Решение № 2А-113/2025 2А-113/2025~М-7/2025 М-7/2025 от 17 марта 2025 г. по делу № 2А-113/2025

УИД: 18RS0015-01-2025-000017-14

Дело № 2а-113/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Камбарка 18 марта 2025 года

Камбарский районный суд Удмуртской Республики в составе:

Председательствующего судьи Мавлиева С.Ф.,

при секретаре Биктовой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее по тексту – УФНС России по УР) обратилось в Камбарский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговому платежу в размере 19 576 руб. 00 коп., в том числе:

- по транспортному налогу в сумме 17 155 руб. 57 коп.;

- пени по транспортному налогу в сумме 2 420 руб. 43 коп.

Свои требования административный истец в целом мотивировал тем, что 30 августа 2024 г. исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка Камбарского района Удмуртской Республики мировым судьёй судебного участка № 1 Сарапульского района Удмуртской Республики вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, в связи с этим, в соответствии с Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), налоговый орган обратился в суд в порядке гл. 32 КАС РФ.

ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учёте в УФНС России по УР и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога.

В соответствии с главой 28 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 НК РФ.

Объектом налогообложения транспортным налогом по сведениям, имеющимся в налоговом органе, являлись транспортные средства, указанные в уведомлении (№, государственный регистрационный знак № 100 - л/с, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № – 150 л/с, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № – 109 л/с, ВАЗ №, государственный регистрационный знак № – 74,10 л/с).

Сумма транспортного налога за 2020 г. и 2021 г. составила 17 155 руб. 57 коп. (100 л/с х 25 руб.) + (150 л/с х 40 руб. / 2) + (74,10 л/с х 14 руб. / 12 х 2 мес.) + (109 л/с х 29 руб.) - 339,49 руб. за 2020 г. + (100 л/с х 25 руб.) + (150 л/с х 40 руб. / 2) + 109 л/с х 29 руб.) за 2021 г. (произведение мощности двигателя транспортного средства и ставки налога и количества месяцев владения).

В связи с неуплатой в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки.

В порядке ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование с указанием срока исполнения до 25 августа 2023 г. Данное требование оставлено без исполнения. Управлением вынесено решение № от 14.11.2023 г. о взыскании задолженности (л.д. 4-5).

Административный истец УФНС России по УР своего представителя в суд не направило, о времени и месте рассмотрения дела уведомлено надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежаще.

На основании ст. 289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела в полном объёме, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В п. 4 ст. 397 НК РФ определено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с ч. 4 статьи 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счёт имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Сведения об объектах налогообложения предоставляются налоговым органам соответствующими регистрирующими органами.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьёй. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьёй 85 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 ст. 409 НК РФ.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52, статей 399, 356 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с пунктами 3, 5 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, пеня начисляется; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счёта этого лица.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что за ФИО1, ИНН №, состоящим на налоговом учёте в УФНС по Удмуртской Республике, в 2020 и 2021 годах числились следующие транспортные средства: №, государственный регистрационный знак № 100 - л/с, №, государственный регистрационный знак № - 150 л/с, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № – 109 л/с, ВАЗ <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № – 74,10 л/с.

В связи с неуплатой налогов за налогоплательщиком образовалась задолженность по налогам и пени в размере 19 576 руб., в том числе транспортный налог за 2020 и 2021 годы в размере 17 155 руб. 57 коп. (8 494 руб. 57 коп. за 2020 г., 8 661 руб. 00 коп. за 2021 г.) и пени в размере 2 420 руб. 43 коп. (за период с 02.12.2021 г. по 17.11.2023 г. - 1 506 руб. 41 коп. (за 2020 г.), за период с 02.12.2022 г. по 17.11.2023 г. – 914 руб. 02 коп. (за 2021 г.)).

Налоговым органом в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика были направлены: налоговое уведомление № от 01.09.2021 г. с начислением транспортного налога за 2020 г., в уведомлении указана необходимость уплаты налогов не позднее 01.12.2021 г.; налоговое уведомление № от 01.09.2022 г. с начислением транспортного налога за 2021 г., в уведомлении указана необходимость уплаты налогов не позднее 01.12.2022 г.

Требованием № по состоянию на 06 июля 2023 г., налоговый орган сообщил административному ответчику о невыполнении обязанности по своевременной уплате налогов и числящейся за ним задолженности в размере 18 696 руб. 28 коп., в том числе: по транспортному налогу – 17 155 руб. 57 коп., пени – 1 540 руб. 71 коп. которые налоговый орган потребовал погасить в срок до 25 августа 2023 г., указанное требование получено административным ответчиком через личный кабинет налогоплательщика 09.07.2023 г.

В связи с неуплатой задолженности в установленные требованием сроки, УФНС по Удмуртской Республике обратилось к мировому судье судебного участка Камбарского района Удмуртской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, на основании которого 15.12.2023 г. мировым судьёй вынесен судебный приказ № 2а-4130/2023 о взыскании налоговых платежей и пени в общей сумме 19 576 руб. 00 коп. На основании поступивших возражений налогоплательщика указанный судебный приказ отменён 30 августа 2024 г.

Пунктом 1 статьи 30 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

В соответствии с правилами статьи 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон; суд, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, осуществляет руководство судебным процессом, разъясняет каждой из сторон их права и обязанности, предупреждает о последствиях совершения или не совершения сторонами процессуальных действий, оказывает им содействие в реализации их прав, создает условия и принимает предусмотренные КАС РФ меры для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, в том числе для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств, а также для правильного применения законов и иных нормативных правовых актов при рассмотрении и разрешении административного дела.

В силу статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5). Из норм части 6 указанной статьи следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Камбарского района Удмуртской Республики с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени. Судебный приказ вынесен 15.12.2023 г. Определением мирового судьи от 30.08.2024 г. данный судебный приказ отменён.

По настоящему делу, инспекция обращается в суд о взыскании задолженности по указанным требованиям 15.01.2024 г.

Следовательно, с учётом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 НК РФ срок предъявления административного искового заявления у налогового органа не пропущен.

Как усматривается из административного искового заявления, что не оспаривается и административным ответчиком, налогоплательщиком не уплачен транспортный налог за 2020 г. и 2021 г.

Таким образом, задолженность по уплате транспортного налога за 2020 г. составляет 8 494 руб. 57 коп., за 2021 г. – 8 661 руб. 00 коп.

Согласно приведённому в административном исковом заявлении расчёту, на основании ст. 75 НК РФ начислена пени за каждый день просрочки в размере 1 506 руб. 41 коп. по транспортному налогу за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 17.11.2023 г. и в размере 914 руб. 02 коп. руб. по транспортному налогу за 2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 17.11.2023 г.

При этом суд отмечает, что исчисление суммы налога произведено с учётом налоговой базы, налоговых ставок и количества месяцев владения имуществом.

Пени начислены исходя из даты начала исчисления пени, даты окончания исчисления пени, количества дней просрочки уплаты налогов и с учётом действующих в соответствующих периодах ставок рефинансирования Центрального банка РФ.

Также суд полагает необходимым отметить, что расчёты задолженности административным ответчиком не оспорены, контррасчёт не представлен, доказательств, подтверждающих уплату налога и пени, суду не представлено. Суд признает произведённые административным истцом расчёты мотивированными и арифметически правильными, составленными в соответствии с положениями действующего законодательства, в связи с чем, соглашается с ними.

Кроме того, суд находит, что обязанность доказывания обстоятельств, являющихся основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с данным административным исковым заявлением подтверждены.

С учётом данных обстоятельств, принимая во внимание, что отсутствуют основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов и пени, суд считает заявленные требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объёме.

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины при обращении в суд.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что при обращении в суд административный истец был освобождён от уплаты государственной пошлины, принимая во внимание, что настоящим решением исковые требования УФНС России по УР удовлетворены в полном объёме, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп. в доход МО «Муниципальный округ Камбарский район Удмуртской Республики».

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить в полном объёме исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налоговому платежу в размере 19 576 руб. 00 коп., в том числе:

- по транспортному налогу в размере 17 155 руб. 57 коп.;

- пени по транспортному налогу в размере 2 420 руб. 43 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп. в доход муниципального образования «Муниципальный округ Камбарский район Удмуртской Республики».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики через Камбарский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Полный текст решения изготовлен 28 марта 2025 года.

Судья Мавлиев С.Ф.