Решение № 2А-1855/2021 2А-1855/2021~М-1210/2021 А-1855/2021 М-1210/2021 от 21 июня 2021 г. по делу № 2А-1855/2021

Дело №а-1855/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22.06.2021 года г. Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе судьи Кузьменко И.А., при секретаре Слободчиковой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, уплаченному в связи с применением упрощенной системы налогообложения, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

в обоснование иска налоговый орган ссылается на то, что административный ответчик являлась индивидуальным предпринимателем, 14.11.2018г. снята с учета в МИФНС № по РО в связи с прекращением предпринимательской деятельности. В соответствии с п. 6 ст. 80 НК РФ, 10.10.2018г. в МИФНС № по РО административным ответчиком представлена налоговая декларация по налогу, уплаченному в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018г., согласно которой сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет в отчетный период, составила 447260 руб. по сроку уплаты: 25.04.2018г., 25.07.2018г., 25.10.2018г., 30.04.2019г.

Ответчиком не уплачен налог по УСНО за 2018г. по сроку уплаты 25.04.2018г. в сумме 253124 руб., по сроку уплаты 25.07.2018г. – 22244 руб., по сроку уплаты 25.10.2018г. в сумме 10787 руб., по сроку уплаты 30.04.2019г. в сумме 161105 руб., в результате чего нарушен п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК РФ.

В связи с тем, что в установленный НК РФ сроки должником налог по УСНО до настоящего времени не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налоговой инспекцией начислены пени в сумме 28135,61 руб. за 2018г., по требованию № и пени в сумме 13311,92 руб., на недоимку за 2017г. в сумме 1072572 руб., которая до настоящего времени не погашена, выставлено требование № на пени.

Административному ответчику направлены требования об уплате налога, пени №, №, которые до настоящего времени не исполнены.

Согласно п. 9 ст. 430 НК РФ в связи с тем что, годовой доход у ФИО1 превысил 300 000 руб. она должна доплатить ОПС в размере 1% от суммы дохода превышающих эту сумму. ФИО1 не исполнила обязанность по уплате 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. на ОПС в сумме 189206,86 руб. по сроку уплаты 29.11.2018г., в результате чего нарушала п. 9 ст. 430 НК РФ, п.2.п. 5 ст. 432 НК РФ. На сумму недоимки начислены пени в сумме 2151,78 руб. за период с 30.11.2018г. по 01.02.2019г.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 признается плательщиком страховых взносов. Сумма страховых взносов за расчетный период уплачивается плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения предпринимательской деятельности уплату страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятии нс учета в налоговом органе. ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 5093,78 руб. за 2018г., указанная сумма ответчиком не оплачена. В соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислена пени в размере 72,96 руб. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Шахтинского судебного района <адрес> с административного ответчика взыскана задолженность по налогу и пени. 08.12.2020г. судебный приказ отменен по заявлению административного ответчика.

Просит суд взыскать с ответчика задолженность по:

- налогу, уплаченному в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018г., – по сроку уплаты 25.04.2018г. в сумме 253124 руб., по сроку уплаты 25.07.2018г. в сумме 22244 руб., по сроку уплаты 25.10.2018г. в сумме 10787 руб., по сроку уплаты 30.04.2019г. в сумме 161105 руб.

- пени по налогу, уплаченному в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2018г. в сумме 28135,61 руб., за 2017г. - в сумме 13311,92 руб.

- страховые взносы за 2018год:

на обязательное пенсионное страхование в Пенсионной фонд РФ за 2018 год в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб., в том числе:

недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в сумме 189206,86 руб., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в сумме за 2018г. - в сумме 2151,78 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в сумме 72,96 руб.

Всего в общей сумме 680139,13 рублей, из них: налог – 447260 рублей, взносы – 189206,86 рублей, пени – 43672,27 рубля.

Административный истец в суд не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, судебные повестки возвращены с отметкой «истек срок хранения».

Пунктом 2 ст. 1651 ГК РФ установлено, что сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изучив материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению исходя из следующего.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23, ст. 45 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как установлено судом, ФИО1 в период с 13.10.2016г. по 14.11.2018г. осуществлял предпринимательскую деятельность и стояла на учете в качестве плательщика налога с применением упрощенной системы налогообложения.

Согласно ст. 346.11 ч.3 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения (далее УСНО) индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в <адрес>), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

В силу ст. 346.21 НК РФ сумма налога УСНО по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а авансовые платежи не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

10.10.2018г. в МИФНС № по РО ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу УСНО за 2018г. (рег. №).

Согласно представленной налоговой декларации, сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет за 2018г., составила 447260 руб.– по сроку уплаты 25.04.2018г., 25.07.2018г., 25.10.2018г., 30.04.2019г.

Ответчиком не уплачен налог УСНО за 2018г. по сроку уплаты 25.04.2018г. в сумме 253124 руб., по сроку уплаты 25.07.2018г. – 22244 руб., по сроку уплаты 25.10.2018г. - 10787 руб., по сроку уплаты 30.04.2019г. - 161105 руб., в результате чего нарушен п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК РФ.

В связи с тем, что в установленный НК РФ сроки должником налог УСНО до настоящего времени не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 28135,61 руб. за 2018г., по требованию № и пени в сумме 13311,92 руб., на недоимку за 2017г. в сумме 1072572 руб.

Ответчику направлены требования об уплате налога, пени №, №, которые до настоящего времени не исполнены.

При указанных обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу УСНО за 2018г. – по сроку уплаты 25.04.2018г. в сумме 253124 руб., по сроку уплаты 25.07.2018г. в сумме 22244 руб., по сроку уплаты 25.10.2018г., в сумме 10787 руб., по сроку уплаты 30.04.2019г. в сумме 161105 руб., пени по налогу УСНО за 2018г. в сумме 28135,61 руб., за 2017г. в сумме 13311,92 руб.

На основании пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 названного Кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода.

В случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то такой индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы в фиксированном размере.

В случае если величина дохода индивидуального предпринимателя в расчетном периоде превышает 300 000 руб., то такой индивидуальный предприниматель, помимо фиксированного размера страховых взносов, доплачивает на обязательное пенсионное страхование 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но до определенной предельной величины - не более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного за конкретный расчетный период.

Ответчик не исполнила обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, сумма недоимки 5093,78 руб. за 2018г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до настоящего времени не погашена, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 72,96 руб.

Ответчику были направлены требования об уплате страховых взносов и пени №, №. Однако, добровольно обязанность по уплате недоимки по страховым взносам, пени до настоящего времени не исполнена.

Установленные судом обстоятельства свидетельствуют об обоснованности исковых требований административного истца подлежащих удовлетворению в полном объёме.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании приведенной нормы суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета госпошлину в сумме 10001,39 рубль.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административный иск Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, № №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, задолженность по:

- налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2018г. – по сроку уплаты 25.04.2018г. в сумме 253124 руб., по сроку уплаты 25.07.2018г. в сумме 22244 руб., по сроку уплаты 25.10.2018г. в сумме 10787 руб., по сроку уплаты 30.04.2019г. в сумме 161105 руб.;

- пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2018г. в сумме 28135,61 руб., за 2017г. в сумме 13311,92 руб.

-КБК 18210501021011000110 ОКАТО 60740000 – налог по УСНО

-КБК 18210501021012100110 ОКАТО 60740000 – пени УСНО

- страховые взносы за 2018год:

на обязательное пенсионное страхование в Пенсионной фонд РФ за 2018 год в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб., в том числе:

- недоимка по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в сумме 189206,86 руб.

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии, за 2018г. в сумме 2151,78 руб.

-КБК 18210202140061110160 ОКАТО 60740000 – страховые взносы

-КБК 18210202140062110160 ОКАТО 60740000 – пени

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2018года в размере 72,96 руб.

-КБК 18№ ОКАТО 60740000 – пени.

Всего в общей сумме 680139,13 рублей, из них: налог – 447260 рублей, взносы – 189206,86 рублей, пени – 43672,27 рубля.

Взыскать ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 10001,39 рубль.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья (подпись) И.А. Кузьменко

Решение в окончательной форме изготовлено 25.06.2021г.

Копия верна.

Судья И.А. Кузьменко

Секретарь Е.А. Слободчикова