Решение № 2А-1712/2025 2А-1712/2025~М-1496/2025 М-1496/2025 от 21 октября 2025 г. по делу № 2А-1712/2025

УИД 58RS0008-01-2025-003747-29

Дело № 2а-1712/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Пенза 09 октября 2025 года

Железнодорожный районный суд г. Пензы

в составе председательствующего судьи Кривозубовой Ю.А.,

при помощнике судьи Болеевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с данным административным иском, указав, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 25 мая 2016 года по 27 апреля 2023 года (ОГРНИП №) и на основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, как индивидуальный предприниматель, не производящий выплату вознаграждений физическим лицам, является плательщиком страховых взносов в соответствии со ст. 430 НК РФ в фиксированном размере на себя.

ИП ФИО1 (ИНН №) применяла упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» (налоговая ставка 15%).

23 марта 2023 года в ИФНС Железнодорожного района г. Пензы налогоплательщиком представлена первичная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2022 год. Сумма налога к уплате по налоговой декларации составила 168 222 руб.

31 октября 2023 года налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН с номером корректировки 1 за 2022 год. Сумма налога к уплате по налоговой декларации составила 378 526 руб.

Также в период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

Расчет по страховым взносам в отношении ФИО1 составляет:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (далее - ОПС) за 2021 год на сумму 57 810 руб., за 2022 год на сумму 73 904,53 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (далее - ОМС) за 2022 год на сумму 20 336,11 руб.

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (далее - ОСС) за 2022 год на сумму 10 976,85 руб.

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму 14 898,65 руб.

Руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № (по состоянию на 08.07.2023, по сроку уплаты - до 28.08.2023) об уплате задолженности:

- УСН на сумму 88 823,95, в т.ч.: за 2021 год в размере 30 341,00 руб., за 2022 год в размере 58 482,95 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 14 898,65 руб.;

- ОПС за 2022 год в размере 36 801,60 руб.;

- ОПС на сумму 110 884,07 руб., в т.ч.: за 2021 год в размере 57 810,00 руб., за 2022 года в размере 53 074,07 руб.;

- ОСС за 2022 год в размере 4 833,72 руб.;

- ОМС за 2022 год в размере 8 566,68 руб.;

- пени в сумме 3330,37 руб.

Требование направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получено 31 июля 2023 года. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

По состоянию на 06 октября 2023 года размер отрицательного сальдо по ЕНС составил 343 780,41 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 08 июля 2023 года в срок, на основании п. 3 ст. 46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 06.10.2023 № в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 343 780,41 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № по состоянию на 8 июля 2023 года (срок исполнения до 28 августа 2023 г.) сумма задолженности превысила 10000 руб. налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г. Пензы 03 июня 2024 года был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности в сумме 92 487,08 руб. В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа Мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г. Пензы, было вынесено определение об отмене судебного приказа от 04 марта 2025 года.

Просит суд, взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам и пени в сумме 92 487,08 руб., в т.ч.:

- ОПС за 2022 год на сумму 73 904,53 руб.;

- пени в сумме 8 986,78 руб., начисленные в период с 13.05.2023 по 03.03.2024 за несвоевременную уплату ОПС за 2022 год на сумму 73 904,53 руб.;

- пени в сумме 9 595,77 руб., начисленные в период с 06.02.2024 по 03.03.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 656 708,20 руб., состоящую из ОСС за 2022 год в размере 10 976,85 руб.; ОМС за 2022 год в размере 20 336,11 руб.; ОПС за 2021 год в размере 57 810,00 руб., за 2022 год в размере 85 336,64 руб.; УСН за 2021 год в размере 30 341,00 руб., за 2022 год в размере 437 008,95 руб.; из страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 14898,65 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, в письменном заявлении просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела была извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела в ее отсутствие не просила.

Информация о назначении дела была заблаговременно размещена на официальном интернет-сайте Железнодорожного районного суда г.Пензы в соответствии со ст. ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

Учитывая требования статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, в соответствии с которыми неявка надлежаще извещенного лица в суд свидетельствует об отказе от реализации права на непосредственное участие в разбирательстве, а поэтому не является преградой для рассмотрения дела, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, материалы дел №, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ, п.п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 1 ст. 38 НК РФ объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 25 мая 2016 года по 27 апреля 2023 года. Основным видом деятельности являлось производство прочей верхней одежды (код 14.13).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (пункт 1 статьи 346.12 НК РФ).

Согласно статье 346.19 НК РФ налоговым периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г.), авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.23 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г.) налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательства деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Налоговая база для исчисления налога за налоговый период равна сумме доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 НК РФ, полученных за налоговый период.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы. При этом доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 250 НК РФ.

Из подпунктов 1 и 2 статьи 249 НК РФ следует, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

В соответствии с подпунктами 1 и 3 пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения не учитываются: доходы, указанные в статье 251 НК РФ и доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц по ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ, в порядке, установленным главой 23 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. При определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), также учитываются доходы от реализации транспортного средства, использовавшегося в предпринимательской деятельности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

На основании подпункта 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

ФИО1 как индивидуальный предприниматель, не производящий выплату вознаграждений физическим лицам, относилась к категории лиц, указанных в подпункте 2 пункта 1статьи 419 НК РФ, и обязана уплачивать страховые взносы в соответствии со статьей 430 НК РФ в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

ИП ФИО1 применяла с даты регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, 25 мая 2016 года, упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» (налоговая ставка 15%).

В силу подпункта 3 пункта 9 статьи 430 Кодекса для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, в целях применения положений пункта 1 настоящей статьи доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Кодекса при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном подпунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

23 марта 2023 года в ИФНС Железнодорожного района г. Пензы налогоплательщиком представлена первичная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2022 год. Сумма налога к уплате по налоговой декларации составила 168 222 руб.

31 октября 2023 г. в ИФНС Железнодорожного района г.Пензы налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения с номером корректировки 1 за 2022 год. Сумма налога к уплате по налоговой декларации составила 378526 руб.

Как следует из материалов дела, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021 год и 2022 год административным ответчиком не был оплачен, в связи с чем налоговым органом были начислены пени.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

Расчет по страховым взносам в отношении ФИО1 составляет:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (далее - ОПС) за 2021 год на сумму 57 810 руб., за 2022 год на сумму 73 904,53 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (далее - ОМС) за 2022 год на сумму 20 336,11 руб.

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (далее - ОСС) за 2022 год на сумму 10 976,85 руб.

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму 14 898,65 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 1 января 2023 г.), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 3 статьи 69 НК РФ). В силу пункта 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с этим, и руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № (по состоянию на 8 июля 2023 года, по сроку уплаты - до 28 августа 2023 года), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить:

- УСН на сумму 88 823,95, в т.ч.: за 2021 год в размере 30 341,00 руб., за 2022 год в размере 58 482,95 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 14 898,65 руб.;

- ОПС за 2022 год в размере 36 801,60 руб.;

- ОПС на сумму 110 884,07 руб., в т.ч.: за 2021 год в размере 57 810,00 руб., за 2022 года в размере 53 074,07 руб.;

- ОСС за 2022 год в размере 4 833,72 руб.;

- ОМС за 2022 год в размере 8 566,68 руб.;

- пени в сумме 3330,37 руб.

Требование направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получено 31 июля 2023 года, что подтверждается скриншотом со страницы личного кабинета налогоплательщика. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

В силу абзаца 4 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания страховых взносов и пени, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате страховых взносов и пени за несвоевременную уплату налогов и взносов.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № ИФНС России Железнодорожному району г. Пензы на основании статьи 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от 6 октября 2023 года.

Факт направления решения № от 6 октября 2023 года, подтверждается копией реестра рассылки заказных писем № от 19 октября 2023 года.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2023 г.) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу статьи 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ УФНС России по Железнодорожному району г. Пензы 03 июня 2024 года обратилось к мировому судье судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества налогоплательщика в размере 92 487,08 руб., из которых 73904,53 руб. – налог, 18 582,55 руб. – пени.

Мировым судьей судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы 03 июня 2024 года был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет ее имущества в размере 92487,08 руб.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судей судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы вынесено определение об отмене судебного приказа от 04 марта 2025 года.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 18 августа 2025 года (о чем свидетельствует штамп на почтовом конверте), то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12 июля 2023 г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).

Разрешая исковые требования, основываясь на вышеуказанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административный ответчик ФИО1 в установленный законом срок требования налогового органа об уплате налогов, взносов, а также пени за его несвоевременную уплату не исполнила, возражений относительно периода неуплаты налогов и взносов, правильности их исчисления, заявленных истцом ко взысканию в рамках настоящего дела, со стороны ответчика не поступило, в связи с чем, исковые требования являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Так, согласно абз. 8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством, в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст. 174,175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу УФНС России по Пензенской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по страховым взносам и пени в общем размере 92 487 (девяносто две тысячи четыреста восемьдесят семь) руб. 08 коп., в том числе:

- ОПС за 2022 год на сумму 73 904,53 руб.;

- пени в сумме 8 986,78 руб., начисленные в период с 13.05.2023 по 03.03.2024 за несвоевременную уплату ОПС за 2022 год на сумму 73 904,53 руб.;

- пени в сумме 9 595,77 руб., начисленные в период с 06.02.2024 по 03.03.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 656 708,20 руб., состоящую из ОСС за 2022 год в размере 10 976,85 руб.; ОМС за 2022 год в размере 20 336,11 руб.; ОПС за 2021 год в размере 57 810,00 руб., за 2022 год в размере 85 336,64 руб.; УСН за 2021 год в размере 30 341,00 руб., за 2022 год в размере 437 008,95 руб.; из страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 14898,65 руб.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) государственную пошлину в муниципальный бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Решение в окончательной форме изготовлено 22 октября 2025 года.

Судья Ю.А. Кривозубова