательства и обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур банкротства не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Абзацем 3 пункта 3 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 года N 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30 декабря 2008 года N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" предусмотрено, что кредиторы по текущим платежам не являются лицами, участвующими в деле о банкротстве, и их требования подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве (пункты 2 и 3 статьи 5 Закона о банкротстве).

Пунктом 3 статьи 213.28 Закона о банкротстве предусмотрено, что после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина.

Вместе с тем согласно пункту 5 вышеуказанной статьи требования кредиторов по текущим платежам, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года) при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.

Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

При этом окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего, за исключением авансовых платежей, исчисленных за периоды, предшествующие возбуждению дела о банкротстве. Таким образом, в этом случае налоговый орган имеет право на удовлетворение своих требований в режиме текущих платежей в размере, определяемом как разница между суммой налога и суммой авансовых платежей, требования об уплате которых не являются текущими.

Судом установлено, определением арбитражного суда \ от \ по делу \ возбуждено производство по заявлению ФИО2 о признании его несостоятельным (банкротом).

Вместе с тем, спорная сумма земельного налога за 2021 год относится к текущим платежам.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса. Налоговым периодом в соответствии со статьей 405 НК РФ признается календарный год.

Налоговым периодом по земельному налогу, согласно пункту 1 статьи 393 НК РФ, признается календарный год.

Таким образом, обязательство по уплате земельного налога за 2021 год возникает у налогоплательщика 31 декабря соответствующего года (дата окончания налогового периода).

В этой связи, поскольку окончание налогового периода по названному налоговому платежу наступило после принятия судом заявления о признании должника банкротом, суд приходит к выводу об отнесении данных платежей к текущим.

Кроме того, суд находит, что с административного ответчика согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 740,61 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст., ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы \ по \ к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2021 год, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 \ г.р. (паспорт \ \, выдан \ ГУ МВД России по \ в \, \) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы \ по \ задолженность по земельному налогу за 2021 год в сумме 18 515,43 рубля.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 740,61 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Вачский районный суд Нижегородской области в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья - Н.С. Баринова