Решение № 2А-2800/2025 2А-2800/2025~М-1937/2025 М-1937/2025 от 30 июня 2025 г. по делу № 2А-2800/2025

34RS0002-01-2025-003733-19

Дело № 2а-2800/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 18 июня 2025 года

Дзержинский районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Сиохиной Ю.К.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда к ФИО3 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,

установил:

ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда обратилась в суд с требованиями к ФИО3 о взыскании задолженности, указав, что ответчик состоит на налоговом учете в ФИО2 по Дзержинскому району г. Волгограда.

За ответчиком числится задолженность:

- по транспортному налогу за 2023 год в размере 3000 руб.;

- страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб.

- суммы пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8689,35 руб.

Просит взыскать указанную задолженность.

Представитель административного истца ИФНС России по В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда ФИО5 просил исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании просил в иске отказать. Указал, что указанная задолженность взыскана на основании решения суда от 11 ноября 2024 года.

Выслушав объяснения представителя административного истца, административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статья 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) возлагает обязанности по уплате конкретного налога на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги. При этом обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 1 Закона Волгоградской области «О транспортном налоге» № 750-ОД от 11 ноября 2002 г., устанавливающего транспортный налог, обязательный к уплате на территории Волгоградской области, определены налоговые ставки, в том числе в отношении легковых автомобилей, в редакции, действующей с 1 января 2015 г. по настоящее время.

Адвокатом является лицо, получившее в установленном законодательством порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность. При этом адвокатская деятельность не является предпринимательской (п. 1 ст. 2, п. 2 ст. 1 Федерального закона от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" (далее - Закон № 63-ФЗ).

Адвокат вправе самостоятельно избирать форму адвокатского образования: адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация (ст. 20 Закона № 63-ФЗ).

Плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также адвокаты (в части ОПС - за исключением адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом РФ от 12 февраля 1993 г. № 4468-1 и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения) (п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").

Положениями подпункта 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года, 49500 рублей за расчетный период 2024 года; 53658 рублей за расчетный период 2025 года; 57390 рублей за расчетный период 2026 года; 61154 за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342923 рублей за расчетный период 2027 года.

В соответствии с вышеизложенным, ФИО3 необходимо было оплатить за 2024 год со сроком оплаты до 9 января 2025 г. страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере – <данные изъяты> рублей.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда и является плательщиком транспортного налога и страховых взносов.

Согласно свидетельству о постановке на учет административный ответчик в установленном порядке зарегистрирован в качестве адвоката с 25 марта 2004 г.

В связи с неисполнением обязанностей по оплате налогов, в адрес административного ответчика было направлено требование:

- № 36591 от 23 июля 2023 г. об обязанности уплатить задолженность по транспортному налогу, со сроком исполнения до 16 ноября 2023 г.

ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда в марте 2024 года обратилась к мировому судье судебного участка № Дзержинского судебного района гор. Волгограда Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № по состоянию на 23 июля 2023 года, по результатам рассмотрения которого 11 марта 2024 года постановлен судебный приказ.

Мировой судья, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа, отменил указанный судебный приказ.

После ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по требованию № по состоянию на 23 июля 2023 года, по результатам рассмотрения которого 11 ноября 2024 года исковые требования удовлетворены частично.

Согласно налоговому уведомлению № от 2 августа 2024 года, ФИО3 был исчислен к уплате за 2024 год транспортный налог в размере <данные изъяты> руб., со сроком оплаты до 2 декабря 2024 года.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, о чем было указано в требовании № по состоянию на 23 июля 2023 года.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговым органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании ФИО2 подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

31 января 2025 года в адрес мирового судьи судебного участка № 136 Дзержинского судебного района гор. Волгограда Волгоградской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика о взыскании вышеуказанной суммы задолженности.

7 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка № 136 Дзержинского судебного района гор. Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ № 2А-136-437/2025 о взыскании указанной задолженности с административного ответчика.

24 февраля 2025 года мировой судья судебного участка № 136 Дзержинского судебного района гор. Волгограда Волгоградской области вынес определение об отмене судебного приказа на основании поступивших возражений.

В суд с настоящими требованиями административный истец обратился в установленный законом срок 20 мая 2025 года.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

По общему правилу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

До настоящего времени требование об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, транспортного налога не исполнено.

Поскольку материалами дела подтверждён факт неисполнения ФИО3 обязательств по уплате транспортного налога и страховых взносов, требования налогового органа подлежат удовлетворению в этой части, а с административного ответчика надлежит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере <данные изъяты> руб. и страховые взносы за 2024 год в размере <данные изъяты> руб.

Суд не соглашается с доводами ответчика, что по решению от 11 ноября 2024 г. с ответчика взыскана сумма задолженности, которая является предметом рассмотрения настоящего спора.

Из исследованных в судебном заседании материалов административного дела № 2а-5607/2024 и решения от 11 ноября 2024 г., с ФИО3 взыскана задолженность за 2022 г., а в настоящем производстве взыскивается сумма задолженности за 2023 г. и 2024 г.

Относительно взыскания пени, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В силу пункта 1 части 2 статьи 4 указанного закона в суммы неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, не включаются суммы недоимок, в частности по налогам, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

Исходя из вышеприведённых положений закона в их взаимосвязи с нормами Налогового кодекса Российской Федерации, а также правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, включение налоговым органом находящейся на едином налоговом счёте ФИО3 задолженности по пени в сальдо единого налогового счета административного ответчика в отсутствие документов, подтверждающих взыскание с налогоплательщика задолженности по налогам за период, на который были начислены эти пени, являлось неправомерным.

Направление налогоплательщику требований об уплате этих налогов и сборов, а также формирования заявления о вынесении судебного приказа не являются мерами принудительного взыскания задолженности, к которым относятся судебные акты (до 1 января 2023 г.).

Доказательств того обстоятельства, что недоимка ранее взыскивалась в установленном законом порядке, налоговым органом приняты меры по её принудительному взысканию, административным истцом не представлено, поэтому начисление административному ответчику пени на недоимку, взыскание которой утрачено, в отсутствие судебного акта о взыскании такой недоимки являлось невозможным.

При таких данных в удовлетворении требований иска о взыскании пени следует отказать, поскольку административный истец не доказал правомерность её возникновения.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая, что ФИО2 по Дзержинскому району гор. Волгограда освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, она подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет муниципального образования городской округ город-герой Волгоград, исходя из расчёта, установленного ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, то есть в размере <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290, 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда к ФИО3 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, рождённого ДД.ММ.ГГГГ, ИНН <данные изъяты> зарегистрированного по адресу: 51-й Гвардейской ул., <адрес> в пользу ФИО2 по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2023 г. в размере <данные изъяты> рублей; страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере <данные изъяты> руб.

В удовлетворении требований в части взыскания суммы пеней – отказать.

Взыскать с ФИО3, рождённого ДД.ММ.ГГГГ, ИНН <данные изъяты> зарегистрированного по адресу: 51-й Гвардейской ул., <адрес> государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход бюджета муниципального образования город-герой Волгоград.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке через Дзержинский районный суд г. Волгограда в Волгоградском областном суде в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 1 июля 2025 года.

Судья Ю.К. Сиохина