Решение № 2А-207/2026 2А-207/2026(2А-4617/2025;)~М-3664/2025 2А-4617/2025 М-3664/2025 от 1 февраля 2026 г. по делу № 2А-207/2026

50RS0033-01-2025-006718-79

№ 2а-207/2026 (2а-4617/2025;)


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 января 2026 года г.Орехово-Зуево

Орехово-Зуевский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Осколковой А.В.,

С участием секретаря Густовой Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО3 ФИО6 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 в счет задолженности по транспортному налогу в сумме 3 910 руб. за 2023 г., по земельному налогу в сумме 5 512 руб. за 2023 г., по налогу на имущество в сумме 898 руб. за 2023 г., по пени в сумме 6549,46 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.

Мотивируют свои требования тем, что ФИО2 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По состоянию на дату подачи иска сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 16 869,46 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с несвоевременной уплатой налогов.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области в адрес налогоплательщика направила требование в ЛК:

- № от 23.07.2023г. об уплате налогов, взносов, пени, штрафов в которых ФИО2 предложено оплатить общую задолженность в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование в установленный срок исполнено не было.

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обращалась с заявлением на выдачу судебного приказа в судебный участок №173 Орехово- Зуевского судебного района. Судебный приказ был вынесен 20.04.2025. Определением от 02.09.2025г. по делу 2а-589/2025 судебный приказ был отменен.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, ст.48 НК РФ, гл.32 КАС РФ, налоговый орган может обратиться с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Срок обращения в суд до марта 2026 г.

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога с физических лиц.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге и вводится в действие законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Согласно ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ.

Законом Московской области от 16.11.2002г. №129/2002-03 (ред. от 22.10.2014) «О транспортном налоге в Московской области» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну единицу реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно пункту 9 статьи 5 Закона N 2003-1 и ст.409 НК РФ уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно сведениям, поступившим от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, установлено, что ФИО2 является собственником транспортного средства:

<данные изъяты>, дата регистрации права собственности 20.04.2011 г.

Формула расчета налога

налоговая база (лошадиные силы) л.с.*(доля в праве)*(ставка налога) руб.* (кол-во месяцев владения)/12месяцев в году = налог

За 2023г. был начислен налог в сумме 3 910 руб. со сроком уплаты 02.12.2024 г. из расчета:

115*34*12/12=3910 руб.

Подробный расчет содержится в уведомлении № от 09.08.2024г.

Указанная сумма оплачена не была.

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Должник владеет на праве собственности земельным участкам. Данные сведения поступили от территориального органа Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии.

В соответствии с п. 11 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, представляют соответствующие сведения в электронном виде.

ФИО2 является собственником объекта недвижимости, расположенного по адресу: <данные изъяты>

При исчислении земельного налога должны быть определены все элементы налогообложения, в том числе и ставка налога. В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований исходя из кадастровой стоимости земельных участков.

Исходными данными для расчета земельного налога являются следующие показатели:

Налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка).

Налоговая ставка (в зависимости от территории сельского поселения).

Количество месяцев, за которые производится расчет земельного налога (период владения).

Формула расчета налога на имущество:

Налоговая база (руб.) х ставка налога (%) х размер доли в праве х период : владения (месяц) / 12 (год) = налог

За 2023г. был начислен налог в сумме 898 руб. со сроком уплаты 02.12.2024г. (подробный расчет содержится в уведомлении № от 09.08.2024г.) из расчета:

866986*1/4*0,10%* 12/12=217руб.

Указанная сумма оплачена не была.

Земельный налог.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Ставки налога определяются местными нормативно правовыми актами. Сумма налога, подлежащая уплате в налоговом периоде, уплачивается до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщик является собственником земельного участка:

<данные изъяты>.

Формула расчета налога

налоговая база (кадастровая стоимость) руб.*(доля в праве)*(ставка налога) руб.* (кол-во месяцев владения)/ 12месяцев в году = налог

За 2023 г. налогоплательщику был начислен налог в сумме 5 512 руб. со сроком уплаты 02.12.2024г.

1837370*1*0,30%*12/12=5 512 руб.

Подробный расчет содержится в уведомлении № 164519727 от 09.08.2024г.г., направлено в ЛК налогоплательщика. Указанная сумма уплачена не была.

Пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №23908 на сумму 16 123,29 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование формируется один раз на отрицательное сальдо «Сальдо ЕНС» налогоплательщика (с детализированной информацией), и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Формула расчета пени:

N(налог)*К(число дней просрочки)*SR(ставка рефинансирования) l/300*l/100=SP(пени)

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.01.2023 в сумме 15390,34 руб., в том числе пени 1012,34 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 1012,34 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2813 от 19.02.2025: Общее сальдо в сумме 42601,59 руб., в том числе пени 9194,59 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №2813 от 19.02.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 2645 руб. 13 коп.

Расчет пени для включения в иск: 9194,59 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 19.02.2025) – 26451,13 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6549, 46 руб.

В судебном заседании представитель административного истца МРИ ФНС России №10 по Московской области ФИО1 поддержала административный иск.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Выслушав пояснения административного истца, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При проверке соблюдения срока обращения в суд учитывается ст. 48 НК РФ. Административному ответчику было направлено требование об уплате налога № 23908 от 23.07.2023.

02.04.2025 мировым судьей судебного участка № 589 Орехово-Зуевского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам. Определением мирового судьи судебного участка № 173 Орехово-Зуевского судебного района Московской области судебный приказ от 02.04.2025 года – 02.09.2025 отменен. Административный иск поступил в суд 03.10.2025, т.е. без пропуска срока для обращения в суд.

Между сторонами возникли правоотношения в сфере налогообложения имущества физических лиц, следовательно, регулируются Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом является квартал.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 3 ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или вправе пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В судебном заседании установлено и подтверждено совокупностью представленных в материалах дела доказательств, что ФИО2 является собственником транспортного средства:

<данные изъяты>

Формула расчета налога

налоговая база (лошадиные силы) л.с.*(доля в праве)*(ставка налога) руб.* (кол-во месяцев владения)/12месяцев в году = налог

За 2023г. был начислен налог в сумме 3 910 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ из расчета:

115*34*12/12=3910 руб.

Подробный расчет содержится в уведомлении № от 09.08.2024г.

Указанная сумма оплачена не была.

ФИО2 является собственником объекта недвижимости, расположенного по адресу: <данные изъяты>

При исчислении земельного налога должны быть определены все элементы налогообложения, в том числе и ставка налога. В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований исходя из кадастровой стоимости земельных участков.

Исходными данными для расчета земельного налога являются следующие показатели:

Налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка).

Налоговая ставка (в зависимости от территории сельского поселения).

Количество месяцев, за которые производится расчет земельного налога (период владения).

Формула расчета налога на имущество:

Налоговая база (руб.) х ставка налога (%) х размер доли в праве х период : владения (месяц) / 12 (год) = налог

За 2023г. был начислен налог в сумме 898 руб. со сроком уплаты 02.12.2024г. (подробный расчет содержится в уведомлении № от 09.08.2024г.) из расчета:

866986*1/4*0,10%* 12/12=217руб.

Указанная сумма оплачена не была.

Налогоплательщик является собственником земельного участка:

<данные изъяты>

Формула расчета налога

налоговая база (кадастровая стоимость) руб.*(доля в праве)*(ставка налога) руб.* (кол-во месяцев владения)/ 12месяцев в году = налог

За 2023 г. налогоплательщику был начислен налог в сумме 5 512 руб. со сроком уплаты 02.12.2024г.

1837370*1*0,30%*12/12=5 512 руб.

Подробный расчет содержится в уведомлении № от 09.08.2024г.г., направлено в ЛК налогоплательщика. Указанная сумма уплачена не была.

Пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №23908 на сумму 16 123,29 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование формируется один раз на отрицательное сальдо «Сальдо ЕНС» налогоплательщика (с детализированной информацией), и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Формула расчета пени:

N(налог)*К(число дней просрочки)*SR(ставка рефинансирования) l/300*l/100=SP(пени)

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15390,34 руб., в том числе пени 1012,34 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 1012,34 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 42601,59 руб., в том числе пени 9194,59 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 2645 руб. 13 коп.

Расчет пени для включения в иск: 9194,59 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 26451,13 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6549, 46 руб.

Задолженность по пени образовалась в связи с неуплатой транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц (выписка из лицевого счета в приложении). Задолженность по налогам была взыскана решениями суда. Факт неуплаты задолженности подтверждается представленными документами, а также пояснениями ФИО2

Расчет пени представлен административным истцом, судом проверен, административным ответчиком не оспорен.

Анализируя изложенные доказательства, суд считает, что налоговым органом произведен расчет налога, исходя из периода владения транспортными средствами и недвижимым имуществом административным ответчиком, что подтверждается налоговым уведомлением о расчете задолженности по налогу на транспортное средство и на имущество, которые в налоговые периоды были зарегистрированы на имя административного ответчика.

Факт неисполнения обязанности по уплате ФИО2 земельного налога с физических лиц, транспортного налога с физических лиц, налога на имущество с физических лиц не оспорен, доказательств оплаты суду административным ответчиком не представлено.

Срок исковой давности по делам, рассматриваемым в порядке КАС РФ не предусмотрен.

Налоговые споры с участием физических лиц рассматриваются судами общей юрисдикции по правилам КАС РФ. Мировые судьи рассматривают дела по заявлениям о взыскании налогов, после чего выносят судебный приказ, который в дальнейшем может быть отменен должником, в случае не согласия с ним.

Также суд разъясняет административному ответчику, налоги – важная составляющая экономической системы Российской Федерации, являющаяся основным источником наполнения бюджета, без которого невозможна нормальная работа государства.

Учитывая вышеизложенное, суд считает заявленные МРИ ФНС России №10 по Московской области требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку иск удовлетворен в полном объеме, МРИ ФНС России № 10 по Московской области в силу ст. 333.35 НК РФ освобождена от оплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета сумму в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Заявленные требования административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области с ФИО3 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, <данные изъяты> в счет задолженности по транспортному налогу в сумме 3 910 руб. за 2023 г., по земельному налогу в сумме 5 512 руб. за 2023 г., по налогу на имущество в сумме 898 руб. за 2023 г., по пени в сумме 6549,46 руб. за период с 12.12.2023 по 19.02.2025 гг., а всего в сумме 16 869, 46 руб. (Шестнадцать тысяч восемьсот шестьдесят девять рублей сорок шесть копеек)

Взыскать с ФИО3 ФИО8 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> в счет оплаты государственной пошлины 4 000 руб. в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Орехово-Зуевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Осколкова А.В.

Мотивированное решение изготовлено 02 февраля 2026 года.