Решение № 2А-1257/2025 2А-1257/2025~М-1200/2025 А-1257/2025 М-1200/2025 от 23 декабря 2025 г. по делу № 2А-1257/2025

Дело №а-1257/2025

УИД 23RS0054-01-2025-001937-16


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Туапсе 11 декабря 2025 года

Туапсинский городской суд Краснодарского края в составе председательствующего судьи Альбековой Д.Ю.,

при секретаре судебного заседания Макаровой С.Г.,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит на налоговом учёте гражданин ФИО1, ИНН №, который с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет, регистрационный номер в реестре адвокатов 23/3797. С ДД.ММ.ГГГГ функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование возложены на налоговые органы. Подпунктом 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ установлен совокупный фиксированный размер страховых взносов 49 500 руб. за расчетный период 2024 года. В установленный срок страховые взносы в фиксированном размере за 2024 год налогоплательщиком не оплачены. На основании представленных сведений органом кадастрового учета ФИО1 является собственником следующего имущества: квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, ул Новицкого, 23, 38. Налоговым органом произведён расчёт налога на имущество размер которого составил 846 рублей. В личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2023 год. В установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ) ФИО1 своей обязанности не исполнил, оплату налога на имущество физических лиц за 2023 год не произвел. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо единого налогового счёта налогоплательщика составляло -237 197,41 руб., в том числе: по налогам -203 697,22 руб., пени -33 292,69 руб., штраф -207,50 руб. В отношении ФИО1 налоговым органом приняты меры принудительного взыскания недоимки в порядке ст. 48 НК РФ. В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора налоговым органом сформировано и направлено в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности: № от ДД.ММ.ГГГГ, по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование в добровольном порядке должником не исполнено, задолженность перед бюджетом не погашена. Инспекцией в реестре решений о взыскании ДД.ММ.ГГГГ размещено решение о взыскании №. Решение направлено налогоплательщику почтовым отправлением ШПИ №. Ввиду несвоевременного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в порядке ст. 75 НК РФ, исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 28..02.2025 в размере 49 073,36 руб. ДД.ММ.ГГГГ в личный кабинет налогоплательщика направлено Уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании, согласно которому сумма задолженности составляет -281 159,52 руб. На основании заявления налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № мировым судьёй судебного участка № <адрес> края вынесен судебный приказ №а-548/111-24 от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен Определением от ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 112 <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени в сумме 99 419,36 руб. Вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № <адрес> края вынесено Определение об отмене судебного приказа №а-567/112-25 от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившим возражением от должника. В связи с чем, просили взыскать с ФИО1 недоимку и пени в сумме 99 419,36 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № по <адрес> не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены, в иске просили рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, просил отказать в удовлетворении заявленных требований, ссылаясь на то, что поводом к исковому заявлению послужил ранее отменённый судебный приказ о взыскании с него денежных средств в размере 99 419 рублей. На основании вышеуказанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем ФИО2 было возбуждено исполнительное производство №-ИП. В ходе исполнительного производства с него, в счёт погашения долга, были удержаны денежные средства в размере 60 505, 04 рублей, что подтверждается выпиской из исполнительного производства. Считает, что истец при подаче искового заявления, должен был уменьшить размер своих требований на данную сумму.

Суд, исследовав материалы дела, считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п.п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды административные иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов.

Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее по тексту Инспекция) состоит на налоговом учёте гражданин ФИО1, ИНН № (административный ответчик, налогоплательщик), который с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет, регистрационный номер в реестре адвокатов №

С ДД.ММ.ГГГГ функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование возложены на налоговые органы.

В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащей уплате за расчетный период адвокатами производится самостоятельно.

Подпунктом 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ установлен совокупный фиксированный размер страховых взносов 49 500 руб. за расчетный период 2024 года.

Суммы страховых взносов в совокупном размере за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В установленный срок страховые взносы в фиксированном размере за 2024 год налогоплательщиком не оплачены.

Для исчисления имущественных налогов физических лиц налоговым органом используются сведения, полученные от регистрирующих органов в соответствии со ст. 85 НК РФ.

На основании представленных сведений органом кадастрового учета ФИО1 является собственником следующего имущества: квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, 38

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, объект незавершенного строительства, иные строения, здания, помещения). Согласно ст. 406 НК РФ ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной либо кадастровой стоимости объектов налогообложения и вида разрешенного использования.

Согласно п.8.1 ст. 408 НК РФ: в случае, если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1.

На основании вышеизложенных норм налоговым органом произведён расчёт налога на имущество.

Пунктом 7 ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 320-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" для физических лиц установлен единый срок уплаты земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2023 год.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

В установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ) ФИО1 своей обязанности не исполнил, оплату налога на имущество физических лиц за 2023 год не произвел.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо единого налогового счёта налогоплательщика составляло -237 197,41 руб., в том числе: по налогам -203 697,22 руб., пени -33 292,69 руб., штраф -207,50 руб.

В отношении ФИО1 налоговым органом приняты меры принудительного взыскания недоимки в порядке ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора налоговым органом сформировано и направлено в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности: № от ДД.ММ.ГГГГ, по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование в добровольном порядке должником не исполнено, задолженность перед бюджетом не погашена.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Инспекцией в реестре решений о взыскании ДД.ММ.ГГГГ размещено решение о взыскании №. Решение направлено налогоплательщику почтовым отправлением ШПИ №.

Федеральный законодатель установил в гл. 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днём уплаты налога в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ, по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, с ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности на ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС. Значение сальдо для начисления пени визуализируется в карте расчета пеней ЕНС плательщика и определяется в следующем порядке: после учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере суммы недоимки по соответствующему налогу с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов.

Ввиду несвоевременного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в порядке ст. 75 НК РФ, исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 49 073,36 руб.

Согласно подпунктам 3 и 4 статьи 46 НК РФ, если размер отрицательного сальдо меняется, информация об изменении суммы задолженности также вносится в реестр. Информация об изменении суммы задолженности размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре. Новое требование об уплате налога подлежит выставлению только после того как сальдо ЕНС станет нулевым и появится новая задолженность по следующим налоговым периодам.

До того, как сальдо ЕНС не станет нулевым, т.е. не будет исполнена совокупная обязанность по уплате налогов, в электронном реестре подлежит фиксация сальдо единого налогового счета, информация об изменении размещается в личном кабинете налогоплательщика, новые требования и решения не выносятся.

Таким образом, требование № от ДД.ММ.ГГГГ является единым как для взыскания реестровой задолженности, так и для дальнейшего взыскания текущей задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ в личный кабинет налогоплательщика направлено Уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании, согласно которому сумма задолженности составляет -281 159,52 руб.

В соответствие с п. 3 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения плательщиком сбора, страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

На основании заявления налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № мировым судьёй судебного участка № <адрес> края вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен Определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 112 <адрес> края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени в сумме 99 419,36 руб.

Вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № <адрес> края вынесено Определение об отмене судебного приказа №а-567/112-25 от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившим возражением от должника.

В соответствии со ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Оценив представленные административным истцом доказательства, в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми и достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые административный истец ссылается, как на основание своих требований.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств исполнения своего обязательства перед МИФНС № России по <адрес> в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность в заявленном размере.

Кроме того, на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., недоимку и пени в сумме 99 419, 36 рублей, в т.ч.: страховые взносы в совокупном размере за 2024 г. -49500 рулей, налог на имущество физических лиц за 2023 год -846 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -49 073,36 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Туапсинский городской суд <адрес>.

Резолютивная часть решения оглашена ДД.ММ.ГГГГ.

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Д.Ю. Альбекова