Решение № 2А-2104/2023 2А-217/2024 2А-217/2024(2А-2104/2023;)~М-1942/2023 М-1942/2023 от 12 февраля 2024 г. по делу № 2А-2104/2023

УИД 48RS0009-01-2023-002476-74 Дело № 2а-217/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 февраля 2024 г. г. Грязи

Грязинский городской суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Бизиной Е.А.,

при секретаре Акуловой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Грязи административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, ссылаясь на то, что административный ответчик является собственником транспортного средства МАЗ-5440-А5-370-031 грз № и МАЗ-5440-А5-370-031 грз № и обязан уплачивать налоги. Являясь плательщиком налогов и сборов, не выполнил обязанности по их уплате. Просит взыскать с него недоимку по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 55760 руб. и пени в сумме 61908,40 руб.

В судебное заседание административный истец, административный ответчик не явились, о слушании дела уведомлены.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица на основе документов, перечисленных в п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату выставления налоговым органом требования об уплате задолженности) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 3, пп. 1 п. 4).

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По сведениям налогового органа за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства: МАЗ-5440-А5-370-031 грз № и МАЗ-5440-А5-370-031 грз №. Данные обстоятельства подтверждаются учетными данными налогоплательщика.

Административным истцом представлен расчет сумм пени по настоящему исковому заявлению по состоянию на 11.08.2023 года.

Из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 18.09.2023 года следует, что административный ответчик являлся ИП с 03.03.2004 года по 03.03.2020 года

Из административного искового заявления следует, что по состоянию на 12.08.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявлении о взыскании задолженности отрицательного сальдо, составляет 118168,04 руб., в том числе налог – 55760 руб., пени – 61908,04 руб., штрафы - 500 руб.

В соответствии с абз. 1 ст. 357 НК налогоплательщиками налога транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили.

Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-03 «О транспортном налоге в Липецкой области», установлен транспортный налог на территории Липецкой области.

В силу статьи 6 названного выше Закона налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в установленных настоящим Законом с 1 января 2012 года в следующих размерах, в том числе, на легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. налоговая ставка составляет 15 рублей с каждой лошадиной силы; свыше 100 л.с. и до 150 л.с. включительно налоговая ставка составляет 28 рублей; свыше 150 л.с. и до 200 л.с. включительно налоговая ставка составляет 50 рублей.

В силу статьи 8 названного выше Закона, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами,

осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно статье 10 Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-0З «О транспортном налоге в Липецкой области» налог полностью зачисляется в областной бюджет.

В соответствии с частью 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы данного налога возложена на налоговый орган, который не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику почте заказным письмом, которое считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма, или передает в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление с указанием суммы налога, подлежащей уплате, расчета налоговой базы, а также срока уплаты налога.

Из материалов дела следует, что административный ответчик имеет задолженность по уплате транспортного налога.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 об уплате транспортного налога на автомобили МАЗ-5440-А5-370-031 грз № и МАЗ-5440-А5-370-031 грз № в сумме 55760 руб. Расчет следующий: МАЗ-5440-А5-370-031 грз № (328 (налоговая база)х85(ставка)х12/12(кол-во месяцев владения в году) и МАЗ-5440-А5-370-031 грз № (328 (налоговая база)х85(ставка)х12/12(кол-во месяцев владения в году). Срок оплаты до 01.12.2022г.

Налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ суд признает налоговые уведомления полученными по истечении шести дней с дат направления заказных писем.

В установленные в налоговых уведомлениях сроки административный ответчик налоги не уплатил.

В силу п. 1, п. 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Оно может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 2950от 16.05.2023 об уплате задолженности в срок до 15.06.2023:

транспортного налога – 139149,12 руб.,

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 15110,56 руб.,

страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 8356,28 руб.,

а всего недоимки 162615,96 руб., пени 61771,22 руб.

Скриншотом интернет страницы личного кабинета налогоплательщика подтверждено, что требование № от 16.05.2023 года получено административным ответчиком 18.05.2023 года.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ суд признает требование полученным по истечении шести дней с даты направления письма.

На момент рассмотрения дела в добровольном порядке задолженность административный ответчик не оплатил. Доказательств обратного суду не представлено.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Установленный в п. 3 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением о взыскании вышеуказанной недоимки по транспортному налогу налоговым органом не пропущен.

В связи с этим суд взыскивает с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 55760 руб., и пеню в размере, исчисленном в соответствии со ст. 75 НК РФ, за период с 01.12.2022 года по 11.08.2023 года (то есть по дату обращения с заявлением о выдаче судебного приказа) (253 дня) в сумме 3562,13 руб., а всего 59322,13 руб.

При разрешении вопроса о взыскании пени в оставшейся части, равной 58345,91 руб. (61908,04 руб. – 3261,96 руб.-300,17 руб.), суд исходит из следующего.

В части взыскания пени в размере 58345,91, суд считает необходимым в удовлетворении заявленного требования отказать, поскольку в нарушение требований части 4 статьи 289 КАС РФ налоговым органом суду не представлено доказательств наличия оснований для взыскания санкций в указанной сумме, а именно, не приведен период за который исчислена неустойка, не указана сумма недоимки по конкретному виду налога либо обязательного платежа, срок его уплаты, что не позволяет проверить правильность исчисленной суммы пени, а также наличие задолженности по уплате недоимки.

При таких обстоятельствах в удовлетворении требования в части взыскания пени в сумме 58345,91 руб. суд отказывает.

Поскольку административный истец при предъявлении настоящего административного иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, то в силу ст.ст. 103, 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 1980 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области недоимку по транспортному налогу за 2021г. в сумме 55760 руб. и пени в сумме 3562,13 руб., а всего 59322,13 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес> в доход бюджета Грязинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 1980 руб.

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 части взыскания пени в сумме 58345,91 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Грязинский городской суд Липецкой области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.А. Бизина

Решение в окончательной форме

в порядке ст. 177 КАС РФ изготовлено 19.02.2024 года