Решение № 2А-7379/2024 2А-7379/2024~М-5479/2024 М-5479/2024 от 27 ноября 2024 г. по делу № 2А-7379/2024

УИД 63RS0045-01-2024-008273-63


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 ноября 2024 г. г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Потаповой Ю.В.

при секретаре судебного заседания, Синичкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-7379/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, и задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, и задолженности по пеням,

В обоснование требований указано, что административный ответчик является плательщиком, в том числе, налога на имущество, транспортного налога в связи с чем в его адрес направлялись налоговые уведомления об уплате налога. Однако в добровольном порядке налогоплательщик не уплатил обязательные платежи, в связи с чем в его адрес направлены требования об уплате недоимки по налогу и начисленных на сумму недоимки пени, которые в установленный срок не исполнены. Задолженность по обязательным платежам не погашена, в связи с чем административный истец просил взыскать её в судебном порядке.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, с учетом уточненных административных исковых требований, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по :

Налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 111 руб.,

Налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ г в размере1 328 руб.

Налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ г в размере 703 руб.

Пени в размере 8 936,61 руб.

Возложить уплату государственной пошлины на ответчика.

В судебное заседание административный истец, административный ответчик, заинтересованное лицо не явились, извещены надлежащим образом, о причине неявки не сообщили, об отложении дела не просили. Административный истец при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в юридически значимый период (ДД.ММ.ГГГГ.) являлась собственником транспортного средства Крайслер VOYAGER №, а также автомашины ДЭУНексия гос.номер №, также являлась собственником квартиры по адресу <адрес><адрес>., а также квартиры с кадастровым номером № по адресу г.<адрес><адрес> квартиры с кадастровым номером № по адресу г.<адрес><адрес>

Согласно карточке учета ТС, представленной в материалы дела по запросу суда, автомобиль марки Крайслер Вояджер, г.р.з. № принадлежал ответчику в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль марки Дэу Нексия, г.р.з. № принадлежит ответчику с ДД.ММ.ГГГГ., сведения о снятии указанного автомобиля с учета отсутствуют.

Принадлежность объектов недвижимости (квартиры и доли в праве) ответчику подтверждается представленной в материалы дела по запросу суда выпиской из ЕГРН.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ. административному ответчику был исчислен за ДД.ММ.ГГГГ. транспортный налог в размере 6 148 руб., налог на имущество в размере 1 205 руб. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ. административному ответчику был исчислен транспортный налог в размере 6 148 руб., налог на имущество в размере 2031 руб. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

В установленный в налоговых уведомлениях срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога, в связи с чем налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей на день возникновения налоговых правоотношений) в адрес налогоплательщика по месту регистрации направлено

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ.на сумму 111 руб. и пени в размере 3,74 руб. Срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ

Однако в установленный срок ответчик не исполнила обязанность по уплате налогов, в связи с чем налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ(здесь и далее в редакции, действовавшей на день возникновения налоговых правоотношений) в адрес налогоплательщика по месту регистрации были направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 111 руб. и пеней в размере 3,74 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6148 руб. и пеней в сумме 54,87 руб., об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 581 руб. и пеней в размере 5,19 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГг.; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1328 руб. и пеней в сумме 39,46 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 6148 руб. и пеней в сумме 21,52 руб., налога на имущество в сумме 639 руб. и пеней в сумме 2,24 руб., налога на имущество в сумме 1328 руб. и пеней 4,65 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Данный факт установлен решением Промышленного районного суда г.Самара по административному делу №. от ДД.ММ.ГГГГ

В добровольном порядке административный ответчик не исполнила обязанность по уплате недоимок и пени.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Изменения в статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации в части суммы недоимки в 10 000 рублей, внесены Федеральным законом №374-ФЗ, который был официально опубликован на официальном интернет-портале правовой информации ДД.ММ.ГГГГ, а в издании «Российская газета» ДД.ММ.ГГГГ №, и вступают в законную силу по истечении месяца со дня официального опубликования.

Учитывая, что сумма налоговой недоимки у административного ответчика превысила 10000 руб. с момента выставления требования №, следовательно, налоговый орган был вправе обратиться за взысканием задолженности в течении шести месяцев с момента окончания исполнения указанного требования (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев) т.е. до ДД.ММ.ГГГГ

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика недоимки за ДД.ММ.ГГГГ. в общем размере 16 303,67 руб. в том числе, недоимка по налогу на имущество в размере 2 656 руб. и пени в суме 47,85 руб., недоимка по транспортному налогу в размере 12 296 руб. и пени в сумме 76,39 руб.; недоимка по налогу на имущество в размере 1 220 руб. и пени в сумме 7,43 руб.

Не согласившись с вынесенным судебным приказом, ответчик подала возражения в мировой суд, указав, что заявленный административным истцом долг за ДД.ММ.ГГГГ. был взыскан с нее в судебном порядке, кроме того требования налогового органа заявлены по истечению срока исковой давности.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением Мирового суда судебного участка № Промышленного судебного района г. Самара от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № заявлению административного ответчика был отменен.

Вместе с тем, с административными исковыми требованиями о взыскании задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 111 рублей по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. налоговый орган обратился лишь ДД.ММ.ГГГГ., тогда как крайний срок для обращения в суд с административными исковыми требованиями был до ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, суд приходит к выводу, что на момент обращения в суд с административными исковыми требованиями, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание суммы недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 111 рублей в связи с пропуском установленного законом срока в отсутствие ходатайства о его восстановлении и доказательств уважительности причин пропуска срока, суд приходит к выводу о том, что данное обстоятельство является основанием к отказу в удовлетворении заявленных требований в указанной части.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в том числе за ДД.ММ.ГГГГ. транспортного налога в размере 23 065,04 руб., налога на имущество в размере 4095 руб., по налогу на имущество в размере 2 260 руб.51 руб., и пени в размере 7 789,73 руб. Срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогу и пени в полном объеме..

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары вынесен судебный приказ № г. о взыскании с ФИО1 недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу, налогу на имущество и пени на общую сумму 17 226,61 руб.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Вышеуказанные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. С административными исковыми требованиями налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ

Требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени за данные налоговые периоды заявлены в установленный законом срок.

Поскольку административным ответчиком обязанность по оплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ. не исполнена в полном объеме, доказательств оплаты суду не представлено, в связи с чем административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Разрешая требование о взыскании пени, суд исходит из следующего.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ

На основании изложенного суд приходит к выводу, что пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. составляют 229,57 руб., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. составляют 694,92 руб., и подлежат удовлетворению в данной части.

Вместе с тем, требования административного истца о взыскании пени по транспортному налогу и налогу на имущество за 2019г., 2020г.подлежат частичному удовлетворению.

Учитывая решение Промышленного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу № с административного ответчика подлежат взысканию пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 6 148 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ

по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 6 148 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ

по налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 1328 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.

по налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 1328 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ

по налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 581 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ

по налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 639 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ

Административным истцом заявлены требования по взысканию пени по налогу на имущество, транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, статья 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Таким образом, установив, что налоговая задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. была оплачена ответчиком ДД.ММ.ГГГГ г. задолженность была оплачена ДД.ММ.ГГГГ. оплачена была задолженность 17ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. была оплачена ответчиком №. задолженность оплачена ДД.ММ.ГГГГ., за ДД.ММ.ГГГГ г. оплачена задолженность ДД.ММ.ГГГГ., суд приходит к выводу, что налоговый орган утратил право на принудительное взыскание указанной суммы недоимки по пени в связи с пропуском установленного законом срока в отсутствие доказательств уважительности причин пропуска срока, суд приходит к выводу о том, что данное обстоятельство является основанием к отказу в удовлетворении заявленных требований в данной части.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 537,32 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу и пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающей по адресу г. <адрес><адрес> задолженность

По налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1328 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 150,11 руб.,

По налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 703 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 79,46 руб.,

По транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 6148 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 694,92 руб.,

пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1 844,04 руб.

пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г.. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1 470,09 руб.

пени по налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 370,70 руб.

пени по налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 317,54 руб.

пени по налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 174,27 руб.

пени по налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 152,79 руб.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающей по адресу г. <адрес><адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 537,32 копейки.

В остальной части административных исковых требований -отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 12 декабря 2024г.

Судья Ю.В. Потапова