Решение № 2А-1305/2024 2А-1305/2024~М-756/2024 М-756/2024 от 8 апреля 2024 г. по делу № 2А-1305/2024

Дело № 2а-1305/2024

49RS0001-01-2024-001588-05 09 апреля 2024 года


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

МАГАДАНСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД МАГАДАНСКОЙ ОБЛАСТИ

в составе председательствующего судьи Доброходовой С.В.,

при секретаре Львовой Е.А.

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Магадане, в помещении Магаданского городского суда 09 апреля 2024 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Магаданской области (далее – УФНС России по Магаданской области) обратилась в Магаданский городской суд Магаданской области с названным административным исковым заявлением.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица и состояла на налоговом учете до 24 ноября 2020 года и в соответствии с положениями пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязана самостоятельно производить исчисление и оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Указывает, что плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, в зависимости от величины дохода за расчетный период.

В расчетном периоде доход административного ответчика составил менее 300 000 руб., следовательно, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год, исчисленная к уплате в бюджет, составила 29 203 руб. 20 коп., а сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год, исчисленная к уплате в бюджет, составила 7 583 руб. 40 коп.

Отмечает, что задолженность по уплате страховых взносов административным ответчиком частично оплачена.

Также сообщает, что согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, административному ответчику принадлежит транспортное средство: <данные изъяты> за который был начислен транспортный налог.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов и транспортного налога, налоговым органом начислена пеня.

В адрес административного ответчика направлено требование № об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 03 февраля 2021 года на сумму недоимки по страховым взносам и пени со сроком исполнения до 30 марта 2021 года. Вышеуказанное требование направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается копией почтового реестра от 08 февраля 2021 года.

Ранее УФНС России по Магаданской области обращалось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 6 Магаданского судебного района Магаданской области 06 июля 2021 года вынесен судебный приказ №, который был отменен определением от 08 сентября 2023 года, в связи с поступившими возражениями должника.

Ссылаясь на приведенные обстоятельства, положения ст. 23, 31, 45, 48, 57, 75, 362, 430 НК РФ просит взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по:

-пене по транспортному налогу за период с 02 декабря 2020 года по 02 февраля 2021 года в размере 04 руб.69 коп.;

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в размере 28 982 руб. 35 коп., пени за период с 10 декабря 2020 года по 02 февраля 2021 года в размере 227 руб. 54 коп;

-страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год в размере 7 526 руб. 06 коп., пени за период с 10 декабря 2020 года по 02 февраля 2021 года в размере 59 руб. 09 коп. Всего взыскать на общую сумму 36 799 руб. 73 коп.

Представитель административного истца для участия в судебном заседании не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом.

Суд на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

В судебном заседании административный ответчик с иском согласилась, не оспаривая наличие задолженности, поясняла, что в настоящее время не имеет возможности оплатить задолженность, поскольку не работает, имеет инвалидность <данные изъяты>. Уточнила, что с 2011 года регистрации по месту жительства не имела, с 27 июля 2023 года зарегистрирована по месту пребывания по адресу: <адрес>, однако фактически длительное время проживает в <адрес> без регистрации.

Выслушав возражения административного ответчика, исследовав письменные доказательства, имеющиеся в административном деле, материалы судебного приказа № суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Действие Налогового кодекса РФ распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию сборов, страховых взносов в тех случаях, когда это прямо предусмотрено настоящим Кодексом (п. 3 ст. 1 НК РФ).

Статья 23 НК РФ (здесь и далее положения Налогового кодекса РФ приведены в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) предусматривает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (п.п. 1, 4 пункта 1).

В соответствии со ст. 57, 58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

Согласно положениям Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» начиная с 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы. С января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Пунктом 3 ст. 420 НК РФ предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 2 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

В соответствии со ст. 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Судом установлено и следует из учетных данных налогоплательщика, что ФИО1 в период с 28 ноября 2017 года по 24 ноября 2020 года являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 18 сентября 2023 года.

С учетом приведенных выше нормативных положений и частичной оплаты, административный ответчик должна была уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2020 год в общем размере 29 203 руб. 20 коп. и на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2020 год в общем размере 7 583 руб. 40 коп.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок не исполнила, в связи с чем УФНС России по Магаданской области начислены пени.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 с 31 октября 2007 года по настоящее время является собственником транспортного средства: <данные изъяты>, что подтверждается сведениями МРЭО ГИБДД УМВД России по Магаданской области от 14 марта 2024 года.

Согласно ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

Законом Магаданской области от 28 ноября 2002 года № 291-ОЗ «О транспортном налоге» на территории Магаданской области определены ставки транспортного налога, сроки и порядок его уплаты, форма отчетности и льготы по данному налогу. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Таким образом, административный ответчик, являясь собственником названного транспортного средства, должна уплачивать транспортный налог в установленный законом срок.

Вместе с тем, согласно представленному налоговым органом расчету, обязанность по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 525 руб. (уведомление от 01 сентября 2020 года №) ответчиком исполнена несвоевременно, в связи с чем за период с 02 декабря 2020 года по 02 февраля 2021 года исчислена пеня в размере 04 руб. 69 коп.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п.п. 1, 2, 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п.1 ст. 70 НК РФ).

УФНС России по Магаданской области в соответствии с положениями ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование № об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 03 февраля 2021 года на сумму недоимки по страховым взносам ОПС за расчетный период 2020 год в размере 29 203 руб. 20 коп., пени – 227 руб. 54 коп., на ОМС за 2020 год в размере 7 583 руб. 40 коп., пени – 59 руб. 09 коп., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 04 руб. 69 коп., со сроком исполнения до 30 марта 2021 года.

Требование направлено налогоплательщику по последнему известному месту регистрации: <адрес>, что подтверждается копией почтового реестра от 08 февраля 2021 года.

Наличие указанной в требовании задолженности и неисполнение обязанности по ее оплате ответчиком не оспаривается.

На основании п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании недоимки по налогам, пени, страховым взносам подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст. 48 НК РФ).

Из материалов судебного приказа № следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа УФНС России по Магаданской области обратилось 02 июля 2021 года. На основании поступивших возражений должника судебный приказ мирового судьи судебного участка № 6 Магаданского судебного района Магаданской области от 06 июля 2021 года был отменен определением от 08 сентября 2023 года.

С настоящим административным иском УФНС России по Магаданской области обратилось в суд 05 марта 2024 года.

С учетом срока исполнения требования от 03 февраля 2021 года №, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюдены предусмотренные ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и настоящим административным иском в суд.

Поскольку суд пришел к выводу, что сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа № и настоящим административным иском в суд не пропущены, факт неуплаты административным ответчиком задолженности нашел свое подтверждение в судебном заседании, суд считает, что административные исковые требования УФНС России по Магаданской области к ФИО1 являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доказательств, опровергающих расчет сумм недоимки и пени по страховым взносам и транспортному налогу, суду административным ответчиком не представлено.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Город Магадан».

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных расходов, то с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет муниципального образования «город Магадан» государственная пошлина в размере 1 303 руб. 99 коп., что соответствует положениям п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Удовлетворить административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) проживающей по адресу: <адрес>, зарегистрированной по месту пребывания: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 02 декабря 2020 года по 02 февраля 2021 года в размере 04 рубля 69 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в размере 28 982 рубля 35 копеек, пени за период с 10 декабря 2020 года по 02 февраля 2021 года в размере 227 рублей 54 копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год в размере 7 526 рублей 06 копеек, пени за период с 10 декабря 2020 года по 02 февраля 2021 года в размере 59 рублей 09 копеек, а всего взыскать 36 799 (тридцать шесть тысяч семьсот девяносто девять) рублей 73 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Город Магадан» государственную пошлину в размере 1303 (одна тысяча триста три) рубля 99 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Магаданский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Магаданский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Установить срок принятия решения суда в окончательной форме – 23 апреля 2024 года.

Судья С.В. Доброходова