Решение № 2А-1684/2025 2А-1684/2025~М-1332/2025 М-1332/2025 от 9 ноября 2025 г. по делу № 2А-1684/2025

Дело № 2А-1684/2025

45RS0008-01-2025-002218-91


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10.11.2025 с.Кетово Курганская область

Кетовский районный суд Курганской области в составе судьи Носко И.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 76684,87 руб., из которых:

1) Страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб.,

2) Налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 717,00 руб.,

3) Пени в сумме 26467,87 руб. в том числе:

* пени в сумме 23952,82 руб. начисленные на совокупную задолженность ЕНС за период с 07.02.2024 по 20.01.2025,

* пени в сумме 2515,05 руб., принятые при переходе в ЕНС, а именно:

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019 год в сумме 2037,01 руб. за период с 20.02.2021 по 23.01.2022,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2019 год в сумме 478,04 руб. за период с 20.02.2021 по 23.01.2022.

В судебном заседании от административного истца явки нет, юридическое лицо извещено, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

От административного ответчика явки нет, юридически извещена.

С учетом положений части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 339 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с частями 1 статей 360, 405 НК РФ налоговым периодом по уплате налога на имущество физических лиц является календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно пунктов 1, 2 и 5 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу п. 1 и 2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и страховых взносов, в срок, установленный для уплаты налога, страховых взносов, налогоплательщику в порядке ст.75 НК РФ исчисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения данной обязанности.

С учетом изменений, внесенных в НК РФ с 01.01.2023, и переходных положений, установленных Федеральным законом от 14.07.2022 №262-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) в части введения в законодательство понятия ЕНС изменен порядок учета задолженности и принятия решения о ее взыскании в принудительном порядке.

В соответствии с Федеральным законом №263 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт ЕНС, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Следует отметить, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕДС и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 7 статьи 48 НК РФ взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.

Приказом ФНС России от 30 ноября 2022 года N ЕД-7-8/1138@ утвержден порядок ведения реестра решений о взыскании задолженности (далее - Реестр), пунктом 2 которого предусмотрено, что в Реестре подлежат размещению, в том числе следующие документы (сведения из таких документов), в том числе решения о взыскании задолженности за счет денежных средств; поручения налогового органа на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика; информация о вступившем в законную силу судебном акте по административным делам о вынесении судебного приказа.

Как видно из материалов дела, в собственности административного ответчика находится имущество, указанное в налоговом уведомлении №133731361 от 11.07.2024:

- гараж, адрес: <адрес>, кадастровый номер №,

- квартира, адрес: <адрес>, <адрес> кадастровый номер №.

Также, как видно из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе по месту регистрации в качестве адвоката с 05.12.2006 по настоящее время, соответственно в силу ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Так как ФИО1 обязанность по уплате вышеуказанных налогов в бюджет, в сроки установленные законодательством были не исполнены, в ее адрес в соответствии со ст. 69,70 НК РФ было направлено требование №2880 от 25.05.2023 об уплате:

1. Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 год в размере 59887,24 руб., а именно: за 2021 год в размере 25442,24 руб., за 2022 год в размере 34445 руб.,

2. Страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021-2022 год в размере 17192 руб., а именно: за 2021 год в размере 8426 руб., за 2022 год в размере 8766 руб,

3. Пени в сумме 17372,43 руб.,

4. Штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации за 2020 год в размере 1000,00 руб.

В связи с введением единого налогового счета, после 01.01.2023 в отношении задолженности, в том числе включенной ранее в документы взыскания, формируется новое требование на полную сумму отрицательного сальдо.

На основании ст. 46 НК РФ, налоговым органов вынесено решение №192 от 08.08.2023, о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах ФИО1

В отношении задолженности, вошедшей в требование №2880 от 25.05.2023 на дату формирования, приняты меры взыскания, а именно:

1. В отношении страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год Кетовским районным судом Курганской области вынесено решение от 30.10.2022 по делу №2а-1270/2022,

2. В отношении страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022, штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации за 2020 год Кетовским районным судом Курганской области вынесено решение от 23.09,2024 по делу №2а-1734/2024.

Мировым судьей судебного участка №10 Кетовского судебного района Курганской области в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №2а-2095/2024 от 28.06.2024 о взыскании задолженности в размере 10875,56 руб., а именно: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 163,42 руб., пени в сумме 10712,14 руб. начисленные на совокупную задолженность ЕНС за период с 06.02.2024 по 06.06.2024.

Судебный приказ №2а-2095/2024 от 28.06.2024 отменен 13.11.2024.

Налоговым органом направлено в Кетовский районный суд Курганской области административное исковое заявление, по итогам которого вынесено решение от 30.06.2025 по делу №2а-1016/2025.

В связи с тем, что задолженность по требованию №2880 от 25.05.2023 не уменьшалась до нулевого сальдо, в заявление о выдаче судебного приказа включена задолженность в размере 76684,87 руб., а именно:

1. Страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб.

2. Налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 717 руб.

3. Пени в сумме 26467,87 руб., в том числе:

* пени в сумме 23952,82 руб., начислены на совокупную задолженность ЕНС за период с 07.02.2024 по 20.01.2025,

* пени в сумме 2515,05 руб., принятые при переходе в ЕНС, а именно:

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019 год в сумме 2037,01 руб. за период с 20.02.2021 по 23.01.2022,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2019 год в сумме 478,04 руб. за период с 20.02.2021 по 23.01.2022.

Пени в сумме 2515,05 руб., начисленные за период с 20.02.2021 по 23.01.2022 на недоимку по страховым взносам за 2019 год, на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №2а-3039/2023 от 30.08.2023, были переведены в просроченную задолженность.

28.12.2024 выявлено ошибочное излишнее списание пеней, которые подлежат взысканию, налоговым органом принято решение о восстановлении просроченной задолженности в сальдо ЕНС.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №10 Кетовского судебного района Курганской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка №10 Кетовского судебного района Курганской области в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №2а-247/2025 от 14.02.2025 о взыскании задолженности в размере 76684,87 руб.

Не согласившись с судебным приказом, налогоплательщик обратился к мировому судье судебного участка №10 Кетовского судебного района Курганской области с заявлением об отмене судебного приказа.

05.06.2025 мировым судьей судебного участка №10 Кетовского судебного района Курганской области вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-247/2025 от 14.02.2025.

Согласно административного иска плата по требованию, направленному в адрес налогоплательщика, не произведена.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию №2880 от 25.05.2023 составляет 76684,87 руб., в том числе:

1. Страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб.,

2. Налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 717 руб.,

3. Пени в сумме 26467,87 руб., в том числе:

1) пени в сумме 23952,82 руб., начислены на совокупную задолженность ЕНС за период с 07.02.2024 по 20.01.2025,

2) пени в сумме 2515,05 руб., принятые при переходе в EНC, а именно:

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019 год в сумме 2037,01 руб. за период с 20.02.2021 по 23.01.2022,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2019 год в сумме 478,04 руб. за период с 20.02.2021 по 23.01.2022.

Пени, начислены за период с 07.02.2024 по 20.01.2025, на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 164396,66 руб., в которую входит:

- Налог на доходы физических лиц в размере 41124,00 руб. за 2022 год,

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 188 руб. за 2022 год,

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 45842 руб. за 2023 год,

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 17192 руб., в том числе за 2021 год в размере 8426 руб., за 2022 год в размере 8766 руб.,

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 34 декабря 2022 года) в размере 60050,66 руб., в том числе за 2021 год в размере 24442,24 руб., за 2022 год в размере 34608,42 руб.

Увеличение сальдо произошло в связи с начислением 02.12.2024 налога налог в размере 717 руб. за 2023 год на имущество физических лиц, и 09.01.2025 начислен налог по расчету в сумме 49500 руб. применительно к страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере.

В отношении задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год сформировано требование №3542 от 21.01.2020, вынесен судебный приказ №2а-3562/20 от 13.05.2020.

В отношении задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год вынесено решение Кетовским районным судом Курганской области от 30.10.2022 по делу №2а-1270/2022.

В отношении задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022, штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации за 2020 год вынесено решение Кетовским районным судом Курганской области от 23.09.2024 по делу №2а-1734/2024.

В отношении задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 188 руб., налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2022 года в размере 41124 руб., страховым взносам, в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб., Кетовским районным судом Курганской области вынесено решение от 14.03.2025 по делу №2а-207/2025 (№2а-2194/2024).

Настоящий административный иск подан налоговым органом 13.10.2025.

Процедура и сроки обращения в суд, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, настоящим административным иском соблюдены.

Оценив доказательства в совокупности, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по месту жительства по адресу <адрес><адрес><адрес> (ИНН №), в пользу УФНС по Курганской области в счет задолженности - 76684,87 руб., из которых:

1) Страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб.,

2) Налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 717,00 руб.,

3) Пени в сумме 26467,87 руб. в том числе:

* пени в сумме 23952,82 руб. начисленные на совокупную задолженность ЕНС за период с 07.02.2024 по 20.01.2025,

* пени в сумме 2515,05 руб., принятые при переходе в ЕНС, а именно:

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019 год в сумме 2037,01 руб. за период с 20.02.2021 по 23.01.2022,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2019 год в сумме 478,04 руб. за период с 20.02.2021 по 23.01.2022.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья И.Н.Носко